2026年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)科目練習(xí)題及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)科目練習(xí)題及答案考核對(duì)象：中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---###一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時(shí)，期末應(yīng)將材料成本差異轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。2.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但變更后需在附注中披露。3.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果未來(lái)很可能獲得補(bǔ)償，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益。4.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資收益。5.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)金額與實(shí)際發(fā)生的成本成正比。6.債務(wù)重組中，債務(wù)人豁免的債務(wù)應(yīng)計(jì)入資本公積。7.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。8.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用，該公式適用于所有企業(yè)。9.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。10.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。標(biāo)準(zhǔn)參考答案：1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√---###二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.行政部門職工薪酬B.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C.生產(chǎn)車間管理人員工資D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)2.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨時(shí)，可變現(xiàn)凈值是指（）。A.存貨的賬面價(jià)值B.存貨的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)D.存貨的采購(gòu)成本3.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采用攤余成本計(jì)量的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.應(yīng)收賬款4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位其他綜合收益變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)（）。A.不作處理B.確認(rèn)投資收益C.調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值D.確認(rèn)資本公積5.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.銷售商品收入B.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金C.出租固定資產(chǎn)收入D.原材料銷售收入6.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)比例取決于（）。A.項(xiàng)目合同總收入B.項(xiàng)目合同總成本C.項(xiàng)目完工進(jìn)度D.項(xiàng)目預(yù)計(jì)利潤(rùn)率7.債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后應(yīng)付債務(wù)的公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)（）。A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.計(jì)入資本公積C.確認(rèn)遞延收益D.計(jì)入投資收益8.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，年折舊率等于（）。A.1/預(yù)計(jì)使用年限B.（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/原值C.（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限D(zhuǎn).預(yù)計(jì)凈殘值/預(yù)計(jì)使用年限9.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于（），進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。A.生產(chǎn)產(chǎn)品B.集體福利C.出售給小規(guī)模納稅人D.出租給其他企業(yè)10.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果未來(lái)很可能獲得補(bǔ)償，應(yīng)計(jì)入（）。A.其他綜合收益B.資本公積C.遞延收益D.當(dāng)期損益標(biāo)準(zhǔn)參考答案：1.D2.B3.D4.C5.B6.C7.A8.C9.B10.C---###三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的是（）。A.固定資產(chǎn)出售凈收益B.存貨盤盈C.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.存貨毀損凈損失2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，可能影響投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的因素包括（）。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)D.投資企業(yè)追加投資3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.行政部門辦公費(fèi)B.生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬D.財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)4.債務(wù)重組中，債權(quán)人可能獲得的收益包括（）。A.收回全部債權(quán)B.收回部分債權(quán)并取得非現(xiàn)金資產(chǎn)C.獲得債務(wù)豁免D.收取債務(wù)重組利得5.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.項(xiàng)目合同總收入B.項(xiàng)目合同總成本C.項(xiàng)目完工進(jìn)度D.項(xiàng)目預(yù)計(jì)利潤(rùn)率6.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.應(yīng)收賬款7.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，可能包括（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品保修義務(wù)C.壞賬準(zhǔn)備D.債務(wù)重組中承擔(dān)的義務(wù)8.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況包括（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利B.購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目C.購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外投資D.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)產(chǎn)品9.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，年折舊額的計(jì)算公式包括（）。A.年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限B.年折舊額=原值×年折舊率C.年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/2D.年折舊額=原值/預(yù)計(jì)使用年限10.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，可能包括（）。A.預(yù)計(jì)未來(lái)可以抵扣的所得稅B.固定資產(chǎn)加速折舊產(chǎn)生的差異C.存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法產(chǎn)生的差異D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算產(chǎn)生的差異標(biāo)準(zhǔn)參考答案：1.A,C,D2.A,B,C,D3.A,D4.A,B,C,D5.A,B,C6.A,B7.A,B,D8.A,B9.A,B10.A,B,C,D---###四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：甲公司為一般納稅人，2026年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未支付。（2）銷售商品一批，取得含稅收入117萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。（3）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)已支付。（4）將原材料一批用于建造職工宿舍，該批原材料賬面價(jià)值20萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2026年3月應(yīng)納增值稅額。解題思路：1.購(gòu)進(jìn)原材料和設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但用于職工宿舍的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額需要繳納。3.應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。計(jì)算過(guò)程：-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元（原材料）+6.5萬(wàn)元（設(shè)備）=19.5萬(wàn)元-不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20萬(wàn)元×13%=2.6萬(wàn)元-銷項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元-應(yīng)納增值稅=13萬(wàn)元-（19.5萬(wàn)元-2.6萬(wàn)元）=-3.9萬(wàn)元（即應(yīng)退稅3.9萬(wàn)元）參考答案：甲公司2026年3月應(yīng)退稅3.9萬(wàn)元。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：-計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3分，計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2分，計(jì)算應(yīng)納增值稅額1分。---案例二：乙公司為上市公司，2026年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）對(duì)外投資一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本1000萬(wàn)元，占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的60%，采用權(quán)益法核算。（2）被投資單位2026年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，乙公司按持股比例確認(rèn)投資收益。（3）被投資單位2026年其他綜合收益增加200萬(wàn)元，乙公司按持股比例確認(rèn)其他綜合收益。（4）乙公司2026年出售該長(zhǎng)期股權(quán)投資20%，取得價(jià)款800萬(wàn)元，剩余部分繼續(xù)持有。要求：計(jì)算乙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和其他綜合收益。解題思路：1.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整投資成本。2.投資收益=被投資單位凈利潤(rùn)×持股比例。3.其他綜合收益變動(dòng)=被投資單位其他綜合收益×持股比例。4.出售部分投資時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)已確認(rèn)的投資收益和其他綜合收益。計(jì)算過(guò)程：-投資收益=500萬(wàn)元×60%=300萬(wàn)元-其他綜合收益=200萬(wàn)元×60%=120萬(wàn)元-出售20%投資時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)已確認(rèn)的投資收益和其他綜合收益：-投資收益結(jié)轉(zhuǎn)=300萬(wàn)元×20%=60萬(wàn)元-其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)=120萬(wàn)元×20%=24萬(wàn)元參考答案：乙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為300萬(wàn)元，其他綜合收益為120萬(wàn)元。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：-計(jì)算投資收益3分，計(jì)算其他綜合收益2分，結(jié)轉(zhuǎn)部分處理1分。---案例三：丙公司為一般納稅人，2026年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未支付。（2）銷售商品一批，取得含稅收入234萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。（3）將原材料一批用于對(duì)外捐贈(zèng)，該批原材料賬面價(jià)值50萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)已支付。要求：計(jì)算丙公司2026年2月應(yīng)納增值稅額。解題思路：1.購(gòu)進(jìn)原材料和設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但用于對(duì)外捐贈(zèng)的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額需要繳納。3.對(duì)外捐贈(zèng)的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。計(jì)算過(guò)程：-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元（原材料）+13萬(wàn)元（設(shè)備）=39萬(wàn)元-不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=50萬(wàn)元×13%=6.5萬(wàn)元-銷項(xiàng)稅額=34萬(wàn)元-應(yīng)納增值稅=34萬(wàn)元-（39萬(wàn)元-6.5萬(wàn)元）=-8.5萬(wàn)元（即應(yīng)退稅8.5萬(wàn)元）參考答案：丙公司2026年2月應(yīng)退稅8.5萬(wàn)元。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：-計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3分，計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2分，計(jì)算應(yīng)納增值稅額1分。---###五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）論述題一：論述企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入的條件和會(huì)計(jì)處理。解題思路：1.完工百分比法適用的條件：合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2.合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件：（1）合同總收入能夠可靠計(jì)量；（2）相關(guān)成本能夠可靠計(jì)量；（3）收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)能夠確定；（4）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。3.會(huì)計(jì)處理：-確認(rèn)收入時(shí)：借記“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。-確認(rèn)成本時(shí)：借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“勞務(wù)成本”。參考答案：企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，需要滿足合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件，包括合同總收入能夠可靠計(jì)量、相關(guān)成本能夠可靠計(jì)量、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)能夠確定、與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)收入時(shí)借記“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；確認(rèn)成本時(shí)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“勞務(wù)成本”。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：-闡述適用條件4分，會(huì)計(jì)處理流程6分，邏輯清晰2分。---論述題二：論述企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理。解題思路：1.權(quán)益法適用的條件：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響。2.會(huì)計(jì)處理：-初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整投資成本；小于應(yīng)享有份額，調(diào)整投資成本并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。-確認(rèn)投資收益：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“投資收益”。-確認(rèn)被投資單位其他綜合收益變動(dòng)：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益”，貸記“其他綜合收益”。-收到被投資單位現(xiàn)金股利：借記“銀行存款”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。參考答案：企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，適用于對(duì)被投資單位具有重大影響的情形。會(huì)計(jì)處理包括：初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整投資成本；小于應(yīng)享有份額，調(diào)整投資成本并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。確認(rèn)投資收益時(shí)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“投資收益”；確認(rèn)被投資單位其他綜合收益變動(dòng)時(shí)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益”，貸記“其他綜合收益”；收到被投資單位現(xiàn)金股利時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：-闡述適用條件3分，會(huì)計(jì)處理流程6分，邏輯清晰2分。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析###一、判斷題1.×材料成本差異應(yīng)轉(zhuǎn)入“材料成本”科目。2.√固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但變更后需在附注中披露。3.×預(yù)計(jì)負(fù)債如果未來(lái)很可能獲得補(bǔ)償，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”等科目，不計(jì)入當(dāng)期損益。4.√交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資收益。5.√完工百分比法下，收入確認(rèn)金額與完工進(jìn)度成正比。6.√債務(wù)重組中，債務(wù)人豁免的債務(wù)應(yīng)計(jì)入資本公積。7.×應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。8.√該公式適用于所有企業(yè)。9.√直線法年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。10.√應(yīng)計(jì)入遞延收益。###二、單選題1.D專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。2.B可變現(xiàn)凈值是指存貨的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。3.D應(yīng)收賬款采用攤余成本計(jì)量。4.C調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。5.B接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。6.C項(xiàng)目完工進(jìn)度決定收入確認(rèn)比例。7.A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。8.C年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。9.B購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。10.C應(yīng)計(jì)入遞延收益。###三、多選題1.A,C,D固定資產(chǎn)處置損益包括出售凈收益、報(bào)廢凈損失、毀損凈損失。2.A,B,C,D可能影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的因素包括凈利潤(rùn)、現(xiàn)金股利、其他綜合收益變動(dòng)、追加投資。3.A,D行政部門辦公費(fèi)、財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。4.A,B,C,D債權(quán)人可能獲得的收益包括收回全部債權(quán)、部分債權(quán)并取得非現(xiàn)金資產(chǎn)、獲得債務(wù)豁免、收取債務(wù)重組利得。5.A,B,C需要考慮合同總收入、合同總成本、完工進(jìn)度。6.A,B交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)