《外貿(mào)會(huì)計(jì)》期末復(fù)習(xí)練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題

1.以下不屬于外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)的是（）

A.圍繞商品進(jìn)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行核算

B.涉及多種貨幣結(jié)算

C.不涉及稅收核算

D.計(jì)算匯兌損益

答案：C

解析：外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)涉及多種稅收核算，如關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅收，所以C選項(xiàng)不屬于外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)。A選項(xiàng)，外貿(mào)企業(yè)主要圍繞商品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)開(kāi)展，其會(huì)計(jì)核算也圍繞此進(jìn)行；B選項(xiàng)，由于與國(guó)外企業(yè)交易，會(huì)涉及多種貨幣結(jié)算；D選項(xiàng)，不同貨幣之間匯率波動(dòng)會(huì)產(chǎn)生匯兌損益，外貿(mào)企業(yè)需要進(jìn)行相關(guān)核算。

2.某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，則該批貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.13

B.15.6

C.18.72

D.22.1

答案：B

解析：首先計(jì)算關(guān)稅，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬(wàn)元）。然后計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=100+20=120（萬(wàn)元）。最后計(jì)算增值稅，增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=120×13%=15.6（萬(wàn)元）。

3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物采用“免、退”稅辦法時(shí)，“免”稅是指（）

A.免征出口環(huán)節(jié)增值稅

B.免征出口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

C.免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

答案：A

解析：“免、退”稅辦法中，“免”稅是指免征出口環(huán)節(jié)增值稅。外貿(mào)企業(yè)出口貨物時(shí)，對(duì)其出口環(huán)節(jié)的增值稅予以免征。消費(fèi)稅的征收和退還規(guī)定與增值稅不同，“免”稅主要針對(duì)出口環(huán)節(jié)增值稅，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；“免、退”稅主要針對(duì)出口業(yè)務(wù)，與進(jìn)口環(huán)節(jié)無(wú)關(guān)，C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

4.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（）折算。

A.交易發(fā)生日即期匯率

B.合同約定匯率

C.當(dāng)期平均匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率

答案：A

解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，這樣可以體現(xiàn)實(shí)際的投資情況，所以A選項(xiàng)正確，B、C選項(xiàng)錯(cuò)誤。資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率主要用于期末外幣貨幣性項(xiàng)目的折算，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

5.某外貿(mào)企業(yè)出口一批商品，F(xiàn)OB價(jià)為10萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.5元人民幣，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的出口銷(xiāo)售收入為（）萬(wàn)元人民幣。

A.65

B.60

C.70

D.75

答案：A

解析：根據(jù)公式，出口銷(xiāo)售收入=FOB價(jià)×市場(chǎng)匯率，已知FOB價(jià)為10萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.5元人民幣，所以出口銷(xiāo)售收入=10×6.5=65（萬(wàn)元人民幣），A選項(xiàng)正確。

6.以下屬于外貿(mào)企業(yè)庫(kù)存商品核算方法的是（）

A.進(jìn)價(jià)核算法

B.售價(jià)核算法

C.計(jì)劃成本核算法

D.標(biāo)準(zhǔn)成本核算法

答案：A

解析：外貿(mào)企業(yè)庫(kù)存商品核算一般采用進(jìn)價(jià)核算法，因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)主要從事商品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，商品的采購(gòu)成本是重要的核算內(nèi)容，進(jìn)價(jià)核算法能準(zhǔn)確反映庫(kù)存商品的實(shí)際成本，A選項(xiàng)正確。售價(jià)核算法通常適用于零售企業(yè)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；計(jì)劃成本核算法和標(biāo)準(zhǔn)成本核算法主要用于工業(yè)企業(yè)成本核算，C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

7.外貿(mào)企業(yè)在計(jì)算出口退稅時(shí)，對(duì)于征稅率和退稅率不一致的情況，其差額應(yīng)計(jì)入（）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.管理費(fèi)用

答案：A

解析：當(dāng)征稅率和退稅率不一致時(shí)，兩者的差額部分不能退稅，應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。這是因?yàn)檫@部分差額是企業(yè)出口業(yè)務(wù)的成本增加部分，所以A選項(xiàng)正確。營(yíng)業(yè)外支出核算與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的損失，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；其他業(yè)務(wù)成本核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

8.某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為15%，則該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.8.25

B.9.71

C.10.5

D.11.25

答案：B

解析：首先計(jì)算關(guān)稅，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=50×10%=5（萬(wàn)元）。然后計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）=(50+5)÷(115%)≈64.71（萬(wàn)元）。最后計(jì)算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=64.71×15%≈9.71（萬(wàn)元），所以B選項(xiàng)正確。

9.企業(yè)的外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用（）將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

A.交易發(fā)生日即期匯率

B.合同約定匯率

C.當(dāng)期平均匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率

答案：A

解析：企業(yè)的外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，這樣能準(zhǔn)確反映交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際情況，A選項(xiàng)正確。合同約定匯率一般不用于初始確認(rèn)外幣交易，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；當(dāng)期平均匯率適用于一些特殊情況，但不是初始確認(rèn)的一般方法，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率用于期末外幣貨幣性項(xiàng)目的折算，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

10.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，應(yīng)按照（）確認(rèn)代理手續(xù)費(fèi)收入。

A.出口發(fā)票金額的一定比例

B.代理合同約定的金額

C.實(shí)際收到的外匯金額

D.出口貨物的成本

答案：B

解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，應(yīng)按照代理合同約定的金額確認(rèn)代理手續(xù)費(fèi)收入。代理合同會(huì)明確規(guī)定代理手續(xù)費(fèi)的計(jì)算方式和金額，企業(yè)按照合同約定來(lái)確認(rèn)收入，B選項(xiàng)正確。出口發(fā)票金額的一定比例可能在某些情況下用于計(jì)算手續(xù)費(fèi)，但不是普遍適用的，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；實(shí)際收到的外匯金額是出口業(yè)務(wù)的收款情況，與代理手續(xù)費(fèi)收入的確認(rèn)無(wú)關(guān)，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；出口貨物的成本與代理手續(xù)費(fèi)收入的確認(rèn)沒(méi)有直接關(guān)系，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1.外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象包括（）

A.商品的購(gòu)進(jìn)

B.商品的銷(xiāo)售

C.外匯收支

D.進(jìn)出口稅收

答案：ABCD

解析：外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算圍繞商品進(jìn)出口業(yè)務(wù)展開(kāi)，商品的購(gòu)進(jìn)是業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，需要進(jìn)行核算，A選項(xiàng)正確；商品的銷(xiāo)售是業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)，其收入、成本等都需要準(zhǔn)確核算，B選項(xiàng)正確；外貿(mào)企業(yè)涉及與國(guó)外企業(yè)的交易，會(huì)有外匯收支情況，需要對(duì)其進(jìn)行核算，C選項(xiàng)正確；進(jìn)出口稅收如關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等對(duì)企業(yè)的成本和利潤(rùn)有重要影響，也是會(huì)計(jì)核算的對(duì)象，D選項(xiàng)正確。

2.以下屬于外貿(mào)企業(yè)出口退稅方式的有（）

A.“免、抵、退”稅

B.“免、退”稅

C.先征后退

D.即征即退

答案：ABC

解析：“免、抵、退”稅主要適用于生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，A選項(xiàng)正確；“免、退”稅適用于外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，B選項(xiàng)正確；先征后退也是一種出口退稅方式，C選項(xiàng)正確。即征即退主要是針對(duì)一些特定行業(yè)和業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策，并非專(zhuān)門(mén)的出口退稅方式，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

3.外幣交易在資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理方法有（）

A.貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.非貨幣性項(xiàng)目采用交易發(fā)生日即期匯率折算

C.貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.非貨幣性項(xiàng)目以歷史成本計(jì)量的，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額

答案：ACD

解析：在資產(chǎn)負(fù)債表日，貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，A、C選項(xiàng)正確；非貨幣性項(xiàng)目以歷史成本計(jì)量的，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額，D選項(xiàng)正確。非貨幣性項(xiàng)目如果是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)等，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，B選項(xiàng)表述不全面，錯(cuò)誤。

4.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物的采購(gòu)成本包括（）

A.進(jìn)口貨物的買(mǎi)價(jià)

B.進(jìn)口關(guān)稅

C.進(jìn)口消費(fèi)稅

D.國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)

答案：ABC

解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物的采購(gòu)成本包括進(jìn)口貨物的買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口消費(fèi)稅等。買(mǎi)價(jià)是貨物的直接成本，A選項(xiàng)正確；進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口消費(fèi)稅是進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納的稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本，B、C選項(xiàng)正確。國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)一般不計(jì)入進(jìn)口貨物的采購(gòu)成本，通常計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用等科目，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

5.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)核算的說(shuō)法正確的有（）

A.出口銷(xiāo)售收入的確認(rèn)以貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為標(biāo)志

B.出口業(yè)務(wù)的成本核算包括貨物成本、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

C.出口退稅收入應(yīng)計(jì)入“其他收益”科目

D.出口業(yè)務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

答案：ABD

解析：出口銷(xiāo)售收入的確認(rèn)通常以貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，符合收入確認(rèn)的原則，A選項(xiàng)正確；出口業(yè)務(wù)的成本核算不僅包括貨物成本，還包括運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，B選項(xiàng)正確；出口退稅收入應(yīng)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而不是計(jì)入“其他收益”科目，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；由于外貿(mào)業(yè)務(wù)涉及外幣結(jié)算，匯率的波動(dòng)會(huì)導(dǎo)致出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生匯兌損益，D選項(xiàng)正確。

6.企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）

A.銀行存款——外幣戶(hù)

B.銀行存款——人民幣戶(hù)

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

D.庫(kù)存現(xiàn)金——外幣戶(hù)

答案：ABC

解析：企業(yè)進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)涉及銀行存款——外幣戶(hù)和銀行存款——人民幣戶(hù)的增減變動(dòng)，A、B選項(xiàng)正確。由于兌換時(shí)的匯率與記賬匯率可能存在差異，會(huì)產(chǎn)生匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益科目，C選項(xiàng)正確。庫(kù)存現(xiàn)金——外幣戶(hù)一般用于企業(yè)少量的外幣現(xiàn)金收支，外幣兌換業(yè)務(wù)主要通過(guò)銀行存款進(jìn)行，較少涉及庫(kù)存現(xiàn)金——外幣戶(hù)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

7.外貿(mào)企業(yè)庫(kù)存商品的核算方法可以采用（）

A.個(gè)別計(jì)價(jià)法

B.先進(jìn)先出法

C.加權(quán)平均法

D.移動(dòng)加權(quán)平均法

答案：ABCD

解析：外貿(mào)企業(yè)庫(kù)存商品的核算可以根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的方法。個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于能夠分清批次、品種的商品，A選項(xiàng)正確；先進(jìn)先出法是先購(gòu)入的商品先發(fā)出，能反映存貨的實(shí)際流轉(zhuǎn)情況，B選項(xiàng)正確；加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法能較為合理地計(jì)算存貨成本，C、D選項(xiàng)正確。

8.以下屬于外貿(mào)企業(yè)期間費(fèi)用的有（）

A.銷(xiāo)售費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

答案：ABC

解析：外貿(mào)企業(yè)的期間費(fèi)用包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用用于核算企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，A選項(xiàng)正確；管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，B選項(xiàng)正確；財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用等，C選項(xiàng)正確。制造費(fèi)用是工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，外貿(mào)企業(yè)一般不涉及制造業(yè)務(wù)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

9.出口貨物退（免）稅的稅種包括（）

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.關(guān)稅

D.企業(yè)所得稅

答案：AB

解析：出口貨物退（免）稅的稅種主要包括增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)于符合條件的出口貨物，退還或免征其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，A、B選項(xiàng)正確。關(guān)稅是進(jìn)出口環(huán)節(jié)征收的稅種，出口貨物一般不涉及關(guān)稅退稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的稅種，與出口貨物退（免）稅無(wú)關(guān)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

10.某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批貨物，發(fā)生的下列費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物采購(gòu)成本的有（）

A.貨物的買(mǎi)價(jià)

B.進(jìn)口關(guān)稅

C.國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)

D.國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)

答案：ABC

解析：貨物的買(mǎi)價(jià)是進(jìn)口貨物的主要成本，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本，A選項(xiàng)正確；進(jìn)口關(guān)稅是進(jìn)口環(huán)節(jié)必須繳納的稅費(fèi)，計(jì)入采購(gòu)成本，B選項(xiàng)正確；國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)是為了將貨物運(yùn)到國(guó)內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，也應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本，C選項(xiàng)正確。國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)一般不計(jì)入進(jìn)口貨物的采購(gòu)成本，通常計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用等科目，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

三、判斷題

1.外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)只需要核算人民幣業(yè)務(wù)，不需要核算外幣業(yè)務(wù)。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：外貿(mào)企業(yè)涉及與國(guó)外企業(yè)的交易，會(huì)有大量的外幣收支業(yè)務(wù)，需要對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，包括外幣交易的初始確認(rèn)、期末折算等，所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。

2.出口貨物采用“免、抵、退”稅辦法時(shí)，“抵”稅是指抵減內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額。（）

答案：正確

解析：“免、抵、退”稅辦法中，“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額，所以該說(shuō)法正確。

3.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按照合同約定匯率折算。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。

4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售收入應(yīng)按照FOB價(jià)確認(rèn)。（）

答案：正確

解析：在國(guó)際貿(mào)易中，F(xiàn)OB（FreeonBoard）價(jià)是常用的價(jià)格術(shù)語(yǔ)，外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售收入一般按照FOB價(jià)確認(rèn)，這樣能準(zhǔn)確反映企業(yè)出口業(yè)務(wù)的收入情況，所以該說(shuō)法正確。

5.外幣貨幣性項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入所有者權(quán)益。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：外幣貨幣性項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，而不是所有者權(quán)益，所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。

6.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，不承擔(dān)出口貨物的盈虧，只收取代理手續(xù)費(fèi)。（）

答案：正確

解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)時(shí)，主要是為委托方提供代理服務(wù)，不擁有出口貨物的所有權(quán)，不承擔(dān)出口貨物的盈虧，只按照代理合同約定收取代理手續(xù)費(fèi)，所以該說(shuō)法正確。

7.進(jìn)口貨物的增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：如果進(jìn)口貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；如果不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅。所以該說(shuō)法不全面，錯(cuò)誤。

8.企業(yè)的外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)采用當(dāng)期平均匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：企業(yè)的外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，而不是當(dāng)期平均匯率，所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。

9.外貿(mào)企業(yè)庫(kù)存商品的核算只能采用進(jìn)價(jià)核算法。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：外貿(mào)企業(yè)庫(kù)存商品的核算可以采用進(jìn)價(jià)核算法，也可以根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等其他方法，所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。

10.出口退稅收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：出口退稅收入應(yīng)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而不是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。

四、計(jì)算分析題

1.某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：

（1）計(jì)算關(guān)稅

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=200×15%=30（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算增值稅

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=200+30=230（萬(wàn)元）

增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=230×13%=29.9（萬(wàn)元）

（3）編制會(huì)計(jì)分錄

借：在途物資230

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29.9

貸：銀行存款259.9

2.某外貿(mào)企業(yè)出口一批商品，F(xiàn)OB價(jià)為50萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.6元人民幣，該商品的征稅率為13%，退稅率為10%。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的出口銷(xiāo)售收入、不得免征和抵扣稅額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：

（1）計(jì)算出口銷(xiāo)售收入

出口銷(xiāo)售收入=FOB價(jià)×市場(chǎng)匯率=50×6.6=330（萬(wàn)元人民幣）

（2）計(jì)算不得免征和抵扣稅額

不得免征和抵扣稅額=FOB價(jià)×市場(chǎng)匯率×（征稅率退稅率）=50×6.6×(13%10%)=9.9（萬(wàn)元人民幣）

（3）編制會(huì)計(jì)分錄

確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入：

借：應(yīng)收賬款——外匯賬款330

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入330

結(jié)轉(zhuǎn)不得免征和抵扣稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9.9

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9.9

3.某外貿(mào)企業(yè)代理甲公司出口一批商品，代理合同約定代理手續(xù)費(fèi)為出口發(fā)票金額的3%。該批商品出口發(fā)票金額為100萬(wàn)元人民幣。要求：計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的代理手續(xù)費(fèi)收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：

（1）計(jì)算代理手續(xù)費(fèi)收入

代理手續(xù)費(fèi)收入=出口發(fā)票金額×代理手續(xù)費(fèi)比例=100×3%=3（萬(wàn)元）

（2）編制會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款——甲公司3

貸：其他業(yè)務(wù)收入——代理出口手續(xù)費(fèi)收入3

4.某外貿(mào)企業(yè)期末有關(guān)外幣賬戶(hù)余額如下：銀行存款——美元戶(hù)（借方）5萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.5元人民幣；應(yīng)收賬款——美元戶(hù)（借方）3萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.5元人民幣。該企業(yè)月初“銀行存款——美元戶(hù)”賬戶(hù)余額為4萬(wàn)美元，匯率為1美元=6.4元人民幣；“應(yīng)收賬款——美元戶(hù)”賬戶(hù)余額為2萬(wàn)美元，匯率為1美元=6.4元人民幣。要求：計(jì)算該企業(yè)期末外幣賬戶(hù)的匯兌損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：

（1）計(jì)算銀行存款——美元戶(hù)匯兌損益

銀行存款——美元戶(hù)期末人民幣余額=5×6.5=32.5（萬(wàn)元）

銀行存款——美元戶(hù)調(diào)整前人民幣余額=4×6.4+（54）×6.5=25.6+6.5=32.1（萬(wàn)元）

銀行存款——美元戶(hù)匯兌損益=32.532.1=0.4（萬(wàn)元）（收益）

（2）計(jì)算應(yīng)收賬款——美元戶(hù)匯兌損益

應(yīng)收賬款——美元戶(hù)期末人民幣余額=3×6.5=19.5（萬(wàn)元）

應(yīng)收賬款——美元戶(hù)調(diào)整前人民幣余額=2×6.4+（32）×6.5=12.8+6.5=19.3（萬(wàn)元）

應(yīng)收賬款——美元戶(hù)匯兌損益=19.519.3=0.2（萬(wàn)元）（收益）

（3）編制會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款——美元戶(hù)0.4

應(yīng)收賬款——美元戶(hù)0.2

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益0.6

5.某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：

（1）計(jì)算關(guān)稅

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=80×20%=16（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）=(80+16)÷(115%)≈112.94（萬(wàn)元）

消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=112.94×15%≈16.94（萬(wàn)元）

（3）計(jì)算增值稅

增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=112.94×13%≈14.68（萬(wàn)元）

（4）編制會(huì)計(jì)分