一、手冊目的與適用范圍本手冊旨在規(guī)范基金會財務(wù)活動全流程管理，強化資金使用的合規(guī)性、透明度與效益性，助力基金會踐行公益使命、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。適用于在我國境內(nèi)依法登記的基金會（含公募、非公募基金會），作為日常財務(wù)操作、內(nèi)控建設(shè)及合規(guī)管理的核心指引。二、預(yù)算管理規(guī)范（一）預(yù)算編制流程基金會應(yīng)結(jié)合年度公益使命規(guī)劃、過往項目執(zhí)行數(shù)據(jù)及外部環(huán)境變化，開展預(yù)算編制工作。調(diào)研與規(guī)劃階段需整合項目需求（如幫扶對象數(shù)量、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)）、行政運營需求（如人員薪酬、辦公成本），形成初步預(yù)算框架；項目預(yù)算拆分需細(xì)化至具體支出類別（如物資采購、專家咨詢費、交通差旅費），確保與項目目標(biāo)強關(guān)聯(lián)；預(yù)算匯總與平衡需統(tǒng)籌捐贈收入、政府補助、投資收益等收入預(yù)期，通過“收入-支出”動態(tài)模型驗證預(yù)算可行性，避免收支錯配。（二）預(yù)算審批與執(zhí)行預(yù)算草案需經(jīng)理事會（或決策層）審議，重點關(guān)注“公益支出占比”“行政支出合規(guī)性”等核心指標(biāo)，通過后以正式文件印發(fā)執(zhí)行。執(zhí)行過程中，財務(wù)部門需按月度開展預(yù)算執(zhí)行分析，對比實際收支與預(yù)算偏差，偏差率超10%時需啟動“偏差溯源-調(diào)整論證-決策審批”流程（如因捐贈方追加資金導(dǎo)致項目預(yù)算調(diào)整，需同步更新項目執(zhí)行方案并公示）。三、資金管理實務(wù)（一）收入管理1.捐贈收入：現(xiàn)金捐贈需在到賬后1個工作日內(nèi)確認(rèn)，附捐贈協(xié)議（或收據(jù)）、銀行回單作為原始憑證；非貨幣性捐贈（如物資、服務(wù)）需聯(lián)合項目部門、第三方評估機構(gòu)開展公允價值評估，按評估值確認(rèn)收入，同時建立“捐贈物資臺賬”，跟蹤收發(fā)存全流程。2.政府補助與投資收益：政府補助需明確資金用途（如專項用于鄉(xiāng)村教育項目），按補助文件要求分期確認(rèn)收入；投資收益需遵循“風(fēng)險匹配”原則（基金會投資應(yīng)以保值為核心，嚴(yán)控高風(fēng)險投資），收益到賬后優(yōu)先補充公益資金池。（二）支出管理1.項目支出：需嚴(yán)格遵循“項目立項-預(yù)算審批-支出申請-驗收結(jié)算”閉環(huán)管理。支出申請時，需附項目進度報告、費用明細(xì)（如物資采購需附供應(yīng)商報價單、驗收單），經(jīng)項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人雙簽審批；成本分?jǐn)傂枨逦鷧^(qū)分“項目直接成本”（如受益對象慰問金）與“間接成本”（如項目管理人員薪酬），間接成本分?jǐn)傂柚贫ê侠矸謹(jǐn)傄罁?jù)（如按項目工時占比）。2.行政支出：需控制在“年度總支出的10%（非公募）或15%（公募）”合規(guī)范圍內(nèi)，重點審核“必要性”（如辦公設(shè)備采購需論證與公益使命的關(guān)聯(lián)性），推行“集中采購”“電子發(fā)票管理”等降本措施。（三）資金安全保障基金會需開立專用賬戶（區(qū)分公益資金、行政資金），嚴(yán)禁與關(guān)聯(lián)方賬戶混同；支付審批需執(zhí)行“三級復(fù)核”（經(jīng)辦人申請、部門負(fù)責(zé)人審核、財務(wù)負(fù)責(zé)人審批），單筆超5萬元支出需報理事會備案；定期開展“銀行賬戶對賬”“資金流向追溯”，防范挪用、洗錢等風(fēng)險。四、會計核算與報告（一）會計制度與科目設(shè)置執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》，按“資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用”五大類設(shè)置科目。特色科目應(yīng)用：“限定性凈資產(chǎn)”需嚴(yán)格對應(yīng)捐贈方限定條件（如“指定用于2024年災(zāi)區(qū)重建”的捐贈，需單獨核算、專款專用）；“業(yè)務(wù)活動成本”需按項目、地區(qū)、受益人群細(xì)分二級科目，便于捐贈方及監(jiān)管部門追溯資金流向。（二）賬務(wù)處理規(guī)范1.捐贈收入確認(rèn)：現(xiàn)金捐贈在實際收到時確認(rèn)，附捐贈協(xié)議（注明是否限定用途）；非貨幣捐贈在辦妥產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)時確認(rèn)，同步計提“業(yè)務(wù)活動成本-捐贈物資出庫”（如向災(zāi)區(qū)捐贈物資時，借記“業(yè)務(wù)活動成本”，貸記“存貨”）。2.項目支出核算：按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)支出，跨期項目（如三年期助學(xué)項目）需按月分?jǐn)偝杀?，確保財務(wù)數(shù)據(jù)與項目進度匹配；費用歸集需避免“跨項目串戶”，定期開展“項目成本復(fù)盤”，優(yōu)化支出效率。（三）財務(wù)報告編制年報需包含“資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表”及附注，附注需披露“重大捐贈交易、限定性凈資產(chǎn)使用情況、關(guān)聯(lián)方交易”等核心信息；季報需側(cè)重“預(yù)算執(zhí)行進度、項目支出占比”，為理事會決策提供動態(tài)數(shù)據(jù)支持。五、內(nèi)部控制與審計監(jiān)督（一）內(nèi)控體系建設(shè)推行“不相容崗位分離”（如出納與會計、采購與驗收崗位分離），制定《授權(quán)審批矩陣》（明確各崗位審批權(quán)限，如項目負(fù)責(zé)人可審批單筆≤1萬元支出，理事會審批≥50萬元投資）；定期開展“內(nèi)控穿行測試”，模擬“虛假報銷”“越權(quán)審批”等場景，驗證流程有效性。（二）內(nèi)部審計與外部監(jiān)督1.內(nèi)部審計：每半年開展一次“財務(wù)合規(guī)審計”，重點檢查“公益支出達(dá)標(biāo)情況”“關(guān)聯(lián)交易公允性”；每年開展一次“專項審計”（如針對大額投資、重大項目的審計），形成審計報告并提交理事會整改。2.外部審計：聘請具備資質(zhì)的會計師事務(wù)所開展年度審計，審計報告需在“基金會中心網(wǎng)”“民政部門官網(wǎng)”等渠道公示；接受民政、財政部門的“雙隨機”檢查，提前梳理“資金流向憑證、項目執(zhí)行檔案”等備查資料。六、稅務(wù)與合規(guī)管理（一）稅收優(yōu)惠運用1.捐贈稅前扣除：需按規(guī)定向稅務(wù)部門申請“公益性捐贈稅前扣除資格”，捐贈票據(jù)需使用財政部門監(jiān)制的《公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)》，確保捐贈方依法享受稅前扣除。2.免稅資格維護：每年向稅務(wù)部門報送“免稅收入明細(xì)、公益支出憑證”，確?！胺菭I利組織免稅資格”持續(xù)有效；投資收益中“國債利息、符合條件的股息紅利”可按政策享受免稅。（二）監(jiān)管合規(guī)要求按《基金會管理條例》要求，每年向民政部門提交“年度工作報告”（含財務(wù)審計報告）；通過“社會組織信用信息公示平臺”公開“財務(wù)收支情況、項目執(zhí)行成效”，接受社會監(jiān)督；嚴(yán)禁“超范圍支出”（如將公益資金用于關(guān)聯(lián)方借款），違者將面臨行政處罰。七、附則本手冊自2024年X月X日起施行，由基金會理事會負(fù)責(zé)解釋與修訂。各部門需組織全員培訓(xùn)，確保財務(wù)操作與本手冊要求一致；每年度末開展“手冊執(zhí)行評估”，結(jié)合政策變化、業(yè)務(wù)需求優(yōu)化流程，持