PAGE單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)范一、總則（一）制定目的本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)范旨在加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)單位正常經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)效益的提升，確保單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)運(yùn)行。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度制定。（三）適用范圍本制度適用于本單位各部門(mén)及所屬分支機(jī)構(gòu)，涵蓋單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保會(huì)計(jì)工作在合法軌道上運(yùn)行。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等各種會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)計(jì)算、記錄和報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。4.完整性原則：全面涵蓋單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏，保證會(huì)計(jì)信息的完整性。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)處理，不得拖延，確保會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。6.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，通過(guò)合理的分工、授權(quán)和監(jiān)督機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.單位設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)分工，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并根據(jù)工作需要不斷更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平。2.單位根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和會(huì)計(jì)工作需要，合理配備會(huì)計(jì)人員數(shù)量，確保會(huì)計(jì)工作的正常開(kāi)展。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)單位的會(huì)計(jì)工作，制定和完善會(huì)計(jì)管理制度，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告等重要財(cái)務(wù)文件，為單位決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息支持。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，維護(hù)單位合法權(quán)益。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)核算崗位職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、記賬、結(jié)賬等工作，確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確無(wú)誤。負(fù)責(zé)登記各類(lèi)賬簿，定期核對(duì)賬目，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)分析崗位職責(zé)收集、整理和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為單位管理層提供決策依據(jù)。對(duì)單位財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并提出相應(yīng)的建議和措施。參與單位財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行情況分析，協(xié)助制定合理的財(cái)務(wù)策略。4.資金管理崗位職責(zé)負(fù)責(zé)單位資金的籌集、調(diào)度和使用，合理安排資金，提高資金使用效率。編制資金收支計(jì)劃，監(jiān)控資金流量，確保資金安全。辦理銀行存款、現(xiàn)金收付等資金結(jié)算業(yè)務(wù)，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行賬目。5.資產(chǎn)管理崗位職責(zé)負(fù)責(zé)單位資產(chǎn)的清查、登記、核算和管理，建立健全資產(chǎn)管理制度。定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量和價(jià)值，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。參與資產(chǎn)購(gòu)置、處置等決策，提出合理建議，防止資產(chǎn)流失。（四）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則。2.加強(qiáng)職業(yè)道德教育，定期組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平。3.對(duì)違反職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，直至解除勞動(dòng)合同。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.本單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（二）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。2.原始憑證的取得、填制和審核應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，確保其真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等，經(jīng)審核無(wú)誤后由會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章。3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。記賬憑證應(yīng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、起止日期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼等內(nèi)容，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。（三）會(huì)計(jì)賬簿1.單位設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬用于分類(lèi)登記單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料；明細(xì)賬用于分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆登記；其他輔助性賬簿根據(jù)管理需要設(shè)置，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、往來(lái)賬款明細(xì)賬等。2.會(huì)計(jì)賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、更正等應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。賬簿記錄應(yīng)清晰、準(zhǔn)確、完整，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。3.定期核對(duì)賬簿，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。3.定期向單位管理層、投資者、債權(quán)人以及其他有關(guān)部門(mén)和人員提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保其及時(shí)了解單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，接受相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查。四、財(cái)務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理1.建立健全預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核等環(huán)節(jié)的管理。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，根據(jù)單位戰(zhàn)略目標(biāo)和年度工作計(jì)劃，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。3.預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。各部門(mén)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到具體責(zé)任人，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。4.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施加以糾正。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。5.年度終了，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與部門(mén)和個(gè)人績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門(mén)和員工積極完成預(yù)算任務(wù)。（二）收入管理1.明確各類(lèi)收入的確認(rèn)原則和方法，確保收入的及時(shí)、足額入賬。2.加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的管理，建立健全票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、繳銷(xiāo)等制度。收入票據(jù)應(yīng)專(zhuān)人負(fù)責(zé)，妥善保管，防止丟失、被盜和濫用。3.對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行分類(lèi)核算，定期核對(duì)收入賬目，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)收入來(lái)源的分析和監(jiān)控，防范收入風(fēng)險(xiǎn)。4.嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納稅款，不得隱瞞、截留、挪用應(yīng)繳稅款。（三）支出管理1.建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.嚴(yán)格控制支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保支出合理合規(guī)。支出應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，不得超支、濫支。3.加強(qiáng)對(duì)支出憑證的審核，確保憑證真實(shí)、合法、有效。支出憑證應(yīng)具備完整的審批手續(xù)、發(fā)票等相關(guān)證明文件，經(jīng)審核無(wú)誤后方可報(bào)銷(xiāo)。4.對(duì)支出進(jìn)行分類(lèi)核算，定期分析支出結(jié)構(gòu)和變動(dòng)趨勢(shì)，為單位成本控制和決策提供依據(jù)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)支出項(xiàng)目的監(jiān)控和管理，確保資金使用效益。（四）資產(chǎn)管理制度1.固定資產(chǎn)管理建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購(gòu)置日期、原值、折舊、使用部門(mén)等信息。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)數(shù)量和價(jià)值，確保賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)價(jià)值得到合理分?jǐn)?。加?qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置、處置等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保資產(chǎn)的必要性和合理性；固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行評(píng)估、審批，防止資產(chǎn)流失。2.流動(dòng)資產(chǎn)（存貨、貨幣資金等）管理存貨管理應(yīng)建立健全存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)等制度。加強(qiáng)對(duì)存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制，選擇合適的供應(yīng)商，確保存貨質(zhì)量和價(jià)格合理；嚴(yán)格存貨驗(yàn)收程序，對(duì)不合格存貨及時(shí)處理；加強(qiáng)存貨保管，防止存貨損壞、變質(zhì)和丟失；規(guī)范存貨發(fā)出流程，確保存貨發(fā)出記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況。貨幣資金管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支的管理，確?，F(xiàn)金安全；嚴(yán)格銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬目，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)貨幣資金進(jìn)行定期清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（五）成本費(fèi)用管理1.建立成本費(fèi)用核算制度，明確成本費(fèi)用核算對(duì)象、核算方法和核算流程。2.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制和管理，制定成本費(fèi)用定額和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)核算和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用管理中存在的問(wèn)題，并采取措施加以改進(jìn)。3.定期進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)和決策，為單位制定合理的成本費(fèi)用控制目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)策略提供依據(jù)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的考核，將考核結(jié)果與部門(mén)和個(gè)人績(jī)效掛鉤。五、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、合同管理等。2.明確各部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。通過(guò)合理的分工和授權(quán)，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，防止權(quán)力濫用和舞弊行為的發(fā)生。3.制定內(nèi)部控制流程和規(guī)范，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制。例如采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)包括采購(gòu)申請(qǐng)、審批、招標(biāo)、合同簽訂、驗(yàn)收、付款等流程；合同管理環(huán)節(jié)應(yīng)包括合同起草、審核、簽訂、履行、變更、終止等流程。4.定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度存在的漏洞和缺陷，并加以完善。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)違反內(nèi)部控制制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)定期開(kāi)展，對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵崗位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)程序和方法，對(duì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。4.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)和建議的跟蹤落實(shí)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)整改。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。（三）外部監(jiān)督1.積極接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等外部部門(mén)的監(jiān)督檢查，按照要求提供相關(guān)資料，配合監(jiān)督檢查工作。2.對(duì)外部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真分析原因，及時(shí)整改落實(shí)，并將整改情況報(bào)告相關(guān)部門(mén)。同時(shí)，舉一反三，完善