全國(guó)審計(jì)師考試重點(diǎn)難點(diǎn)解析及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分全國(guó)審計(jì)師考試重點(diǎn)難點(diǎn)解析及答案考核對(duì)象：全國(guó)審計(jì)師考試考生題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）——20分-單選題（10題，每題2分）——20分-多選題（10題，每題2分）——20分-案例分析題（3題，每題6分）——18分-論述題（2題，每題11分）——22分總分：100分---###一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作必須獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層，以保證審計(jì)意見(jiàn)的客觀性。2.審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)，而非對(duì)特定項(xiàng)目的說(shuō)明。3.重要性水平的確定應(yīng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)，但不應(yīng)受管理層主觀意愿的影響。4.審計(jì)抽樣中，樣本量越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。5.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源，但不需要長(zhǎng)期保存。6.審計(jì)人員執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)全程監(jiān)督被審計(jì)單位人員，確保盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性。7.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。8.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)立即終止審計(jì)工作。9.績(jī)效審計(jì)主要關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否高效，而非財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。10.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢(shì)進(jìn)行判斷。標(biāo)準(zhǔn)答案：1.√；2.×；3.√；4.×；5.×；6.√；7.√；8.×；9.×；10.√---###二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性2.審計(jì)計(jì)劃中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)主要關(guān)注（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境C.審計(jì)人員的專業(yè)能力D.審計(jì)費(fèi)用的高低3.審計(jì)報(bào)告中的“保留意見(jiàn)”表明（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在一般性錯(cuò)報(bào)C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允，但存在某些事項(xiàng)需要說(shuō)明D.審計(jì)范圍受到限制4.審計(jì)抽樣中，哪種方法適用于連續(xù)性數(shù)據(jù)？（）A.分層抽樣B.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣5.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循（）。A.客觀性原則B.實(shí)用性原則C.系統(tǒng)性原則D.及時(shí)性原則6.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.審計(jì)委員會(huì)7.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)選擇（）。A.全部應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B.隨機(jī)抽取部分應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.僅對(duì)重大應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.根據(jù)管理層意見(jiàn)決定函證范圍8.審計(jì)報(bào)告中的“無(wú)法表示意見(jiàn)”表明（）。A.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允9.績(jī)效審計(jì)的主要目的是（）。A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否高效C.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為D.確定被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)10.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)主要關(guān)注（）。A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的絕對(duì)金額B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性D.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：1.C；2.B；3.C；4.C；5.A；6.D；7.B；8.C；9.B；10.B---###三、多選題（每題2分，共20分）1.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)工作底稿C.函證回函D.管理層聲明2.審計(jì)計(jì)劃中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)考慮（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)人員的專業(yè)能力D.審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短3.審計(jì)報(bào)告中的“否定意見(jiàn)”表明（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體未公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.審計(jì)范圍受到限制D.審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)4.審計(jì)抽樣中，影響樣本量的因素包括（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍誤差C.總體變異性D.抽樣方法5.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)包括（）。A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論6.內(nèi)部控制缺陷的類型包括（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.無(wú)缺陷7.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)注意（）。A.選擇合適的函證方式B.確保函證信息的準(zhǔn)確性C.及時(shí)跟進(jìn)函證結(jié)果D.忽略函證回函中的差異8.績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容包括（）。A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資源利用效率B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合規(guī)C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)9.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)結(jié)合（）。A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.行業(yè)數(shù)據(jù)D.歷史數(shù)據(jù)10.審計(jì)報(bào)告的類型包括（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：1.ABCD；2.AB；3.AB；4.ABCD；5.ABCD；6.ABC；7.ABC；8.AB；9.ABCD；10.ABCD---###四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)甲公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況：（1）部分應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，但未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；（2）管理層拒絕提供部分關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)資料；（3）存貨盤點(diǎn)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)部分存貨存在短缺。問(wèn)題：1.針對(duì)上述情況，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？2.如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？標(biāo)準(zhǔn)答案：1.審計(jì)人員應(yīng)采取以下審計(jì)程序：-對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序，確認(rèn)其存在性和回收性；-對(duì)關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行詳細(xì)審查，評(píng)估其公允性；-對(duì)存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序，確認(rèn)其存在性和完整性。2.如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員應(yīng)：-與管理層溝通，要求其提供必要信息；-考慮增加審計(jì)程序以獲取替代證據(jù)；-如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。案例二：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)乙公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司存在以下情況：（1）采購(gòu)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行采購(gòu)審批，但未設(shè)置獨(dú)立的驗(yàn)收部門；（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行資金支付，但未設(shè)置獨(dú)立的復(fù)核崗位；（3）管理層未定期評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。問(wèn)題：1.針對(duì)上述情況，審計(jì)人員應(yīng)如何評(píng)價(jià)乙公司的內(nèi)部控制環(huán)境？2.審計(jì)人員應(yīng)提出哪些改進(jìn)建議？標(biāo)準(zhǔn)答案：1.乙公司的內(nèi)部控制環(huán)境存在重大缺陷，主要體現(xiàn)在職責(zé)分離不明確、缺乏獨(dú)立監(jiān)督機(jī)制，且管理層未重視內(nèi)部控制評(píng)估。2.審計(jì)人員應(yīng)提出以下改進(jìn)建議：-設(shè)置獨(dú)立的驗(yàn)收部門，確保采購(gòu)流程的完整性；-設(shè)置獨(dú)立的復(fù)核崗位，確保資金支付的安全性；-建立內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制，定期評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。案例三：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)丙公司進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司存在以下情況：（1）資源利用效率較低，部分設(shè)備閑置；（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在違規(guī)行為，但未受到處罰；（3）財(cái)務(wù)狀況良好，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏創(chuàng)新。問(wèn)題：1.績(jī)效審計(jì)的主要目的是什么？2.針對(duì)上述情況，審計(jì)人員應(yīng)提出哪些改進(jìn)建議？標(biāo)準(zhǔn)答案：1.績(jī)效審計(jì)的主要目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否高效，并提出改進(jìn)建議。2.審計(jì)人員應(yīng)提出以下改進(jìn)建議：-優(yōu)化資源配置，提高設(shè)備利用率；-建立違規(guī)行為處罰機(jī)制，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)；-加強(qiáng)創(chuàng)新管理，提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的競(jìng)爭(zhēng)力。---###五、論述題（每題11分，共22分）題目一：論述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其對(duì)審計(jì)工作的影響。標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響主要體現(xiàn)在以下方面：1.審計(jì)計(jì)劃的制定：審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2.審計(jì)程序的執(zhí)行：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)人員需要執(zhí)行的審計(jì)程序越多，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)意見(jiàn)的類型：如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，審計(jì)人員可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而影響審計(jì)意見(jiàn)的類型。題目二：論述審計(jì)工作底稿的作用及其編制要求。標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其作用主要體現(xiàn)在以下方面：1.支持審計(jì)意見(jiàn)：審計(jì)工作底稿是審計(jì)意見(jiàn)的重要依據(jù)，能夠證明審計(jì)程序的執(zhí)行情況。2.便于審計(jì)質(zhì)量控制：審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量控制的重要工具，能夠幫助審計(jì)人員評(píng)估審計(jì)工作的質(zhì)量。3.便于后續(xù)審計(jì)：審計(jì)工作底稿是后續(xù)審計(jì)的重要參考，能夠幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的審計(jì)歷史。審計(jì)工作底稿的編制要求包括：1.完整性：審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄所有審計(jì)程序，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論。2.準(zhǔn)確性：審計(jì)工作底稿應(yīng)準(zhǔn)確反映審計(jì)工作的情況，不得存在虛假或誤導(dǎo)性信息。3.及時(shí)性：審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)工作完成后及時(shí)編制，不得拖延。4.清晰性：審計(jì)工作底稿應(yīng)清晰易懂，便于審計(jì)人員理解和查閱。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析###一、判斷題解析1.√：審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作的基本原則，確保審計(jì)意見(jiàn)的客觀性。2.×：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)，但并非對(duì)特定項(xiàng)目的說(shuō)明。3.√：重要性水平的確定應(yīng)客觀，不受管理層主觀意愿影響。4.×：樣本量越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。5.×：審計(jì)工作底稿需要長(zhǎng)期保存，作為審計(jì)檔案的一部分。6.√：審計(jì)人員應(yīng)全程監(jiān)督盤點(diǎn)，確保結(jié)果的準(zhǔn)確性。7.√：重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。8.×：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估舞弊行為的影響，并決定是否繼續(xù)審計(jì)。9.×：績(jī)效審計(jì)關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效性。10.√：分析性復(fù)核程序需要結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢(shì)進(jìn)行判斷。###二、單選題解析1.C：審計(jì)證據(jù)的特征包括相關(guān)性、可靠性、完整性和及時(shí)性，完整性不屬于審計(jì)證據(jù)的特征。2.B：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境。3.C：保留意見(jiàn)表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在一般性錯(cuò)報(bào)。4.C：系統(tǒng)抽樣適用于連續(xù)性數(shù)據(jù)。5.A：審計(jì)工作底稿應(yīng)遵循客觀性原則。6.D：審計(jì)委員會(huì)屬于治理結(jié)構(gòu)，不屬于內(nèi)部控制要素。7.B：函證程序應(yīng)隨機(jī)抽取部分應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。8.C：無(wú)法表示意見(jiàn)表明審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制。9.B：績(jī)效審計(jì)主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效性。10.B：分析性復(fù)核程序主要關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)。###三、多選題解析1.ABCD：審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)工作底稿、函證回函和管理層聲明。2.AB：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.AB：否定意見(jiàn)表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。4.ABCD：影響樣本量的因素包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可容忍誤差、總體變異性抽樣方法。5.ABCD：審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論。6.ABC：內(nèi)部控制缺陷的類型包括重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。7.ABC：函證程序應(yīng)注意選擇合適的函證方式、確保信息準(zhǔn)確性和及時(shí)跟進(jìn)結(jié)果。8.AB：績(jī)效審計(jì)主要關(guān)注資源利用效率和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)性。9.ABCD：分析性復(fù)核程序應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)。10.ABCD：審計(jì)報(bào)告的類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。###四、案例分析題解析案例一：1.審計(jì)程序：函證應(yīng)收賬款、審查關(guān)聯(lián)交易、監(jiān)盤存貨。2.處理方法：與管理層溝通、增加審計(jì)程序、出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)