2025年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)(附答案)一、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入（）。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.營(yíng)業(yè)外收入D.資本公積答案：A。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益；公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益答案：D。收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)非日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，不屬于收入范疇，而銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和出租固定資產(chǎn)收入都屬于企業(yè)日常活動(dòng)產(chǎn)生的收入。3.甲公司于2×24年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為債權(quán)投資，在購(gòu)買日其公允價(jià)值為60480萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用60萬(wàn)元，半年期實(shí)際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷。2×24年上半年利息已收到，不考慮其他因素，則2×24年7月1日甲公司該債權(quán)投資的攤余成本為（）萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.60391.24B.60540C.60480D.60451.24答案：D。首先計(jì)算購(gòu)買時(shí)債權(quán)投資的入賬價(jià)值=60480+60=60540（萬(wàn)元）；2×24年上半年應(yīng)收利息=60000×3%×6/12=900（萬(wàn)元）；2×24年上半年實(shí)際利息收入=60540×1.34%=811.24（萬(wàn)元）；2×24年7月1日該債權(quán)投資的攤余成本=60540+811.24-900=60451.24（萬(wàn)元）。4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化答案：C。固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不得采用預(yù)提或待攤方式處理，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤；企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。5.2×24年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2×24年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2×24年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A。2×24年1月1日購(gòu)入時(shí)，債權(quán)投資的入賬價(jià)值為1100萬(wàn)元；2×24年應(yīng)收利息=1000×10%=100（萬(wàn)元）；2×24年實(shí)際利息收入=1100×7.53%=82.83（萬(wàn)元）；2×24年12月31日該債券投資的賬面價(jià)值=1100+82.83-100=1082.83（萬(wàn)元）。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮公允價(jià)值變動(dòng)，所以選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法B.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.企業(yè)所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法答案：AC。選項(xiàng)B和選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。固定資產(chǎn)折舊方法和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.存貨的加工成本答案：ACD。非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗、在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用以及存貨的加工成本都應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)A、C、D正確。3.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入答案：ABCD。資產(chǎn)組，是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，選項(xiàng)A、D正確；認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式等，選項(xiàng)B、C正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.即征即退的增值稅B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.先征后返的所得稅D.財(cái)政貼息答案：ACD。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；即征即退的增值稅、先征后返的所得稅和財(cái)政貼息都屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A、C、D正確。5.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目支出的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，可能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，也可能計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABD。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：（1）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。不滿足上述條件的開發(fā)階段支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)A、B、D正確。三、判斷題1.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。（）答案：錯(cuò)誤。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，屬于濫用會(huì)計(jì)政策，不符合謹(jǐn)慎性要求。2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為權(quán)益工具投資的，處置時(shí)應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入投資收益。（）答案：錯(cuò)誤。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為權(quán)益工具投資的，處置時(shí)應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入留存收益，而不是投資收益。3.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)該考慮其凈殘值的問(wèn)題。（）答案：錯(cuò)誤。在雙倍余額遞減法下，在折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷，前期計(jì)算折舊時(shí)不考慮凈殘值。4.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。5.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。（）答案：正確。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。四、計(jì)算分析題1.甲公司于2×24年1月1日購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券，債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，期限為5年，每年年末付息一次，到期歸還本金。甲公司支付購(gòu)買價(jià)款1020萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際年利率為4%。要求：（1）編制甲公司2×24年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×24年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×24年12月31日該債券投資的攤余成本。答案：（1）2×24年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整30貸：銀行存款1030（2）2×24年應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬(wàn)元）2×24年實(shí)際利息收入=1030×4%=41.2（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.2債權(quán)投資——利息調(diào)整8.8（3）2×24年12月31日該債券投資的攤余成本=1030+41.2-50=1021.2（萬(wàn)元）2.甲公司2×24年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月至6月為研究階段，共發(fā)生研究支出600萬(wàn)元，均以銀行存款支付。（2）7月至12月為開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)支出900萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為700萬(wàn)元，均以銀行存款支付。（3）2×25年1月1日，該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。要求：（1）編制甲公司2×24年研究階段的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×24年開發(fā)階段的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×25年無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2×24年研究階段的會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600貸：銀行存款600借：管理費(fèi)用600貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600（2）2×24年開發(fā)階段的會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200——資本化支出700貸：銀行存款900借：管理費(fèi)用200貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200（3）2×25年無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)分錄：2×25年無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為700萬(wàn)元，年攤銷額=700÷10=70（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用70貸：累計(jì)攤銷70五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×24年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。（2）3月1日，甲公司開始自行建造一棟辦公樓，購(gòu)入工程物資一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該工程物資全部用于辦公樓建造。（3）建造過(guò)程中，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元。（4）12月31日，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）12月31日，甲公司將該土地使用權(quán)的50%對(duì)外出租，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司購(gòu)入土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司購(gòu)入工程物資及領(lǐng)用工程物資的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司辦公樓的入賬價(jià)值，并編制辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）購(gòu)入土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)500貸：銀行存款500（2）購(gòu)入工程物資的會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226領(lǐng)用工程物資的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程200貸：工程物資200（3）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程100貸：庫(kù)存商品100（4）辦公樓的入賬價(jià)值=200+100=300（萬(wàn)元）辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)——辦公樓300貸：在建工程300（5）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：土地使用權(quán)賬面價(jià)值=500-500÷50=490（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)換部分賬面價(jià)值=490×50%=245（萬(wàn)元）借：投資性房地產(chǎn)——成本300貸：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)245其他綜合收益552.甲公司2×24年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×24年度發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）當(dāng)年取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。（2）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。甲公司當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為5000萬(wàn)元。（3）年末持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升300萬(wàn)元。（4）年末計(jì)