2025年審計(jì)師《內(nèi)部控制》模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)治理層對內(nèi)部控制承擔(dān)的主要責(zé)任是（）。A.設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制B.監(jiān)督內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行C.確保內(nèi)部控制符合法律法規(guī)要求D.對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)2.下列關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，錯誤的是（）。A.合法合規(guī)性B.經(jīng)營效率與效果C.財務(wù)報告的可靠性D.投資者利益最大化3.企業(yè)最高管理層的誠信、道德價值觀和經(jīng)營風(fēng)格對內(nèi)部控制的建立和維持具有基礎(chǔ)性影響，這體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個要素？（）A.風(fēng)險評估B.控制活動C.信息與溝通D.控制環(huán)境4.識別、分析和應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險的過程，屬于內(nèi)部控制的哪個要素？（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.內(nèi)部監(jiān)督5.為了確保資產(chǎn)安全，企業(yè)對現(xiàn)金存放實(shí)行限制訪問和雙人管理，這屬于哪種控制活動？（）A.授權(quán)審批B.職責(zé)分離C.實(shí)物控制D.對賬調(diào)節(jié)6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方式的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)B.管理層評審C.董事會監(jiān)督D.日常運(yùn)營檢查7.企業(yè)通過建立明確的職責(zé)分工，防止同一人員或部門對交易處理和記錄擁有不必要的控制權(quán)，這主要是為了實(shí)現(xiàn)（）目標(biāo)。A.提高運(yùn)營效率B.確保資產(chǎn)安全C.防止舞弊D.提高財務(wù)報告可靠性8.信息技術(shù)在內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用。下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制的應(yīng)用控制表述中，錯誤的是（）。A.用戶權(quán)限管理B.數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)C.交易文件審核D.系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)9.企業(yè)在采購環(huán)節(jié)，要求采購人員不得接觸現(xiàn)金，這體現(xiàn)了內(nèi)部控制的（）原則。A.權(quán)限分割B.職責(zé)分離C.審核批準(zhǔn)D.會計(jì)系統(tǒng)10.某公司發(fā)現(xiàn)其銷售與收款循環(huán)中，銷售人員同時負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票和辦理收款，這種做法可能導(dǎo)致的內(nèi)部控制缺陷是（）。A.運(yùn)營效率低下B.財務(wù)報告錯報風(fēng)險增加C.內(nèi)部控制成本過高D.客戶滿意度下降11.內(nèi)部控制評價報告中，對于內(nèi)部控制重大缺陷的描述，通常需要包括的內(nèi)容有（）。A.缺陷的性質(zhì)和表現(xiàn)B.可能導(dǎo)致的后果C.已采取或擬采取的整改措施D.以上所有12.在設(shè)計(jì)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，將采購申請、審批、執(zhí)行和付款記錄職責(zé)分開，主要是為了（）。A.簡化流程B.提高采購效率C.防止采購舞弊D.降低采購成本13.根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循的原則不包括（）。A.客觀性原則B.獨(dú)立性原則C.完整性原則D.保密性原則14.下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，不正確的是（）。A.建立健全貨幣資金管理制度B.加強(qiáng)現(xiàn)金收支的日常管理C.實(shí)行錢賬分管D.重大貨幣資金支付應(yīng)由出納人員直接審批15.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的、在正常經(jīng)營活動中形成的各類信息，其有效溝通對于內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。溝通渠道應(yīng)確保信息在（）之間及時傳遞。A.管理層與董事會B.適當(dāng)級別的管理層與其他員工C.內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)師D.財務(wù)部門與銷售部門16.在內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)人員通過查閱文件記錄、觀察業(yè)務(wù)活動等方式獲取審計(jì)證據(jù)。下列哪種方法不屬于觀察？（）A.觀察倉庫盤點(diǎn)過程B.查看費(fèi)用報銷審批流程C.訪談相關(guān)人員了解職責(zé)履行情況D.檢查生產(chǎn)線的操作流程17.針對舞弊風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的效果是（）。A.完全消除舞弊行為B.限制舞弊行為發(fā)生的頻率C.限制舞弊行為造成的損害D.識別并應(yīng)對舞弊風(fēng)險18.信息技術(shù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是內(nèi)部控制信息與溝通要素的重要載體。確保數(shù)據(jù)（）是信息系統(tǒng)控制的關(guān)鍵部分。A.完整性B.準(zhǔn)確性C.及時性D.以上所有19.企業(yè)的內(nèi)部控制體系是一個動態(tài)過程，需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行持續(xù)的（）。A.監(jiān)督評價B.檢查調(diào)整C.完善改進(jìn)D.重新設(shè)計(jì)20.在銷售與收款循環(huán)中，確保銷售收入確認(rèn)符合收入準(zhǔn)則要求，主要依賴于（）的控制。A.客戶信用管理B.訂單處理和發(fā)貨控制C.收款控制和銷售退回處理D.收入確認(rèn)與計(jì)量二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選均不得分。）21.內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括（）。A.提高經(jīng)營效率與效果B.確保財務(wù)報告的可靠性C.保障法律法規(guī)的遵守D.完全消除所有經(jīng)營風(fēng)險22.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其要素通常包括（）。A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格B.組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配C.人力資源政策與實(shí)踐D.內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性23.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制五要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息系統(tǒng)與溝通24.為確保采購交易的適當(dāng)性，企業(yè)可能實(shí)施的內(nèi)部控制措施包括（）。A.采購申請審批B.供應(yīng)商選擇與評估C.采購訂單下達(dá)與跟蹤D.實(shí)物驗(yàn)收與付款審批25.信息技術(shù)對內(nèi)部控制帶來的影響主要體現(xiàn)在（）。A.控制范圍擴(kuò)大B.控制難度增加C.控制成本降低D.審計(jì)程序發(fā)生變化26.內(nèi)部控制評價報告可能包含的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)內(nèi)部控制整體有效性的結(jié)論B.內(nèi)部控制重大缺陷的描述C.內(nèi)部控制缺陷的整改計(jì)劃D.董事會和監(jiān)事會審閱意見27.下列關(guān)于職責(zé)分離的表述中，正確的有（）。A.有助于防止舞弊和錯誤B.要求所有崗位都必須分離C.關(guān)鍵職責(zé)應(yīng)予以分離D.可以通過職責(zé)重疊來彌補(bǔ)關(guān)鍵崗位的缺失28.在貨幣資金內(nèi)部控制中，為了防范舞弊，企業(yè)通常會采取的措施有（）。A.嚴(yán)格限制現(xiàn)金存放量B.實(shí)行銀行存款余額調(diào)節(jié)C.重大支付必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)D.出納人員不得兼任會計(jì)記錄工作29.內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其嚴(yán)重程度可分為（）。A.一般缺陷B.重大缺陷C.特殊缺陷D.輕微缺陷30.企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的方式方法可以包括（）。A.內(nèi)部審計(jì)部門組織開展B.管理層組織實(shí)施C.委托外部機(jī)構(gòu)實(shí)施D.組織內(nèi)部員工訪談和問卷調(diào)查三、簡答題（本題型共3題，每題6分，共18分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）31.簡述內(nèi)部控制的基本原則。32.企業(yè)在采購與付款循環(huán)中，設(shè)計(jì)控制措施時應(yīng)考慮哪些主要風(fēng)險？33.簡述內(nèi)部監(jiān)督的主要方式及其特點(diǎn)。四、論述題（本題型共1題，共12分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行論述。）34.結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況，論述信息技術(shù)環(huán)境下，如何設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的信息系統(tǒng)控制，以保障企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，并支持內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，并對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)。設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制是管理層的職責(zé)。2.D解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及法律法規(guī)的遵守。投資者利益最大化雖然是企業(yè)追求的目標(biāo)之一，但并非內(nèi)部控制的直接目標(biāo)。3.D解析：控制環(huán)境包括治理層和管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策與實(shí)踐等，對其他內(nèi)部控制要素具有基礎(chǔ)性影響。4.B解析：風(fēng)險評估是指識別、分析和應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險的過程，是內(nèi)部控制的重要要素之一。5.C解析：實(shí)物控制是指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被盜竊、損壞或?yàn)E用而采取的措施，如限制訪問、使用保險等。限制訪問和雙人管理屬于實(shí)物控制。6.C解析：內(nèi)部控制監(jiān)督包括日常運(yùn)營監(jiān)督和專項(xiàng)評估，以及內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立評價。董事會監(jiān)督屬于治理層監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)屬于專項(xiàng)評估，管理層評審屬于日常運(yùn)營監(jiān)督，而“董事會監(jiān)督”這一表述在內(nèi)部控制的五大要素或常見分類中并不直接對應(yīng)，且其性質(zhì)更偏向治理結(jié)構(gòu)，而非日?；颡?dú)立的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立評價，但董事會監(jiān)督是治理層面的監(jiān)督。如果必須選一個不屬于“常規(guī)”內(nèi)部控制監(jiān)督方式，董事會監(jiān)督因其層級和性質(zhì)，相對獨(dú)立于日常運(yùn)營和內(nèi)審的循環(huán)性監(jiān)督。此題選項(xiàng)設(shè)置可能存在爭議，但按常見理解，董事會是決策層，其監(jiān)督是宏觀層面的，日常運(yùn)營檢查、內(nèi)部審計(jì)、管理層評審更貼近內(nèi)部控制監(jiān)督的執(zhí)行層面。7.B解析：職責(zé)分離通過分工協(xié)作，防止同一人員或部門對交易處理和記錄擁有不必要的控制權(quán)，從而有效防止資產(chǎn)被盜竊或?yàn)E用，保障資產(chǎn)安全。8.D解析：信息系統(tǒng)一般控制（GIC）包括訪問控制、程序變更控制、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)等。應(yīng)用控制（AC）是針對特定業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的控制，如交易文件審核、輸入輸出數(shù)據(jù)驗(yàn)證等。系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)屬于一般控制范疇。9.B解析：職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分開執(zhí)行，采購人員（執(zhí)行采購）不得接觸現(xiàn)金（收付款），以防止舞弊。10.B解析：銷售人員同時負(fù)責(zé)開票和收款，可能導(dǎo)致其虛構(gòu)銷售、虛開發(fā)票并截留款項(xiàng)，從而增加財務(wù)報告錯報和舞弊風(fēng)險。11.D解析：內(nèi)部控制評價報告對于重大缺陷，必須清晰描述缺陷的性質(zhì)和表現(xiàn)、可能導(dǎo)致的后果，并說明已采取或擬采取的整改措施。12.C解析：將采購申請、審批、執(zhí)行和付款記錄職責(zé)分開，是典型的職責(zé)分離控制，主要目的是防止采購舞弊和錯誤。13.D解析：內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循客觀性、公正性、完整性、及時性、重要性等原則。保密性是信息與溝通要素的要求，不是評價原則。14.D解析：重大貨幣資金支付應(yīng)由授權(quán)人員審批，通常是財務(wù)負(fù)責(zé)人或管理層，而非出納人員。出納人員負(fù)責(zé)執(zhí)行收款和付款，但不應(yīng)有審批權(quán)。15.B解析：信息與溝通要求在組織內(nèi)部各層級、各職能部門之間建立有效的溝通渠道，確保相關(guān)信息能夠及時、準(zhǔn)確地傳遞，特別是確保重要信息能夠傳遞給適當(dāng)級別的管理層和其他員工。16.C解析：觀察是指審計(jì)人員到現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動或流程。訪談是詢問相關(guān)人員了解情況，不屬于觀察方法。17.D解析：內(nèi)部控制的目的是設(shè)計(jì)、實(shí)施和監(jiān)督一系列流程，旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、法律法規(guī)的遵守，并應(yīng)能識別并應(yīng)對舞弊風(fēng)險。完全消除舞弊幾乎不可能，限制頻率和損害程度也非唯一目標(biāo)，關(guān)鍵在于識別和應(yīng)對風(fēng)險。18.D解析：確保信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整、及時、相關(guān)且可靠，是信息系統(tǒng)控制和應(yīng)用控制共同的目標(biāo)，對內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。19.C解析：內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程，需要隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化（如業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)更新、法規(guī)變化等）進(jìn)行持續(xù)的完善和改進(jìn)。20.D解析：收入確認(rèn)與計(jì)量控制是確保銷售收入在符合收入準(zhǔn)則要求時予以確認(rèn)，并準(zhǔn)確計(jì)量的關(guān)鍵控制，依賴于控制活動的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。二、多項(xiàng)選擇題21.A,B,C解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營效率與效果、財務(wù)報告的可靠性、法律法規(guī)的遵守。D選項(xiàng)過于絕對，內(nèi)部控制旨在管理風(fēng)險，而非完全消除。22.A,B,C解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其要素包括管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策與實(shí)踐等。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性屬于內(nèi)部監(jiān)督要素。23.A,B,C,D解析：根據(jù)COSO框架和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的五要素是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。24.A,B,C,D解析：采購交易的控制措施應(yīng)覆蓋從申請、審批、執(zhí)行到付款的整個流程，包括申請審批、供應(yīng)商管理、訂單跟蹤、驗(yàn)收確認(rèn)和付款審批等環(huán)節(jié)。25.A,B,D解析：信息技術(shù)應(yīng)用擴(kuò)大了控制的范圍（如網(wǎng)絡(luò)交易），增加了控制的復(fù)雜性（如系統(tǒng)風(fēng)險），改變了審計(jì)程序（如數(shù)據(jù)分析和系統(tǒng)測試），但未必總是降低成本。信息技術(shù)應(yīng)用往往需要投入更多資源進(jìn)行控制。26.A,B,C解析：內(nèi)部控制評價報告應(yīng)包含整體有效性結(jié)論、重大缺陷描述以及整改計(jì)劃等內(nèi)容。D選項(xiàng)，董事會和監(jiān)事會審閱意見可能出現(xiàn)在報告后或相關(guān)文件中，但不屬于報告本身必然包含的核心內(nèi)容。27.A,C解析：職責(zé)分離的目的是防止舞弊和錯誤，關(guān)鍵職責(zé)必須分離。并非所有崗位都必須分離，可以通過職責(zé)重疊來提高效率，但關(guān)鍵控制點(diǎn)必須分離。28.A,B,C,D解析：貨幣資金內(nèi)部控制要求嚴(yán)格限制現(xiàn)金存放、實(shí)行銀行余額調(diào)節(jié)、重大支付授權(quán)批準(zhǔn)、出納與會計(jì)記錄分離等，都是為了防范舞弊。29.A,B,D解析：內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重大缺陷和重要缺陷。重大缺陷和重要缺陷通常合稱為重大缺陷。輕微缺陷一般不單獨(dú)列為一個等級，通常被歸入一般缺陷。30.A,B,C,D解析：內(nèi)部控制自我評價可以由內(nèi)部審計(jì)部門、管理層或董事會組織，也可以委托外部機(jī)構(gòu)實(shí)施，可以通過訪談、問卷調(diào)查、穿行測試等多種方式進(jìn)行。三、簡答題31.內(nèi)部控制的基本原則包括：（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和管理環(huán)節(jié)，貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個方面。（2）重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域。（3）制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理層、管理層和員工之間建立相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)模式、競爭狀況和風(fēng)險水平相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行應(yīng)當(dāng)考慮成本效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制。32.企業(yè)在采購與付款循環(huán)中，設(shè)計(jì)控制措施時應(yīng)考慮的主要風(fēng)險包括：（1）采購需求不當(dāng)或未經(jīng)授權(quán)的風(fēng)險：如需求發(fā)起隨意，缺乏預(yù)算控制。（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)或存在舞弊風(fēng)險：如供應(yīng)商資質(zhì)審核不嚴(yán)，與供應(yīng)商串通。（3）采購價格不合理或采購過程不合規(guī)的風(fēng)險：如招標(biāo)不透明，價格談判缺乏依據(jù)。（4）貨物或服務(wù)質(zhì)量不符合要求的風(fēng)險：如驗(yàn)收程序不嚴(yán)格。（5）付款錯誤或舞弊風(fēng)險：如付款依據(jù)不充分，重復(fù)付款，付款給虛構(gòu)供應(yīng)商。（6）資產(chǎn)被盜竊或損失的風(fēng)險：如在途貨物或庫存物料管理不善。33.內(nèi)部監(jiān)督的主要方式及其特點(diǎn)：（1）日常運(yùn)營監(jiān)督：由企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位在日常工作中執(zhí)行，具有連續(xù)性、普遍性。特點(diǎn)是不需要專門的組織或人員，融入日常管理活動中。（2）專項(xiàng)評估：由內(nèi)部審計(jì)部門或其他專門機(jī)構(gòu)定期或不定期地組織實(shí)施，對內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行獨(dú)立評價。特點(diǎn)是有明確的評估計(jì)劃，由相對獨(dú)立的部門執(zhí)行，結(jié)果通常形成報告。（3）管理層評審：由管理層（特別是高級管理層）對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評價。特點(diǎn)是層級較高，側(cè)重于戰(zhàn)略層面的監(jiān)督和決策。四、論述題34.信息技術(shù)環(huán)境下，設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的信息系統(tǒng)控制對于保障企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，并支持內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。其關(guān)