PAGE醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)制度規(guī)范一、總則（一）目的為加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益，確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康、可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本審計(jì)制度規(guī)范。（二）適用范圍本制度適用于本醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)規(guī)定，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。2.獨(dú)立性原則審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對象，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門或個人的干涉，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正。3.全面性原則涵蓋醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等各個方面，實(shí)施全過程、全方位審計(jì)監(jiān)督。4.效益性原則關(guān)注資金使用效益，通過審計(jì)評價經(jīng)濟(jì)活動的合理性、經(jīng)濟(jì)性和有效性，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)整體效益。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備與工作相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員。審計(jì)部門在醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其報告審計(jì)工作情況，并對其負(fù)責(zé)。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定和執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃，組織實(shí)施各類審計(jì)項(xiàng)目。2.對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查會計(jì)憑證、賬簿、報表等資料的真實(shí)性、完整性和合法性。3.發(fā)現(xiàn)問題及時提出審計(jì)意見和建議，督促被審計(jì)部門整改落實(shí)，并對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。4.參與醫(yī)療機(jī)構(gòu)重大經(jīng)濟(jì)決策的前期論證和后期評價，提供專業(yè)的審計(jì)意見和建議。5.負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理、歸檔和保管，建立審計(jì)檔案管理制度。6.定期向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報審計(jì)工作進(jìn)展情況，及時反映審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守國家法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，誠實(shí)守信，客觀公正。2.保持獨(dú)立性，不與被審計(jì)對象存在利益關(guān)系，不得接受被審計(jì)對象的賄賂或其他不正當(dāng)利益。3.保守審計(jì)工作中知悉的醫(yī)療機(jī)構(gòu)商業(yè)秘密和國家機(jī)密，不得泄露給無關(guān)人員。4.不斷提高專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，熟悉國家法律法規(guī)、財務(wù)制度和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策，掌握審計(jì)技術(shù)和方法。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財務(wù)收支審計(jì)1.審查各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、藥品收入、財政補(bǔ)助收入、其他收入等，檢查收入是否及時足額入賬，有無截留、隱匿、轉(zhuǎn)移收入等問題。2.審核各項(xiàng)支出的合規(guī)性、合理性，重點(diǎn)關(guān)注人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、藥品及衛(wèi)生材料采購支出等，檢查支出是否符合預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出，以及虛列支出、套取資金等行為。3.審查財務(wù)收支的賬務(wù)處理是否正確，會計(jì)憑證、賬簿、報表是否真實(shí)、完整、一致，財務(wù)核算是否符合國家會計(jì)準(zhǔn)則和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度的要求。（二）經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)1.對醫(yī)療機(jī)構(gòu)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，包括投資決策程序是否合規(guī)、投資項(xiàng)目的可行性研究報告是否真實(shí)可靠、投資資金的來源和使用是否合理、投資收益是否及時足額入賬等。2.審查設(shè)備采購、藥品及衛(wèi)生材料采購等經(jīng)濟(jì)活動，檢查采購程序是否規(guī)范，是否遵循公開、公平、公正原則，有無違規(guī)操作、暗箱操作、收受回扣等問題，采購價格是否合理，采購質(zhì)量是否符合要求。3.對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)，審查合同簽訂程序是否合規(guī)有效，合同條款是否明確、完整，雙方權(quán)利義務(wù)是否對等，合同執(zhí)行情況是否良好，有無違約行為及潛在風(fēng)險。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.評價醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，審查內(nèi)部控制制度是否涵蓋財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)活動、風(fēng)險管理等各個環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)分離制度、財產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計(jì)制度等的執(zhí)行情況，是否存在有章不循、違規(guī)操作等問題。3.根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議和措施，幫助醫(yī)療機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部控制體系，提高管理水平和風(fēng)險防范能力。（四）專項(xiàng)資金審計(jì)1.對財政專項(xiàng)資金、科研項(xiàng)目資金、醫(yī)保專項(xiàng)資金等各類專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)，審查專項(xiàng)資金的設(shè)立、分配、使用是否符合相關(guān)政策規(guī)定和項(xiàng)目要求。2.檢查專項(xiàng)資金的使用是否專款專用，有無擠占、挪用、截留專項(xiàng)資金等問題，資金使用效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。3.監(jiān)督專項(xiàng)資金項(xiàng)目的實(shí)施情況，包括項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，確保專項(xiàng)資金安全、有效使用。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)、財務(wù)狀況和管理需求，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時間和審計(jì)人員等。2.成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長，明確審計(jì)組成員的分工和職責(zé)。3.收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、財務(wù)資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，了解被審計(jì)對象的基本情況和內(nèi)部控制制度。4.編制審計(jì)工作方案，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和審計(jì)步驟，為審計(jì)實(shí)施提供指導(dǎo)。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.審計(jì)組向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時間和要求等事項(xiàng)。2.通過審查會計(jì)憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，實(shí)地觀察，調(diào)查詢問，函證等方法，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查和核實(shí)。3.審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)工作記錄，收集審計(jì)證據(jù)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄和分析，確保審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可靠、充分。4.審計(jì)組在審計(jì)過程中應(yīng)及時與被審計(jì)部門溝通交流，聽取其意見和解釋，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行初步定性和評估，并提出整改建議。（三）審計(jì)報告階段1.審計(jì)組對審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，撰寫審計(jì)報告初稿。審計(jì)報告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)組將審計(jì)報告初稿征求被審計(jì)部門的意見，被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見。審計(jì)組對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對審計(jì)報告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報告經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。審計(jì)報告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)提出明確的整改要求和建議。（四）審計(jì)整改階段1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)報告的審批意見，下達(dá)審計(jì)整改通知書，明確整改責(zé)任部門、整改期限和整改要求。2.被審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)整改通知書的要求，制定整改方案，落實(shí)整改措施，認(rèn)真進(jìn)行整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書面報告審計(jì)部門。3.審計(jì)部門對被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，對整改不到位的部門，應(yīng)督促其繼續(xù)整改，直至達(dá)到整改要求。4.審計(jì)部門應(yīng)定期對審計(jì)整改情況進(jìn)行總結(jié)分析，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，提出完善制度、加強(qiáng)管理的建議，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)作。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）與績效考核掛鉤將審計(jì)結(jié)果納入醫(yī)療機(jī)構(gòu)績效考核體系，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門，在績效考核中予以扣分，影響其績效獎金分配和評先評優(yōu)。（二）作為干部任用參考審計(jì)結(jié)果作為醫(yī)療機(jī)構(gòu)干部任用、晉升的重要參考依據(jù)。對存在嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問題或?qū)徲?jì)整改不力的干部，在干部選拔任用中實(shí)行一票否決。（三）促進(jìn)制度完善針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時修訂和完善相關(guān)財務(wù)制度、內(nèi)部控制制度等，堵塞管理漏洞，防范類似問題再次發(fā)生。