2026年國際注冊內部審計師CIA模擬題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年國際注冊內部審計師CIA模擬題及答案考核對象：CIA考試備考人員（中等級別難度）題型分值分布：-判斷題（20題×2分）——20分-單選題（20題×2分）——20分-多選題（20題×2分）——20分-案例分析題（3題×6分）——18分-論述題（2題×11分）——22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）請判斷下列說法的正誤。1.內部審計的定義僅限于財務報表審計，不涉及運營或合規(guī)性評估。2.風險評估程序應與被審計單位的治理結構直接相關。3.內部審計師的獨立性與外部審計師完全一致，均需保持形式與實質上的獨立。4.績效審計報告的結論必須直接提交給董事會，無需管理層審閱。5.統(tǒng)計抽樣在審計中的應用僅適用于財務數(shù)據，不適用于非財務指標。6.內部控制缺陷必須立即報告給管理層，無需區(qū)分重大或一般缺陷。7.審計抽樣中，置信水平越高，抽樣風險越小。8.信息系統(tǒng)審計中，控制測試的目的是評估控制設計的有效性。9.內部審計章程應由審計委員會批準，且至少每年修訂一次。10.審計證據的充分性取決于審計風險的高低。二、單選題（每題2分，共20分）請選擇最符合題意的選項。1.在審計抽樣中，以下哪種方法適用于非隨機抽樣？（）A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.便利抽樣D.整群抽樣2.內部審計師在評估舞弊風險時，應優(yōu)先關注以下哪項？（）A.銷售收入波動B.存貨周轉率C.現(xiàn)金流穩(wěn)定性D.薪酬費用占比3.以下哪種審計技術最適合用于測試內部控制的有效性？（）A.重新執(zhí)行B.分析性復核C.詳細測試D.詢問管理層4.在信息系統(tǒng)審計中，IT一般控制（GIC）測試的主要目的是？（）A.評估數(shù)據完整性B.確認系統(tǒng)訪問權限設置C.分析交易趨勢D.驗證財務報表準確性5.內部審計報告中的“發(fā)現(xiàn)”部分應包含以下哪項要素？（）A.控制測試結果B.審計建議C.審計證據描述D.審計風險評估6.以下哪種抽樣方法在樣本量較小時更適用？（）A.簡單隨機抽樣B.分層抽樣C.整群抽樣D.系統(tǒng)抽樣7.審計工作底稿的保存期限通常要求至少？（）A.3年B.5年C.7年D.10年8.在評估管理層對審計發(fā)現(xiàn)整改的有效性時，內部審計師應？（）A.僅依賴管理層報告B.實施后續(xù)審計C.調整審計計劃D.提高審計頻率9.以下哪種方法不屬于數(shù)據分析技術？（）A.回歸分析B.探索性數(shù)據分析C.控制測試D.聚類分析10.內部審計章程的核心要素不包括？（）A.審計范圍B.審計獨立性C.審計資源分配D.審計費用標準三、多選題（每題2分，共20分）請選擇所有符合題意的選項。1.內部審計師在風險評估過程中應考慮哪些因素？（）A.行業(yè)監(jiān)管要求B.財務報表波動性C.組織治理結構D.關鍵業(yè)務流程復雜度2.以下哪些屬于審計證據的來源？（）A.會計記錄B.管理層訪談C.系統(tǒng)日志D.客戶調查問卷3.控制測試的常見程序包括？（）A.重新執(zhí)行控制程序B.測試交易審批流程C.分析銷售數(shù)據趨勢D.評估控制設計合理性4.信息系統(tǒng)審計中，IT一般控制（GIC）測試應覆蓋哪些領域？（）A.訪問控制B.數(shù)據備份與恢復C.系統(tǒng)變更管理D.應用程序開發(fā)流程5.內部審計報告的“審計建議”部分應包含哪些要素？（）A.建議的整改措施B.預期效果C.責任部門D.成本效益分析6.審計抽樣中，影響樣本量確定的因素包括？（）A.審計風險B.可容忍誤差C.總體變異性D.抽樣方法類型7.績效審計的主要目標包括？（）A.評估資源使用效率B.提升組織運營效益C.識別舞弊風險D.驗證財務數(shù)據準確性8.內部審計章程應明確哪些內容？（）A.審計職責與權限B.審計獨立性保障C.審計資源分配D.審計報告流程9.數(shù)據分析技術在審計中的應用價值包括？（）A.提高審計效率B.識別異常模式C.增強審計證據可靠性D.優(yōu)化內部控制設計10.審計后續(xù)跟蹤的主要目的包括？（）A.評估整改效果B.確認管理層承諾C.調整審計計劃D.降低審計風險四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某制造企業(yè)2025年財務報告顯示，原材料采購成本同比上升15%，但管理層解釋為市場價格上漲所致。內部審計師計劃開展采購流程專項審計，以驗證成本上升的真實性及內部控制有效性。請回答：1.審計師應采用哪些數(shù)據分析技術識別采購流程中的異常模式？2.審計師在測試采購審批控制時，應關注哪些關鍵環(huán)節(jié)？3.若審計發(fā)現(xiàn)采購價格高于市場平均水平，審計師應如何進一步調查？案例二：某銀行內部審計部門發(fā)現(xiàn)，某分行存在多筆未經授權的貸款審批行為。審計師獲取了相關交易數(shù)據及系統(tǒng)日志，但部分關鍵控制測試因系統(tǒng)故障未能執(zhí)行。請回答：1.審計師應如何評估未執(zhí)行控制測試的抽樣風險？2.審計師在撰寫報告時應如何描述該事項的審計局限性？3.若管理層對審計發(fā)現(xiàn)提出異議，審計師應如何應對？案例三：某政府機構開展績效審計，發(fā)現(xiàn)某項目資金使用效率低于預期。審計師通過訪談發(fā)現(xiàn)，項目執(zhí)行過程中存在跨部門溝通不暢的問題，但管理層認為責任不明確。請回答：1.審計師應如何評估跨部門溝通控制的合理性？2.審計師在提出審計建議時應考慮哪些因素？3.若管理層拒絕采納審計建議，審計師應采取哪些后續(xù)措施？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述內部審計在組織治理中的作用，并舉例說明如何通過審計活動提升治理水平。2.結合當前數(shù)字化趨勢，分析內部審計如何利用數(shù)據分析技術優(yōu)化審計流程，并說明其面臨的挑戰(zhàn)及應對策略。---標準答案及解析一、判斷題1.×（內部審計涵蓋財務、運營、合規(guī)等所有領域）2.√3.×（內部審計獨立性受章程約束，外部審計需滿足更嚴格的獨立性要求）4.×（報告需同時提交管理層和董事會）5.×（非財務指標也可通過抽樣評估）6.×（一般缺陷可納入管理建議，重大缺陷需緊急報告）7.√8.×（控制測試評估執(zhí)行效果，設計測試評估合理性）9.√10.√（費用標準非章程核心要素）二、單選題1.C2.A（舞弊風險優(yōu)先關注異常交易）3.A4.B5.B6.B7.C8.B9.C10.D三、多選題1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,D4.A,B,C5.A,B,C6.A,B,C,D7.A,B8.A,B,C9.A,B,C10.A,B,D四、案例分析題案例一：1.數(shù)據分析技術：-對比采購價格與市場基準差異-分析供應商集中度及合同條款-識別異常采購時間或審批人模式2.關鍵環(huán)節(jié)：-審查采購申請審批流程-測試比價控制執(zhí)行情況-檢查供應商準入及評估程序3.調查方法：-核實高價采購合同條款及市場報價-訪談采購人員確認決策依據-評估是否存在利益沖突案例二：1.抽樣風險評估：-計算未執(zhí)行樣本的置信區(qū)間-評估剩余樣本對總體結論的影響-考慮系統(tǒng)故障對控制有效性的潛在影響2.報告描述：-明確說明控制測試范圍受限-評估局限性對審計意見的影響-提示管理層關注潛在風險3.應對策略：-提供額外證據支持審計發(fā)現(xiàn)-組織管理層與審計師溝通分歧-必要時引入第三方技術專家案例三：1.評估方法：-檢查跨部門溝通機制設計-測試信息共享流程執(zhí)行效果-訪談關鍵崗位人員確認溝通障礙2.建議考慮因素：-整改措施的可行性-跨部門責任劃分-組織文化適應性3.后續(xù)措施：-向審計委員會匯報管理層態(tài)度-提供培訓或咨詢支持-調整審計計劃強化監(jiān)督五、論述題1.內部審計在組織治理中的作用：-監(jiān)督機制：通過獨立評估管理層決策及內部控制有效性，確保組織目標實現(xiàn)。例如，某企業(yè)通過審計發(fā)現(xiàn)銷售合同審批流程存在漏洞，導致超額付款風險，推動修訂了合同評審制度。-風險識別：系統(tǒng)性評估組織風險，為治理層提供決策依據。例如，銀行內部審計通過壓力測試發(fā)現(xiàn)流動性風險，促使董事會調整