PAGE航運(yùn)供應(yīng)鏈會(huì)計(jì)制度規(guī)范一、總則（一）目的為了規(guī)范航運(yùn)供應(yīng)鏈企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及航運(yùn)供應(yīng)鏈行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本會(huì)計(jì)制度規(guī)范。（二）適用范圍本制度適用于本公司及所屬各部門、子公司、分支機(jī)構(gòu)等從事航運(yùn)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的相關(guān)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保會(huì)計(jì)核算符合相關(guān)規(guī)定。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計(jì)算和處理符合規(guī)定。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.完整性原則：全面涵蓋航運(yùn)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證會(huì)計(jì)信息的完整性。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織和管理公司的會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)部門的日常工作，制定會(huì)計(jì)核算流程和內(nèi)部控制制度。審核重要財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，參與公司重大決策，提供財(cái)務(wù)支持和建議。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為管理層提供財(cái)務(wù)信息和決策依據(jù)。協(xié)助進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、稅務(wù)申報(bào)等工作。3.成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)航運(yùn)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)成本的核算和管理，制定成本核算方法和流程。分析成本變動(dòng)原因，提出成本控制措施和建議，降低運(yùn)營(yíng)成本。參與成本預(yù)算的編制和執(zhí)行監(jiān)控，定期進(jìn)行成本分析報(bào)告。4.稅務(wù)會(huì)計(jì)熟悉國(guó)家稅收法規(guī)，負(fù)責(zé)公司稅務(wù)申報(bào)、繳納和稅務(wù)籌劃工作。審核稅務(wù)相關(guān)憑證和報(bào)表，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)策略，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔自律，客觀公正。2.遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，保守公司商業(yè)秘密。3.不斷提高專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)公司發(fā)展和行業(yè)變化的要求。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間本公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性1.歷史成本：各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債按照取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量。2.重置成本：在重置相同資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。3.可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。4.現(xiàn)值：對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。5.公允價(jià)值：市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。（四）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，妥善保管，保存期限按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。2.會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間順序逐日逐筆登記。定期進(jìn)行賬簿核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。四、航運(yùn)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)1.采購(gòu)成本核算采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。對(duì)于采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，如果能夠單獨(dú)區(qū)分和計(jì)量，應(yīng)直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；如果不能單獨(dú)區(qū)分和計(jì)量，應(yīng)按照采購(gòu)貨物的重量、體積等比例分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。2.采購(gòu)付款核算按照合同約定的付款方式和時(shí)間進(jìn)行付款核算。對(duì)于已付款但尚未收到貨物的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“在途物資”科目核算；對(duì)于已收到貨物但尚未付款的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算。（二）運(yùn)輸業(yè)務(wù)1.運(yùn)輸收入核算根據(jù)運(yùn)輸合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際運(yùn)輸量計(jì)算運(yùn)輸收入。運(yùn)輸收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，即在完成運(yùn)輸服務(wù)并取得客戶確認(rèn)后確認(rèn)收入。2.運(yùn)輸成本核算運(yùn)輸成本包括運(yùn)輸工具的折舊、燃料費(fèi)、修理費(fèi)、駕駛員薪酬、運(yùn)輸管理費(fèi)等。對(duì)于運(yùn)輸過程中發(fā)生的共同費(fèi)用，應(yīng)按照合理的方法分配計(jì)入不同運(yùn)輸業(yè)務(wù)的成本。3.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算與客戶結(jié)算運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，應(yīng)開具合法有效的發(fā)票。對(duì)于應(yīng)收未收的運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算；對(duì)于應(yīng)付未付的運(yùn)輸費(fèi)用，如與運(yùn)輸供應(yīng)商的結(jié)算，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算。（三）倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)1.倉(cāng)儲(chǔ)收入核算根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和倉(cāng)儲(chǔ)時(shí)間計(jì)算倉(cāng)儲(chǔ)收入。倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)在提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)期間按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。2.倉(cāng)儲(chǔ)成本核算倉(cāng)儲(chǔ)成本包括倉(cāng)庫(kù)租金、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備折舊、保管人員薪酬、倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)等。對(duì)于倉(cāng)儲(chǔ)過程中發(fā)生的損耗、損壞等，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，如計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或沖減倉(cāng)儲(chǔ)收入等。3.倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用結(jié)算與客戶結(jié)算倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)開具發(fā)票。對(duì)于應(yīng)收未收的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，通過“應(yīng)收賬款”科目核算；對(duì)于應(yīng)付未付的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，如與倉(cāng)庫(kù)租賃方的結(jié)算，通過“應(yīng)付賬款”科目核算。（四）貨代業(yè)務(wù)1.貨代收入核算根據(jù)貨代合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)內(nèi)容計(jì)算貨代收入。貨代收入應(yīng)在完成貨代服務(wù)并取得客戶確認(rèn)后確認(rèn)。2.貨代成本核算貨代成本包括代理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、報(bào)檢費(fèi)等。對(duì)于貨代過程中發(fā)生的其他費(fèi)用，如差旅費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況計(jì)入相應(yīng)的成本或費(fèi)用科目。3.貨代費(fèi)用結(jié)算與客戶結(jié)算貨代費(fèi)用時(shí)，應(yīng)開具發(fā)票。對(duì)于應(yīng)收未收的貨代費(fèi)用，通過“應(yīng)收賬款”科目核算；對(duì)于應(yīng)付未付的貨代費(fèi)用，如與供應(yīng)商的結(jié)算，通過“應(yīng)付賬款”科目核算。五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2.固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊年限應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定和公司實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，按照實(shí)際收到的處置價(jià)款等與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（二）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，對(duì)于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。2.無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷方法，如直線法等。攤銷年限應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定和公司實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。每月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等。處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無形資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)清理”科目，按照實(shí)際收到的處置價(jià)款等與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。六、負(fù)債與所有者權(quán)益（一）負(fù)債1.流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等。流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，在負(fù)債到期時(shí)及時(shí)償還。2.非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按照相關(guān)合同約定的金額和期限進(jìn)行核算，按照實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用，并計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目。（二）所有者權(quán)益1.實(shí)收資本按照股東實(shí)際投入的資本入賬，反映股東對(duì)公司的初始投資。2.資本公積包括資本溢價(jià)、股本溢價(jià)、其他資本公積等。資本公積應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和處理。3.盈余公積按照凈利潤(rùn)的一定比例提取，用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。4.未分配利潤(rùn)反映公司歷年累計(jì)未分配的利潤(rùn)，是所有者權(quán)益的重要組成部分。七、收入、成本與費(fèi)用（一）收入1.收入確認(rèn)原則按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于不同類型的航運(yùn)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)收入，應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)和合同條款，遵循收入確認(rèn)原則進(jìn)行確認(rèn)。2.收入核算方法根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型，分別設(shè)置相應(yīng)的收入科目進(jìn)行核算。對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容、客戶名稱、收入金額等信息；對(duì)于其他業(yè)務(wù)收入，也應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確核算。（二）成本1.成本核算對(duì)象航運(yùn)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的成本核算對(duì)象應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求確定，如具體的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)、貨代業(yè)務(wù)等。2.成本核算方法采用合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等，結(jié)合航運(yùn)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行成本核算。對(duì)于直接成本，應(yīng)直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象；對(duì)于間接成本，應(yīng)按照合理的分配方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。（三）費(fèi)用1.費(fèi)用分類分為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。管理費(fèi)用包括行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等；銷售費(fèi)用包括銷售部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如銷售傭金、廣告宣傳費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出、匯兌損益等。2.費(fèi)用核算原則費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)及時(shí)計(jì)入相關(guān)期間的損益。對(duì)于跨期費(fèi)用，應(yīng)按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ诓煌陂g進(jìn)行分?jǐn)偂０?、?cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映公司在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤(rùn)表：反映公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)等情況。3.現(xiàn)金流量表：反映公司在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映公司所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式和內(nèi)容編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制和報(bào)送，不得拖延。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析1.定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，包括償債能力分析、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析等。2.通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供決策依據(jù)，以便采取相應(yīng)的措施加以改進(jìn)和防范。九、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.按照國(guó)家稅收法規(guī)的要求，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。2.按時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，報(bào)送相關(guān)稅務(wù)資料，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（二）稅款繳納1.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，按時(shí)足額繳納稅款。2.對(duì)于代扣代繳、代收代繳的稅款，應(yīng)按照規(guī)定履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)。（三）稅務(wù)籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低公司稅負(fù)。2.關(guān)注國(guó)家稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)策略，充分利用稅收優(yōu)惠政策。十、內(nèi)部控制與審計(jì)（一）內(nèi)部控制1.建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋會(huì)計(jì)核算