2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》測(cè)題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司2024年11月1日與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備銷售合同，約定設(shè)備售價(jià)500萬(wàn)元，客戶需在收到設(shè)備并驗(yàn)收合格后支付貨款。設(shè)備于11月15日發(fā)出，客戶11月20日驗(yàn)收合格并簽署確認(rèn)單。根據(jù)收入準(zhǔn)則，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）。A.11月1日B.11月15日C.11月20日D.收到貨款時(shí)2.2024年1月1日，乙公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入丙公司發(fā)行的5年期債券，面值800萬(wàn)元，票面利率5%，每年年末付息，到期還本。乙公司管理該債券的業(yè)務(wù)模式為收取合同現(xiàn)金流量，且該債券的合同現(xiàn)金流量特征僅為本金和利息。該債券應(yīng)分類為（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.其他債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資3.2024年3月1日，丁公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得戊公司25%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值一致）。丁公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.2500B.3000C.2800D.27504.2024年6月，己公司對(duì)一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試。該設(shè)備賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值減處置費(fèi)用為1050萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬(wàn)元。己公司應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.150B.100C.50D.05.庚公司2024年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為80萬(wàn)元，2024年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元，2024年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用60萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2024年末，該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.90B.80C.30D.06.辛公司2024年1月1日將自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓賬面原值1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊500萬(wàn)元，公允價(jià)值1200萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.200B.0C.-300D.3007.壬公司2024年12月31日持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為350萬(wàn)元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2024年末，該資產(chǎn)的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元8.癸公司2024年1月1日發(fā)行3年期公司債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率6%，每年年末付息，到期還本。實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬(wàn)元，實(shí)際利率為4%。2024年末，該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1050B.1032C.1000D.10689.甲公司2024年12月31日發(fā)現(xiàn)2023年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元（屬于重大差錯(cuò)），適用所得稅稅率25%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。更正該差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)調(diào)整2024年年初未分配利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.75C.67.5D.9010.乙公司2024年12月31日對(duì)丙公司（子公司）長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元（含商譽(yù)200萬(wàn)元）。乙公司對(duì)丙公司的商譽(yù)減值測(cè)試表明，商譽(yù)可收回金額為150萬(wàn)元。乙公司應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.50B.200C.150D.0二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于收入準(zhǔn)則中“客戶取得商品控制權(quán)”跡象的有（）。A.客戶已接受該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶已承擔(dān)該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬D.客戶已支付大部分價(jià)款2.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述中，正確的有（）。A.初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益C.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)時(shí)，投資方應(yīng)按比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資方應(yīng)按比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值3.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升C.超過(guò)稅法扣除限額的職工教育經(jīng)費(fèi)D.因銷售商品提供質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債4.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)在附注中披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度重大差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的巨額虧損屬于非調(diào)整事項(xiàng)5.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A.母公司直接持有55%股權(quán)的子公司B.母公司間接持有40%股權(quán)（通過(guò)子公司持有）的子公司C.母公司持有30%股權(quán)但能夠控制的被投資單位D.已宣告破產(chǎn)清算的原子公司三、判斷題1.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）2.企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)分類時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征進(jìn)行判斷。（）3.資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減處置費(fèi)用與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定。（）4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）5.非同一控制下企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。（）四、計(jì)算分析題1.甲公司2024年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向乙公司銷售A、B兩種產(chǎn)品，合同總價(jià)款為300萬(wàn)元。A產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為200萬(wàn)元，B產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為100萬(wàn)元。合同約定，A產(chǎn)品于1月10日交付，B產(chǎn)品于3月10日交付，全部產(chǎn)品交付后乙公司支付貨款。甲公司已分別于1月10日和3月10日交付A、B產(chǎn)品（均滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件）。要求：計(jì)算甲公司應(yīng)分別在1月10日和3月10日確認(rèn)的收入金額。2.丙公司2024年1月1日以銀行存款2400萬(wàn)元購(gòu)入丁公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值一致）。2024年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元；2025年丁公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元（可轉(zhuǎn)損益）。要求：編制丙公司2024年和2025年與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮所得稅影響）。3.戊公司2024年度利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：（1）交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值為500萬(wàn)元，取得成本為400萬(wàn)元；（2）存貨期末賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元；（3）因銷售商品提供質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除；（4）國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。要求：計(jì)算戊公司2024年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及所得稅費(fèi)用。五、綜合題甲公司為乙公司的母公司，2024年1月1日甲公司以銀行存款5000萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值一致）。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；2024年末乙公司其他綜合收益增加200萬(wàn)元（可轉(zhuǎn)損益）。要求：（1）計(jì)算甲公司合并乙公司時(shí)形成的商譽(yù)；（2）編制2024年末甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的調(diào)整分錄；（3）編制2024年末甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司所有者權(quán)益的抵消分錄。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C【解析】客戶驗(yàn)收合格并簽署確認(rèn)單時(shí)，商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入。2.B【解析】業(yè)務(wù)模式為收取合同現(xiàn)金流量且現(xiàn)金流量特征符合基本借貸安排，分類為債權(quán)投資。3.A【解析】初始投資成本為實(shí)際支付的價(jià)款2500萬(wàn)元（重大影響采用權(quán)益法，后續(xù)調(diào)整但不改變初始成本）。4.B【解析】可收回金額為公允價(jià)值減處置費(fèi)用與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者1100萬(wàn)元，減值損失=1200-1100=100萬(wàn)元。5.D【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前扣除金額=（80-50+60）-（80-50+60）=0。6.A【解析】轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值1200萬(wàn)元大于賬面價(jià)值1000萬(wàn)元（1500-500），差額200萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益。7.A【解析】公允價(jià)值高于成本50萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。8.B【解析】2024年利息調(diào)整攤銷=1000×6%-1050×4%=60-42=18萬(wàn)元，攤余成本=1050-18=1032萬(wàn)元。9.C【解析】調(diào)整年初未分配利潤(rùn)=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5萬(wàn)元。10.A【解析】商譽(yù)減值損失=200-150=50萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD【解析】客戶取得控制權(quán)的跡象包括：法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移、實(shí)物占有、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移、已接受商品、已支付對(duì)價(jià)或承諾支付等。2.ACD【解析】被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益。3.ACD【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。4.ABCD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表，非調(diào)整事項(xiàng)需披露；重大差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)；巨額虧損屬于非調(diào)整事項(xiàng)。5.ABC【解析】已宣告破產(chǎn)清算的子公司不再納入合并范圍。三、判斷題1.×【解析】轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。2.√【解析】金融資產(chǎn)分類的核心依據(jù)是業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征。3.√【解析】資產(chǎn)組可收回金額取公允價(jià)值減處置費(fèi)用與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者。4.√【解析】累積帶薪缺勤需在職工提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)相關(guān)薪酬。5.×【解析】中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。四、計(jì)算分析題1.答案：A產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=300×（200/300）=200萬(wàn)元；B產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=300×（100/300）=100萬(wàn)元；1月10日確認(rèn)A產(chǎn)品收入200萬(wàn)元，3月10日確認(rèn)B產(chǎn)品收入100萬(wàn)元。2.答案：2024年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2400貸：銀行存款2400（初始投資成本2400萬(wàn)元等于8000×30%=2400萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整）2024年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300（1000×30%）貸：投資收益3002024年丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利120（400×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1202025年丁公司發(fā)生凈虧損：借：投資收益180（600×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1802025年丁公司其他綜合收益增加：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益60（200×30%）貸：其他綜合收益603.答案：應(yīng)納稅所得額=2000-（500-400）+100+200-50=2150萬(wàn)元；應(yīng)交所得稅=2150×25%=537.5萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)=（100+200）×25%=75萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債=（500-400）×25%=25萬(wàn)元；所得稅費(fèi)用=537.5+（25-75）=487.5萬(wàn)元。五、綜合題1.商譽(yù)=5000-6000×80%=5000-4800=200萬(wàn)元。2.調(diào)整分錄：乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800（1000×80%）貸：投資收益800乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利調(diào)整