PAGE北京醫(yī)院審計(jì)制度規(guī)范一、總則（一）目的本審計(jì)制度規(guī)范旨在加強(qiáng)北京醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范審計(jì)工作流程，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于北京醫(yī)院及其所屬各部門、科室、分支機(jī)構(gòu)等。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等，以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范制定。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置北京醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備專業(yè)的審計(jì)人員，直接對(duì)醫(yī)院管理層負(fù)責(zé)。審計(jì)部門應(yīng)保持獨(dú)立性，不受其他部門或個(gè)人的干涉。（二）人員配備審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理配備審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的有效開展。審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、信息技術(shù)等方面的知識(shí)，熟悉醫(yī)院業(yè)務(wù)流程和相關(guān)法律法規(guī)。（三）人員職責(zé)1.審計(jì)部門負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)制定和組織實(shí)施醫(yī)院審計(jì)工作計(jì)劃；組織審計(jì)人員開展審計(jì)工作，指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；審核審計(jì)報(bào)告，向醫(yī)院管理層匯報(bào)審計(jì)工作情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；組織審計(jì)人員培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)；協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，保障審計(jì)工作順利進(jìn)行。2.審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)方案開展審計(jì)工作，收集、整理審計(jì)證據(jù)；對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，編制審計(jì)工作底稿；起草審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出審計(jì)建議；跟蹤審計(jì)建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)；保守審計(jì)工作中知悉的醫(yī)院商業(yè)秘密和敏感信息。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部門應(yīng)每年年初制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況和管理層要求，審計(jì)部門可制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃。專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)針對(duì)特定的審計(jì)事項(xiàng)或問(wèn)題，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間要求。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組成審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，審計(jì)部門應(yīng)選派具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)明確分工，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。2.收集資料審計(jì)人員應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程文件等。收集的資料應(yīng)真實(shí)、完整、有效。3.制定審計(jì)方案審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，制定詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工和時(shí)間安排等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）審計(jì)實(shí)施1.審查資料審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，對(duì)收集的資料進(jìn)行審查，檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性。2.實(shí)地考察審計(jì)人員可根據(jù)需要對(duì)醫(yī)院相關(guān)部門、科室或項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察，了解實(shí)際情況，核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。3.調(diào)查訪談審計(jì)人員可與醫(yī)院內(nèi)部人員進(jìn)行調(diào)查訪談，了解業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題。調(diào)查訪談應(yīng)做好記錄，并要求被訪談人簽字確認(rèn)。4.分析評(píng)價(jià)審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查、考察和訪談的結(jié)果，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，找出存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出審計(jì)建議。（四）審計(jì)報(bào)告1.起草報(bào)告審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，起草審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了。2.征求意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)部門或科室的意見(jiàn)。被審計(jì)部門或科室應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時(shí)進(jìn)行核實(shí)和調(diào)整。3.審核報(bào)告審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿經(jīng)修改完善后，應(yīng)報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，審計(jì)建議是否可行。4.出具報(bào)告審計(jì)報(bào)告經(jīng)審核通過(guò)后，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，報(bào)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)后出具正式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送給被審計(jì)部門或科室、醫(yī)院管理層及其他相關(guān)部門。（五）審計(jì)整改1.整改通知審計(jì)部門應(yīng)向被審計(jì)部門或科室發(fā)送審計(jì)整改通知書，明確整改要求和整改期限。整改通知書應(yīng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改要求和整改期限等內(nèi)容。2.整改落實(shí)被審計(jì)部門或科室應(yīng)按照審計(jì)整改通知書的要求，制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，按時(shí)完成整改任務(wù)。整改措施應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，能夠有效解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。3.整改跟蹤審計(jì)部門應(yīng)跟蹤被審計(jì)部門或科室的整改落實(shí)情況，定期檢查整改進(jìn)展情況，督促整改工作順利進(jìn)行。對(duì)整改不力的部門或科室，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向醫(yī)院管理層匯報(bào)，并提出進(jìn)一步的處理建議。4.整改報(bào)告被審計(jì)部門或科室應(yīng)在整改期限結(jié)束后，向?qū)徲?jì)部門提交整改報(bào)告。整改報(bào)告應(yīng)包括整改措施、整改結(jié)果和整改效果等內(nèi)容。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性；檢查財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；核實(shí)財(cái)務(wù)收支的記錄是否準(zhǔn)確、完整，有無(wú)賬實(shí)不符、賬賬不符等問(wèn)題；審查財(cái)務(wù)收支的審批程序是否健全，有無(wú)越權(quán)審批、違規(guī)審批等問(wèn)題。2.審計(jì)方法查閱財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料；核對(duì)銀行對(duì)賬單、發(fā)票、收據(jù)等原始憑證；實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)；調(diào)查訪談相關(guān)人員，了解財(cái)務(wù)收支情況。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋醫(yī)院各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門；審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，有無(wú)違反內(nèi)部控制制度的行為；評(píng)估內(nèi)部控制制度對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障醫(yī)院資產(chǎn)安全的作用。2.審計(jì)方法查閱內(nèi)部控制制度文件，了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和規(guī)定；觀察業(yè)務(wù)流程，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；抽取樣本進(jìn)行測(cè)試，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度的有效性；調(diào)查訪談相關(guān)人員，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部或部門負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；檢查財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)等方面的決策和執(zhí)行情況；評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部或部門負(fù)責(zé)人在任職期間的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題；為組織人事部門考核任用干部提供參考依據(jù)。2.審計(jì)方法查閱相關(guān)財(cái)務(wù)資料、會(huì)議記錄、文件等；實(shí)地考察項(xiàng)目建設(shè)情況，核實(shí)項(xiàng)目資金使用和效益情況；調(diào)查訪談相關(guān)人員，了解領(lǐng)導(dǎo)干部或部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、績(jī)效評(píng)價(jià)等方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部或部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。（四）工程項(xiàng)目審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂等前期工作的合規(guī)性；檢查工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的資金使用、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等情況；核實(shí)工程項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。2.審計(jì)方法查閱工程項(xiàng)目相關(guān)文件、合同、圖紙等資料；實(shí)地查看工程項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，檢查工程質(zhì)量和進(jìn)度；審核工程項(xiàng)目資金支付憑證，核實(shí)資金使用情況；對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各類資料收集整理，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告等。（二）檔案整理審計(jì)人員應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)收集的資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，確保檔案資料的整齊、規(guī)范。檔案資料應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，每個(gè)項(xiàng)目的檔案資料應(yīng)單獨(dú)成冊(cè)。（三）檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放于專門的檔案柜中，確保檔案資料的安全。檔案保管期限應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般審計(jì)項(xiàng)目檔案保管期限為[X]年，重要審計(jì)項(xiàng)目檔案保管期限為[X]年。（四）檔案查閱醫(yī)院內(nèi)部人員查閱審計(jì)檔案，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱