2025年大學審計學（審計實操）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：本卷共6題，每題5分。每題只有一個選項符合題意，請將正確選項的序號填在括號內。1.在審計過程中，注冊會計師識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，下列各項措施中，注冊會計師應當采取的是（）。A.立即將相關信息向項目組其他成員通報B.將與新識別的關聯(lián)方進行的交易認定為舞弊C.對新識別的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|性程序D.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易的風險2.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.外部證據(jù)與內部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責B.項目組內部復核在審計報告日前完成C.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程D.會計師事務所應當制定政策和程序，要求對上市公司財務報表審計業(yè)務和法律法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務實施項目質量控制復核4.在確定實質性程序的范圍時，下列說法中不正確的是（）。A.要根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果，來確定實質性程序的范圍B.在設計細節(jié)測試時，注冊會計師只需要考慮樣本量就能確定實質性程序測試范圍C.可容忍偏差越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越小D.如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師可能需要考慮擴大實質性程序的范圍5.下列關于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層B.分層可以降低每一層中項目的變異性C.分層的目的在于使各子總體的金額相等D.分層可以在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模6.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。A.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期B.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期C.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期D.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告第II卷（非選擇題共70分）7.（15分）答題要求：請簡要闡述審計重要性的含義，并說明在審計過程中確定重要性水平時需要考慮的因素。8.（15分）答題要求：簡述審計工作底稿的作用，并說明審計工作底稿通常應包括的內容。9.（15分）答題要求：請詳細說明注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如何獲取審計證據(jù)以及對審計證據(jù)進行評價。10.（15分）材料：注冊會計師在審計甲公司2024年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況：（1）甲公司將一筆應計入銷售費用的廣告費用計入了管理費用。（2）甲公司的固定資產折舊計算方法與以前年度相比發(fā)生了重大變更，但未在財務報表附注中披露。（3）甲公司對一項應收賬款計提的壞賬準備明顯低于同行業(yè)平均水平。答題要求：針對上述情況，指出甲公司可能存在的錯報類型，并說明注冊會計師應采取的審計程序。11.（10分）材料：乙公司是一家制造企業(yè)，注冊會計師在審計乙公司2024年度財務報表時，獲取了以下資料：（1）乙公司2024年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元。（2）乙公司2024年末存貨余額為1000萬元，存貨周轉率為5次。（3）乙公司2024年度應收賬款平均余額為800萬元，應收賬款周轉率為6.25次。答題要求：根據(jù)上述資料，計算乙公司2024年度的存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)，并分析存貨和應收賬款的周轉情況對公司財務狀況的影響。答案：1.A2.C3.C4.B5.C6.C7.審計重要性是指被審計單位財務報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響財務報表使用者的判斷或決策。確定重要性水平時考慮的因素：財務報表整體的重要性；特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性；實際執(zhí)行的重要性；明顯微小錯報的臨界值等。8.審計工作底稿的作用：提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A；有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；保留對未來審計工作持續(xù)產生重大影響的事項的記錄；便于會計師事務所實施質量控制復核與檢查。審計工作底稿通常應包括：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關重大事項的往來函件等。9.獲取審計證據(jù)的方法：檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。對審計證據(jù)的評價：注冊會計師應當從審計證據(jù)的充分性和適當性兩個方面進行評價。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，包括相關性和可靠性。10.（1）錯報類型：分類錯報。審計程序：獲取甲公司銷售費用和管理費用明細，檢查廣告費用的入賬記錄，詢問會計人員入賬錯誤的原因，評價該錯報對財務報表的影響。（2）錯報類型：會計估計變更未披露。審計程序：向甲公司管理層詢問固定資產折舊計算方法變更的原因及合理性，檢查相關變更的審批文件，要求甲公司在財務報表附注中披露該變更。（3）錯報類型：壞賬準備計提不足。審計程序：獲取甲公司應收賬款賬齡分析表，了解客戶信用狀況，按照同行業(yè)平均水平重新計算壞賬準備，與甲公司計提金額比較，分析差異原因及影響。11.存貨周轉天數(shù)=365÷存貨周轉率=365÷5=73（天）；應收賬款周轉天