2026年國(guó)企稅務(wù)籌劃綜合應(yīng)用練習(xí)題及解析一、單選題（共5題，每題2分）1.某東部地區(qū)制造業(yè)國(guó)企2025年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)折舊1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬(wàn)元。該企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅稅率，其2025年度應(yīng)納稅所得額為（）。A.4350萬(wàn)元B.4500萬(wàn)元C.5000萬(wàn)元D.5150萬(wàn)元2.國(guó)企通過(guò)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，若需合理定價(jià)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（）。A.企業(yè)內(nèi)部管理費(fèi)用分?jǐn)侭.關(guān)聯(lián)方之間的交易利潤(rùn)水平C.行業(yè)平均利潤(rùn)率D.當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的審批意見3.西部地區(qū)某能源國(guó)企2025年獲得國(guó)債利息收入80萬(wàn)元，該收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)（）。A.全額免稅B.減半征收C.按80%計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.不予認(rèn)定4.某沿海港口國(guó)企2025年發(fā)生安全生產(chǎn)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該捐贈(zèng)支出在企業(yè)所得稅前可稅前扣除的金額為（）。A.50萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.0萬(wàn)元5.國(guó)企在重組過(guò)程中，若涉及股權(quán)收購(gòu)，其稅務(wù)處理方式通常為（）。A.劃型改制，免征企業(yè)所得稅B.一般性重組，確認(rèn)所得C.特殊性重組，暫不確認(rèn)所得D.直接注銷，不涉及稅務(wù)問(wèn)題二、多選題（共5題，每題3分）6.國(guó)企進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可利用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.高新技術(shù)企業(yè)稅收減免B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除C.西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠D.關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)E.環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目稅收抵免7.某中部地區(qū)建筑國(guó)企2025年預(yù)繳企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，年終匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多繳稅200萬(wàn)元，其退稅方式包括（）。A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接退還B.通過(guò)年度匯算清繳抵扣下期應(yīng)納稅款C.申請(qǐng)延期繳納D.通過(guò)多繳稅額抵扣其他稅種E.由企業(yè)自行申請(qǐng)退稅8.國(guó)企在境外投資設(shè)立子公司時(shí)，需考慮的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.境外所得稅稅率差異B.跨境交易增值稅抵扣C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)D.境外稅收饒讓安排E.境外利潤(rùn)匯回的預(yù)提所得稅9.某東北老工業(yè)基地國(guó)企2025年進(jìn)行設(shè)備更新，其可利用的稅收優(yōu)惠有（）。A.資產(chǎn)加速折舊B.購(gòu)置新能源車輛稅收優(yōu)惠C.研發(fā)設(shè)備投資抵免D.節(jié)能減排設(shè)備稅收減免E.常規(guī)設(shè)備更新不予優(yōu)惠10.國(guó)企在跨境業(yè)務(wù)中，需遵守的稅務(wù)合規(guī)要求包括（）。A.境外所得稅申報(bào)B.跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅代扣代繳C.關(guān)聯(lián)交易價(jià)格符合獨(dú)立交易原則D.境外稅收饒讓的備案管理E.境外所得的源泉扣繳三、判斷題（共5題，每題2分）11.國(guó)企通過(guò)將部分業(yè)務(wù)外包給關(guān)聯(lián)方，可以避免繳納企業(yè)所得稅。（）12.國(guó)企在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，需滿足研發(fā)費(fèi)用占比不低于10%的要求。（）13.西部地區(qū)國(guó)企享受的稅收優(yōu)惠政策與東部地區(qū)完全一致。（）14.國(guó)企通過(guò)設(shè)立境外子公司進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，屬于合理稅務(wù)籌劃行為。（）15.國(guó)企在計(jì)算增值稅時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括員工食堂的采購(gòu)支出。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）16.簡(jiǎn)述國(guó)企在固定資產(chǎn)折舊方面可采用的稅務(wù)籌劃方法。17.某中部地區(qū)國(guó)企2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，其稅前扣除限額如何計(jì)算？若超支部分如何處理？18.國(guó)企在重組過(guò)程中，如何利用特殊性重組避免確認(rèn)所得？五、計(jì)算題（共2題，每題10分）19.某東部地區(qū)制造業(yè)國(guó)企2025年銷售收入1億元，成本6000萬(wàn)元，期間費(fèi)用2000萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，廣告費(fèi)800萬(wàn)元），固定資產(chǎn)折舊800萬(wàn)元。該企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算其2025年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。20.某沿海港口國(guó)企2025年從境外關(guān)聯(lián)方購(gòu)入設(shè)備，不含稅價(jià)格1000萬(wàn)元，增值稅稅率13%，關(guān)聯(lián)方開具的增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣。假設(shè)該企業(yè)適用一般納稅人增值稅稅率，計(jì)算其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納增值稅額。答案及解析一、單選題1.B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%。該企業(yè)銷售收入的0.5%為50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，按50萬(wàn)元扣除。應(yīng)納稅所得額=5000-1000（折舊）-50（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整）=4500萬(wàn)元。2.B解析：關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)籌劃的核心是合理定價(jià)，需確保交易利潤(rùn)水平符合獨(dú)立交易原則，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。選項(xiàng)A、C、D是輔助因素，但B是關(guān)鍵。3.A解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。4.B解析：企業(yè)安全生產(chǎn)捐贈(zèng)可在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分稅前扣除，超過(guò)部分不得扣除。50×12%=6萬(wàn)元，但實(shí)際可扣除25萬(wàn)元（按法定上限）。5.C解析：特殊性重組（如股權(quán)收購(gòu)）在重組完成前暫不確認(rèn)所得，符合特定條件可享受遞延納稅優(yōu)惠。選項(xiàng)A、B、D均不準(zhǔn)確。二、多選題6.ABCE解析：選項(xiàng)D屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，非優(yōu)惠；選項(xiàng)B、C、E是具體優(yōu)惠政策。7.AB解析：多繳稅款可通過(guò)匯算清繳抵扣或申請(qǐng)退稅，C、D、E不符合稅法規(guī)定。8.ABCE解析：選項(xiàng)B屬于增值稅范疇，非所得稅；選項(xiàng)E是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，非優(yōu)惠。9.ACD解析：選項(xiàng)B、E屬于常規(guī)設(shè)備更新，無(wú)專項(xiàng)優(yōu)惠。10.ABCD解析：選項(xiàng)E屬于所得稅源泉扣繳，非合規(guī)要求。三、判斷題11.×解析：外包業(yè)務(wù)需符合獨(dú)立交易原則，否則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整，屬于不合理籌劃。12.×解析：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求研發(fā)費(fèi)用占比不低于10%，但具體比例需參考最新政策。13.×解析：西部地區(qū)有稅收減免政策（如15%稅率），但具體優(yōu)惠與東部地區(qū)不同。14.×解析：利潤(rùn)轉(zhuǎn)移若不符合獨(dú)立交易原則，屬于避稅行為，可能被處罰。15.×解析：?jiǎn)T工食堂采購(gòu)支出屬于集體福利，不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。四、簡(jiǎn)答題16.固定資產(chǎn)折舊稅務(wù)籌劃方法-選擇加速折舊法（如雙倍余額遞減法），前幾年多提折舊，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。-合理確定折舊年限，如對(duì)技術(shù)更新快的設(shè)備縮短折舊年限。-分期確認(rèn)折舊，避免一次性大額扣除影響當(dāng)期利潤(rùn)。17.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算-銷售收入×60%=1億元×60%=600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，按200萬(wàn)元扣除。-超支部分（200-200=0萬(wàn)元）可在以后年度按60%比例扣除。18.特殊性重組避免確認(rèn)所得方法-符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件（如股權(quán)支付比例>85%），重組前暫不確認(rèn)所得。-通過(guò)債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)等方式實(shí)現(xiàn)重組，符合特殊性重組條件可遞延納稅。五、計(jì)算題19.應(yīng)納稅所得額及所得稅額計(jì)算-業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：150萬(wàn)元（實(shí)際）-50萬(wàn)元（限額）=100萬(wàn)元。-廣告費(fèi)調(diào)整：800萬(wàn)元（實(shí)際）-5000萬(wàn)元×15%=650萬(wàn)元，按650萬(wàn)元扣除。-應(yīng)納稅所得額=1億元（收入）-6000（成本）-2000（期間費(fèi)用調(diào)整后）-800（廣告費(fèi)調(diào)整）-100（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整）-800（折舊）=3800萬(wàn)元。-應(yīng)納所得稅額=3800萬(wàn)元×25%=950萬(wàn)元。20.進(jìn)項(xiàng)稅額及