2026年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)試卷考核對象：稅務(wù)師考試應(yīng)試人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.納稅人申請延期繳納稅款，必須由稅務(wù)機關(guān)批準，且最長延期期限不得超過3個月。2.涉稅服務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，因納稅人原因?qū)е露悇?wù)風險，涉稅服務(wù)師不承擔任何法律責任。3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限不得低于規(guī)定年限的60%。4.個人所得稅法中，居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，適用3%-45%的超額累進稅率。5.增值稅納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按照5%的稅率計算繳納增值稅。6.稅務(wù)行政復議的申請人必須是認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他組織。7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。8.納稅人因不可抗力導致納稅義務(wù)發(fā)生時無法繳納稅款，可申請減免稅。9.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進稅率。10.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，必須取得稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)備案證明。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.股票轉(zhuǎn)讓所得D.從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列哪項不得稅前扣除？（）A.存貨的盤虧、毀損凈損失B.職工福利費支出C.贊助非廣告性質(zhì)的支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用3.個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為（）。A.10%B.20%C.30%D.40%4.增值稅納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照（）稅率征收增值稅。A.13%B.9%C.6%D.0%5.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其從業(yè)人員數(shù)量不得少于（）人。A.10B.20C.30D.506.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，一般應(yīng)從（）起計算。A.購置日B.使用月份C.購置次月D.購置當月7.個人所得稅法中，居民個人取得的經(jīng)營所得，適用（）稅率。A.5%-35%超額累進B.20%-40%超額累進C.10%-20%比例D.15%-30%比例8.納稅人因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，可申請（）稅前扣除。A.減免稅B.損失補償C.稅收抵扣D.延期繳納9.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用（）征收率。A.3%B.5%C.10%D.13%10.稅務(wù)行政復議的法定期限為（）。A.30日B.60日C.90日D.180日三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪些收入屬于免稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.股票轉(zhuǎn)讓所得D.從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得2.個人所得稅法中，下列哪些所得屬于綜合所得？（）A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得3.增值稅納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，下列哪些適用6%稅率？（）A.納稅人銷售不動產(chǎn)B.納稅人提供租賃服務(wù)C.納稅人銷售無形資產(chǎn)D.納稅人提供金融服務(wù)4.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)范圍包括（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)籌劃C.稅務(wù)代理D.稅務(wù)行政復議代理5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列哪些可以稅前扣除？（）A.存貨的盤虧、毀損凈損失B.職工福利費支出C.贊助非廣告性質(zhì)的支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用6.個人所得稅法中，下列哪些所得適用比例稅率？（）A.稿酬所得B.財產(chǎn)租賃所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.利息、股息、紅利所得7.增值稅納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，下列哪些適用免稅政策？（）A.納稅人銷售自產(chǎn)蔬菜、水果B.納稅人銷售自產(chǎn)水產(chǎn)品C.納稅人銷售自產(chǎn)林木產(chǎn)品D.納稅人銷售自產(chǎn)中藥材8.稅務(wù)行政復議的申請條件包括（）。A.申請人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益B.申請人在法定期限內(nèi)提出申請C.申請事項屬于稅務(wù)行政復議范圍D.申請人已繳納稅款9.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，下列哪些情況不得計算折舊？（）A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已出售的固定資產(chǎn)D.未使用的固定資產(chǎn)10.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其質(zhì)量控制制度應(yīng)包括（）。A.業(yè)務(wù)流程規(guī)范B.執(zhí)業(yè)人員資格管理C.業(yè)務(wù)檔案管理D.風險評估機制四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售貨物取得含稅收入100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元。該企業(yè)當月發(fā)生廣告費支出20萬元，已計入費用。假設(shè)該企業(yè)上期累計廣告費支出為30萬元（超過銷售收入的15%），本月無其他納稅事項。問題：1.該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？2.該企業(yè)當月可扣除的廣告費為多少萬元？案例二：某居民個人2025年取得工資薪金所得12萬元，勞務(wù)報酬所得5萬元，稿酬所得3萬元，財產(chǎn)租賃所得2萬元。已知該個人當月預繳個人所得稅1萬元。問題：1.該個人2025年應(yīng)繳納的個人所得稅為多少元？2.該個人當月應(yīng)補繳或退回的個人所得稅為多少元？案例三：某稅務(wù)師事務(wù)所接受甲企業(yè)委托，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，合同約定服務(wù)費50萬元，分兩個月收取。假設(shè)該事務(wù)所當月實際收取25萬元，且當月無其他業(yè)務(wù)收入。問題：1.該事務(wù)所當月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？2.該事務(wù)所當月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（假設(shè)該事務(wù)所為一般納稅人，適用所得稅稅率25%）五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的認定標準和程序。2.論述個人所得稅法中，綜合所得的計稅方法和匯算清繳制度。---標準答案及解析一、判斷題1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×解析：1.納稅人申請延期繳納稅款，必須由稅務(wù)機關(guān)批準，且最長延期期限不得超過3個月，符合規(guī)定。2.涉稅服務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，因納稅人原因?qū)е露悇?wù)風險，涉稅服務(wù)師仍需承擔相應(yīng)的法律責任，故錯誤。3.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限不得低于規(guī)定年限的60%，而非100%，故錯誤。4.個人所得稅法中，居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，適用3%-45%的超額累進稅率，符合規(guī)定。5.增值稅納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按照5%的稅率計算繳納增值稅，符合規(guī)定。6.稅務(wù)行政復議的申請人必須是認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他組織，符合規(guī)定。7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，符合規(guī)定。8.納稅人因不可抗力導致納稅義務(wù)發(fā)生時無法繳納稅款，可申請延期繳納，而非減免稅，故錯誤。9.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進稅率，符合規(guī)定。10.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，必須取得稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)備案證明，而非備案證明，故錯誤。二、單選題1.C2.C3.B4.B5.B6.A7.A8.A9.A10.B解析：1.股票轉(zhuǎn)讓所得不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，故選C。2.贊助非廣告性質(zhì)的支出不得稅前扣除，故選C。3.個人所得稅法中，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，故選B。4.增值稅納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照9%稅率征收增值稅，故選B。5.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其從業(yè)人員數(shù)量不得少于20人，故選B。6.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，一般應(yīng)從購置日起計算，故選A。7.個人所得稅法中，居民個人取得的經(jīng)營所得，適用5%-35%超額累進稅率，故選A。8.納稅人因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，可申請減免稅稅前扣除，故選A。9.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用3%征收率，故選A。10.稅務(wù)行政復議的法定期限為60日，故選B。三、多選題1.ABD2.ABC3.ABC4.ABCD5.ABD6.ABD7.ABCD8.ABC9.ABC10.ABCD解析：1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得屬于免稅收入，故選ABD。2.個人所得稅法中，工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得屬于綜合所得，故選ABC。3.增值稅納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)、提供租賃服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)適用6%稅率，故選ABC。4.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)范圍包括稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)代理、稅務(wù)行政復議代理，故選ABCD。5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，存貨的盤虧、毀損凈損失、職工福利費支出、支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用（符合規(guī)定）可以稅前扣除，故選ABD。6.個人所得稅法中，稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得適用比例稅率，故選ABD。7.增值稅納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，銷售蔬菜、水果、水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品、中藥材均適用免稅政策，故選ABCD。8.稅務(wù)行政復議的申請條件包括申請人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益、申請人在法定期限內(nèi)提出申請、申請事項屬于稅務(wù)行政復議范圍，故選ABC。9.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已出售的固定資產(chǎn)不得計算折舊，故選ABC。10.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其質(zhì)量控制制度應(yīng)包括業(yè)務(wù)流程規(guī)范、執(zhí)業(yè)人員資格管理、業(yè)務(wù)檔案管理、風險評估機制，故選ABCD。四、案例分析案例一：1.該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為：銷項稅額=100/(1+13%)×13%=11.84萬元進項稅額=10.4萬元應(yīng)納增值稅=11.84-10.4=1.44萬元2.該企業(yè)當月可扣除的廣告費為：當月銷售收入=100/(1+13%)=88.49萬元允許扣除的廣告費=88.49×15%=13.27萬元累計可扣除廣告費=13.27萬元（本年累計不超過30萬元）當月可扣除廣告費=13.27-30=0萬元（本年累計超過30萬元，本年可扣除0萬元）案例二：1.該個人2025年應(yīng)繳納的個人所得稅為：工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=120000-5000×12=60000元勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)=40000元稿酬所得應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)×70%=16800元財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額=20000-8000=12000元綜合所得應(yīng)納稅所得額=60000+40000+16800+12000=128800元應(yīng)納稅額=128800×3%-10000=3864元2.該個人當月應(yīng)補繳或退回的個人所得稅為：當月預繳個人所得稅1萬元，應(yīng)補繳=3864-10000=-6136元（退回6136元）案例三：1.該事務(wù)所當月應(yīng)繳納的增值稅為：服務(wù)費收入=50/2=25萬元銷項稅額=25/(1+6%)×6%=1.36萬元2.該事務(wù)所當月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：應(yīng)納稅所得額=25-1.36=23.64萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=23.64×