PAGE合理規(guī)范發(fā)票管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、取得、使用、保管等行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及發(fā)票的相關(guān)事宜。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則發(fā)票開(kāi)具、取得、使用等環(huán)節(jié)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，并及時(shí)處理，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和時(shí)效性。3.安全保密原則加強(qiáng)發(fā)票保管，確保發(fā)票安全，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生，同時(shí)對(duì)發(fā)票相關(guān)信息嚴(yán)格保密。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司作為增值稅一般納稅人，銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具給購(gòu)買方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。（二）增值稅普通發(fā)票1.開(kāi)具給不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)買方，如小規(guī)模納稅人、消費(fèi)者個(gè)人等。2.公司發(fā)生的部分應(yīng)稅行為，如銷售免稅貨物或服務(wù)等，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（三）其他發(fā)票根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際需要，可能涉及的其他發(fā)票，如機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票等，按照相關(guān)規(guī)定使用。三、發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。3.公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確開(kāi)具發(fā)票，不得虛開(kāi)發(fā)票，不得開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。（二）開(kāi)具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同或業(yè)務(wù)實(shí)際情況，填寫(xiě)發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單，詳細(xì)注明購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等信息。2.申請(qǐng)單經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門收到申請(qǐng)單后，核對(duì)相關(guān)信息，確認(rèn)無(wú)誤后，按照發(fā)票管理系統(tǒng)的操作流程開(kāi)具發(fā)票。4.發(fā)票開(kāi)具完成后，由專人負(fù)責(zé)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如有）交給購(gòu)貨方，并做好簽收記錄。（三）開(kāi)具時(shí)限1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。5.提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，為提供勞務(wù)、服務(wù)完成的當(dāng)天。6.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。7.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購(gòu)買貨物、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，發(fā)票印章應(yīng)清晰、合規(guī)。（二）審核要點(diǎn)1.發(fā)票的真實(shí)性審核通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)等方式，對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)尾轵?yàn)。2.發(fā)票的合規(guī)性審核發(fā)票開(kāi)具方應(yīng)具備相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包含所提供的貨物或服務(wù)。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，包括購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、發(fā)票專用章等信息。發(fā)票的格式、聯(lián)次應(yīng)符合規(guī)定，不得有涂改、挖補(bǔ)、撕毀等情況。3.發(fā)票的時(shí)效性審核取得的發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證（增值稅專用發(fā)票）或入賬，避免因超期導(dǎo)致無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或不能在企業(yè)所得稅前扣除等問(wèn)題。（三）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購(gòu)貨物、接受服務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)向銷售方索取發(fā)票。2.取得發(fā)票后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在發(fā)票上注明業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)手人等信息，并將發(fā)票原件及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)收到的發(fā)票進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，按照財(cái)務(wù)核算要求進(jìn)行賬務(wù)處理。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，要求銷售方重新開(kāi)具或補(bǔ)充相關(guān)證明材料。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容相符的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，不得虛開(kāi)發(fā)票抵充成本費(fèi)用。（二）內(nèi)部流轉(zhuǎn)1.發(fā)票在公司內(nèi)部各部門之間流轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)建立嚴(yán)格的交接手續(xù)，明確交接責(zé)任。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)票的統(tǒng)一管理和核算，定期對(duì)發(fā)票的使用情況進(jìn)行檢查和統(tǒng)計(jì)分析。3.使用發(fā)票的部門應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀發(fā)票，并按照財(cái)務(wù)部門的要求及時(shí)報(bào)送發(fā)票使用情況報(bào)表。（三）作廢與紅沖1.發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤或發(fā)生銷貨退回、銷售折讓等情況，需要作廢或紅沖發(fā)票的，應(yīng)按照以下規(guī)定辦理：當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后可直接在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，并在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?？缭碌陌l(fā)票，不得作廢，應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。開(kāi)具紅字發(fā)票應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的流程進(jìn)行操作，取得相應(yīng)的證明材料，并在紅字發(fā)票上注明對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息。2.作廢或紅沖發(fā)票的相關(guān)資料應(yīng)妥善保存，作為財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)的重要依據(jù)。六、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.公司設(shè)立專門的發(fā)票保管崗位或指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，明確保管職責(zé)，并定期對(duì)保管人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其發(fā)票保管意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。2.發(fā)票保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，確保發(fā)票安全、完整。（二）保管場(chǎng)所發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防盜的專用場(chǎng)所，配備必要的保險(xiǎn)柜、文件柜等保管設(shè)備。（三）保管期限1.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.涉及發(fā)票的其他相關(guān)資料，如發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單、紅字發(fā)票申請(qǐng)單、證明材料等，應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行保管，保管期限為規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限。（四）盤點(diǎn)清查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)清查工作可每月、每季度或每半年進(jìn)行一次，具體時(shí)間間隔根據(jù)公司實(shí)際情況確定。2.盤點(diǎn)清查時(shí)，應(yīng)編制發(fā)票盤點(diǎn)表，詳細(xì)記錄發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量、起止號(hào)碼、開(kāi)具金額、已使用金額、作廢金額、結(jié)存金額等信息。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。七、發(fā)票的遺失處理（一）遺失報(bào)告1.發(fā)現(xiàn)發(fā)票遺失后，發(fā)票保管人員應(yīng)立即向財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告，并說(shuō)明遺失發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量、開(kāi)具金額、取得日期等詳細(xì)情況。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人接到報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)向公司管理層報(bào)告，并根據(jù)情況決定是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（二）登報(bào)聲明1.對(duì)于遺失的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)遺失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊上刊登遺失聲明。2.遺失聲明應(yīng)包含公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、遺失發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量等信息，聲明內(nèi)容應(yīng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。（三）后續(xù)處理1.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供相關(guān)證明材料，如登報(bào)聲明、發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件等，辦理發(fā)票遺失的后續(xù)處理手續(xù)。2.對(duì)于因發(fā)票遺失導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失，公司應(yīng)進(jìn)行調(diào)查分析，明確責(zé)任，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行整改，避免類似情況再次發(fā)生。八、稅務(wù)申報(bào)與發(fā)票管理的銜接（一）申報(bào)依據(jù)公司應(yīng)按照發(fā)票開(kāi)具和取得情況，如實(shí)進(jìn)行增值稅、企業(yè)所得稅等各項(xiàng)稅費(fèi)的申報(bào)。發(fā)票開(kāi)具金額應(yīng)作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)，取得的合規(guī)發(fā)票應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。（二）數(shù)據(jù)核對(duì)1.財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)前，應(yīng)核對(duì)發(fā)票開(kāi)具數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)是否一致，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。2.定期對(duì)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上的發(fā)票認(rèn)證、抵扣等數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬目中的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因并調(diào)整。（三）資料報(bào)送在稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，報(bào)送與發(fā)票相關(guān)的資料，如發(fā)票開(kāi)具清單、發(fā)票抵扣聯(lián)匯總表等。確保資料的完整性和準(zhǔn)確性，避免因資料報(bào)送不全或錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)異常。九、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票開(kāi)具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理工作的日常監(jiān)督，定期對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)督促相關(guān)部門和人員進(jìn)行整改。（二）外部檢查積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門的檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票管理相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)整改落實(shí)，并按照要求報(bào)送整改情況報(bào)告。十、責(zé)任追究與處罰（一）責(zé)任界定1.因業(yè)務(wù)部門原因?qū)е掳l(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤、未及時(shí)取得發(fā)票或取得不合規(guī)發(fā)票的，由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2.因財(cái)務(wù)部門審核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致發(fā)票管理出現(xiàn)問(wèn)題的，由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。3.因發(fā)票保管人員失職，導(dǎo)致發(fā)票遺失、被盜、損毀等情況發(fā)生的，由發(fā)票保管人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）處罰措施1.對(duì)于違反發(fā)票管理制度的行為，公司將視情節(jié)輕重，給予相關(guān)責(zé)任人批評(píng)教育、警告、罰款等處罰。2.因違反發(fā)票管理