2026年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度范例一、引言在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度是保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的重要基石。有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制能夠合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和效果，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的支持。本制度旨在建立一套全面、系統(tǒng)、規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)2026年企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化和發(fā)展的需要。二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)（一）保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的交易和事項(xiàng)真實(shí)發(fā)生，會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確無(wú)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。（二）保證財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性涵蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和交易，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等各個(gè)方面，不遺漏任何重要信息，使財(cái)務(wù)報(bào)告能夠全面、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（三）保證財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的時(shí)間要求，及時(shí)編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)管理層、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供及時(shí)有效的決策依據(jù)。（四）遵循相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露符合國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門的要求，避免因違規(guī)行為而帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失。三、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制環(huán)境（一）治理結(jié)構(gòu)建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和管理層執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行監(jiān)督。（二）內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改情況。（三）人力資源政策制定科學(xué)合理的人力資源政策，吸引、培養(yǎng)和留住優(yōu)秀的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)人才。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，確保財(cái)務(wù)人員具備勝任工作的能力。（四）企業(yè)文化營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化氛圍，使全體員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性，自覺遵守相關(guān)制度和規(guī)定。四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制活動(dòng)（一）崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)1.崗位設(shè)置合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。例如，設(shè)立會(huì)計(jì)核算崗、財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗、財(cái)務(wù)分析崗、資金管理崗等崗位。實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，如會(huì)計(jì)與出納分離、記賬與稽核分離、財(cái)務(wù)印章保管與使用分離等，防止一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全過程。2.授權(quán)批準(zhǔn)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任。對(duì)于重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資、融資決策、大額資金支付等，必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行集體決策審批。明確各級(jí)管理人員的授權(quán)范圍和審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)審批。對(duì)于超越授權(quán)范圍的事項(xiàng)，相關(guān)人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)核算控制1.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)實(shí)際情況，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法，并保持相對(duì)穩(wěn)定。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行充分披露。定期對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保其符合企業(yè)的實(shí)際情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。2.會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的填制、審核和傳遞程序，確保會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。會(huì)計(jì)憑證必須附有原始憑證，并經(jīng)相關(guān)人員簽字或蓋章。按照規(guī)定設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，保證賬簿記錄的準(zhǔn)確、完整和清晰。定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的格式和要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、勾稽關(guān)系正確。建立財(cái)務(wù)報(bào)表編制的審核機(jī)制，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行初步審核，再由企業(yè)管理層進(jìn)行最終審定。審核過程中要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，以及是否符合相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。（三）資金管理控制1.資金預(yù)算編制年度資金預(yù)算和月度資金計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的資金收支進(jìn)行合理安排和預(yù)測(cè)控制。資金預(yù)算和計(jì)劃要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相匹配，確保資金的合理使用和有效配置。定期對(duì)資金預(yù)算和計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。2.資金收支管理加強(qiáng)對(duì)資金收入的管理，確保各項(xiàng)收入及時(shí)、足額入賬。對(duì)于銷售貨款、勞務(wù)收入等，要建立有效的收款機(jī)制，及時(shí)催收賬款，減少壞賬損失。嚴(yán)格控制資金支出，遵循“先預(yù)算、后支出”的原則。對(duì)于各項(xiàng)支出，要進(jìn)行嚴(yán)格的審核和審批，確保支出的合理性和合法性。嚴(yán)禁無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出。3.銀行賬戶管理規(guī)范銀行賬戶的開立、使用和注銷程序，嚴(yán)格控制銀行賬戶的數(shù)量。對(duì)銀行賬戶進(jìn)行定期清理，及時(shí)注銷不再使用的賬戶。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的安全管理，妥善保管銀行賬戶的開戶許可證、印鑒等重要資料。定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，確保銀行存款余額的準(zhǔn)確性。（四）資產(chǎn)管理控制1.存貨管理建立存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等管理制度，確保存貨的安全和完整。加強(qiáng)對(duì)存貨采購(gòu)的管理，合理確定采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)時(shí)間，降低采購(gòu)成本。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，要查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。2.固定資產(chǎn)管理制定固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維修、處置等管理制度，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的記錄和管理。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。對(duì)于閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，要及時(shí)進(jìn)行處理，提高固定資產(chǎn)的使用效率。3.無(wú)形資產(chǎn)管理加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。建立無(wú)形資產(chǎn)的登記和管理制度，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的取得、使用、攤銷、處置等進(jìn)行規(guī)范管理。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估和檢查，確保無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值真實(shí)反映其實(shí)際價(jià)值。（五）銷售與收款控制1.銷售合同管理建立銷售合同的簽訂、審批、執(zhí)行和跟蹤管理制度，對(duì)銷售合同的條款進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保合同的合法性和有效性。加強(qiáng)對(duì)銷售合同執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)掌握客戶的付款情況和貨物交付情況，確保銷售合同的順利履行。2.銷售發(fā)貨管理規(guī)范銷售發(fā)貨的流程，確保貨物的準(zhǔn)確、及時(shí)發(fā)出。發(fā)貨前要對(duì)客戶的訂單進(jìn)行審核，核對(duì)貨物的品種、數(shù)量、規(guī)格等信息，確保發(fā)貨信息與訂單一致。建立銷售發(fā)貨的記錄和跟蹤機(jī)制，及時(shí)記錄發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨數(shù)量、運(yùn)輸方式等信息，以便對(duì)銷售發(fā)貨情況進(jìn)行查詢和統(tǒng)計(jì)。3.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款的管理制度，明確應(yīng)收賬款的催收責(zé)任和催收方式。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)逾期未收回的賬款要及時(shí)采取措施進(jìn)行催收。對(duì)于可能發(fā)生的壞賬損失，要按照規(guī)定的程序進(jìn)行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（六）采購(gòu)與付款控制1.采購(gòu)計(jì)劃管理根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求和庫(kù)存情況，編制合理的采購(gòu)計(jì)劃。采購(gòu)計(jì)劃要經(jīng)過相關(guān)部門的審核和批準(zhǔn)，確保采購(gòu)計(jì)劃的合理性和可行性。定期對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃。2.供應(yīng)商管理建立供應(yīng)商的評(píng)估和選擇機(jī)制，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行綜合評(píng)估，選擇合格的供應(yīng)商。與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。定期對(duì)供應(yīng)商的供貨情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，對(duì)于不合格的供應(yīng)商要及時(shí)進(jìn)行淘汰。3.采購(gòu)付款管理嚴(yán)格控制采購(gòu)付款的流程，按照合同約定的付款方式和付款時(shí)間進(jìn)行付款。付款前要對(duì)采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證進(jìn)行審核，確保付款的真實(shí)性和合法性。建立采購(gòu)付款的跟蹤和監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)掌握采購(gòu)付款的情況，防止出現(xiàn)多付、錯(cuò)付等情況。五、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督各部門和崗位在日常工作中要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行自我監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)會(huì)計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部檢查，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合內(nèi)部控制制度的要求。2.專項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定期或不定期地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度的某一方面或某幾個(gè)方面進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和監(jiān)督。例如，對(duì)資金管理內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)、對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)檢查等。（二）外部監(jiān)督1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)聘請(qǐng)具有資質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并發(fā)表審計(jì)意見。企業(yè)要積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，提供必要的資料和信息。2.監(jiān)管部門檢查接受證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門等相關(guān)監(jiān)管部門的檢查和監(jiān)督。對(duì)于監(jiān)管部門提出的問題和建議，企業(yè)要認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)進(jìn)行整改。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1.評(píng)價(jià)內(nèi)容對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，包括內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等方面。評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是內(nèi)部控制制度的有效性、合理性和完整性。2.評(píng)價(jià)方法采用問卷調(diào)查、實(shí)地訪談、抽樣測(cè)試等方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過收集相關(guān)證據(jù)，分析內(nèi)部控制制度存在的問題和缺陷。3.評(píng)價(jià)報(bào)告根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告要包括評(píng)價(jià)的范圍、方法、結(jié)果、存在的問題和改進(jìn)建議等內(nèi)容。評(píng)價(jià)報(bào)告要及時(shí)報(bào)送企業(yè)管理層和董事會(huì)，為企業(yè)的決策提供參考依據(jù)。六、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)（一）問題整改對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督、外部審計(jì)和評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷，企業(yè)要及時(shí)制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保問題得到及時(shí)解決。整改過程中要加強(qiáng)跟蹤和監(jiān)督，確保整改措施的有效執(zhí)行。（二）制度優(yōu)化根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果，及