2026年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段審計(jì)與經(jīng)濟(jì)法試題及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段審計(jì)與經(jīng)濟(jì)法試題及答案考核對象：注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試考生題型分值分布-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿的保管期限至少為10年。2.注冊會計(jì)師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)對存貨的存放地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。3.合同的解除必須經(jīng)雙方協(xié)商一致，否則屬于違約行為。4.公司合并時(shí)，合并各方的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼。5.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金。6.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。7.上市公司信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露可能對投資者決策產(chǎn)生重大影響的信息。8.審計(jì)抽樣中，樣本量越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。9.根據(jù)《公司法》，有限責(zé)任公司股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán)。10.擔(dān)保合同自擔(dān)保人同意擔(dān)保時(shí)成立。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日編制完成B.審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、程序和方法C.審計(jì)計(jì)劃不需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)計(jì)劃由被審計(jì)單位管理層編制2.注冊會計(jì)師執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常不包括（）。A.檢查銷售合同條款B.測試應(yīng)收賬款賬齡分析C.實(shí)地盤點(diǎn)庫存商品D.分析銷售收入的變動(dòng)趨勢3.根據(jù)《合同法》，合同無效的法律后果是（）。A.合同部分無效，不影響其他部分的效力B.合同自始無效，但已履行的部分可以要求返還C.合同無效，雙方無需承擔(dān)任何責(zé)任D.合同無效，但雙方可以協(xié)商補(bǔ)償4.下列關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.股東大會是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)B.監(jiān)事會負(fù)責(zé)檢查董事會決議的執(zhí)行情況C.經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)D.董事會成員由股東會選舉產(chǎn)生5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的是（）。A.職工工資薪金支出B.資產(chǎn)租賃費(fèi)用C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）。A.證據(jù)的可靠性程度B.證據(jù)的數(shù)量多少C.證據(jù)的獲取方式D.證據(jù)的證明力大小7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體B.審計(jì)工作底稿不需要編號C.審計(jì)工作底稿的保管期限至少為10年D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)程序和結(jié)論8.根據(jù)《證券法》，上市公司信息披露義務(wù)人未按規(guī)定披露信息的，可能面臨的處罰包括（）。A.責(zé)令改正B.罰款C.暫停上市D.以上都是9.審計(jì)抽樣中，統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于（）。A.樣本量的確定方法B.證據(jù)的獲取方式C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估方法D.審計(jì)程序的執(zhí)行順序10.根據(jù)《擔(dān)保法》，保證合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式，但自然人之間的保證合同可以采用口頭形式。三、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)失敗的可能性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過審計(jì)程序降低D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比2.注冊會計(jì)師執(zhí)行采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常包括（）。A.檢查采購合同條款B.測試應(yīng)付賬款賬齡分析C.實(shí)地盤點(diǎn)原材料D.分析采購成本的變動(dòng)趨勢3.根據(jù)《合同法》，合同解除的條件包括（）。A.因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的B.在履行期限屆滿前，一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)C.當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行D.合同約定的解除條件成就4.下列關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)的說法中，正確的有（）。A.股東大會有權(quán)選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事B.董事會對股東會負(fù)責(zé)C.經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)D.監(jiān)事會負(fù)責(zé)檢查董事會決議的執(zhí)行情況5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.資產(chǎn)租賃費(fèi)用C.廣告性質(zhì)的贊助支出D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指（）。A.證據(jù)的來源是否可靠B.證據(jù)的獲取方式是否恰當(dāng)C.證據(jù)的證明力大小D.證據(jù)的數(shù)量多少7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體B.審計(jì)工作底稿不需要編號C.審計(jì)工作底稿的保管期限至少為10年D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)程序和結(jié)論8.根據(jù)《證券法》，上市公司信息披露義務(wù)人的義務(wù)包括（）。A.及時(shí)披露可能對投資者決策產(chǎn)生重大影響的信息B.確保披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整C.遵守信息披露的格式和程序D.對披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)9.審計(jì)抽樣中，樣本量的確定因素包括（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍誤差C.總體變異性D.審計(jì)程序的執(zhí)行順序10.根據(jù)《擔(dān)保法》，保證的方式包括（）。A.一般保證B.連帶責(zé)任保證C.定金擔(dān)保D.抵押擔(dān)保四、案例分析（每題6分，共18分）1.案例背景：某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司在銷售與收款循環(huán)中存在以下情況：（1）部分銷售合同未經(jīng)過法務(wù)部門審核；（2）應(yīng)收賬款賬齡分析顯示部分應(yīng)收賬款賬齡超過3年；（3）公司未對銷售人員進(jìn)行銷售費(fèi)用預(yù)算管理。問題：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些審計(jì)程序應(yīng)對上述情況？2.案例背景：某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司在采購與付款循環(huán)中存在以下情況：（1）部分采購合同未經(jīng)過招投標(biāo)程序；（2）應(yīng)付賬款賬齡分析顯示部分應(yīng)付賬款賬齡超過2年；（3）公司未對采購人員進(jìn)行采購成本預(yù)算管理。問題：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些審計(jì)程序應(yīng)對上述情況？3.案例背景：某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司在合同管理方面存在以下情況：（1）部分合同未經(jīng)過法務(wù)部門審核；（2）合同履行過程中存在違約行為，但公司未采取補(bǔ)救措施；（3）公司未對合同履行情況進(jìn)行跟蹤管理。問題：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些審計(jì)程序應(yīng)對上述情況？五、論述題（每題11分，共22分）1.問題：論述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其組成部分，并說明注冊會計(jì)師如何通過審計(jì)程序降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.問題：論述公司治理結(jié)構(gòu)的作用及其主要內(nèi)容，并說明注冊會計(jì)師如何評估公司治理結(jié)構(gòu)的有效性。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×解析：1.審計(jì)工作底稿的保管期限至少為10年，符合《注冊會計(jì)師法》規(guī)定。2.注冊會計(jì)師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)對存貨的存放地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.合同的解除可以由雙方協(xié)商一致，也可以根據(jù)法律規(guī)定或合同約定解除，不一定需要雙方協(xié)商一致。4.公司合并時(shí)，合并各方的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼，符合《公司法》規(guī)定。5.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金，符合法律規(guī)定。6.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，符合《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定。7.上市公司信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露可能對投資者決策產(chǎn)生重大影響的信息，符合《證券法》規(guī)定。8.審計(jì)抽樣中，樣本量越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，而非越高。9.根據(jù)《公司法》，有限責(zé)任公司股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán)，符合法律規(guī)定。10.擔(dān)保合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式，但自然人之間的保證合同可以采用口頭形式，該說法錯(cuò)誤。二、單選題1.B2.C3.B4.D5.C6.A7.B8.D9.A10.B解析：1.審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、程序和方法，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前編制完成。2.實(shí)地盤點(diǎn)庫存商品屬于存貨監(jiān)盤程序，不屬于銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。3.合同無效的法律后果是自始無效，但已履行的部分可以要求返還。4.董事會成員由股東大會選舉產(chǎn)生，而非股東會。5.非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除，符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定。6.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的可靠性程度。7.審計(jì)工作底稿需要編號，以方便管理和查閱。8.上市公司信息披露義務(wù)人未按規(guī)定披露信息的，可能面臨的處罰包括責(zé)令改正、罰款、暫停上市等。9.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于樣本量的確定方法。10.自然人之間的保證合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式，該說法錯(cuò)誤。三、多選題1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C7.A,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C10.A,B解析：1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)失敗的可能性，包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，可以通過審計(jì)程序降低。2.注冊會計(jì)師執(zhí)行采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常包括檢查采購合同條款、測試應(yīng)付賬款賬齡分析、實(shí)地盤點(diǎn)原材料、分析采購成本的變動(dòng)趨勢等。3.合同解除的條件包括因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的、在履行期限屆滿前，一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)、當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行、合同約定的解除條件成就等。4.股東大會有權(quán)選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事，董事會會對股東會負(fù)責(zé)，經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，監(jiān)事會負(fù)責(zé)檢查董事會決議的執(zhí)行情況。5.企業(yè)發(fā)生的職工工資薪金支出、資產(chǎn)租賃費(fèi)用、廣告性質(zhì)的贊助支出、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，可以稅前扣除。6.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的來源是否可靠、證據(jù)的獲取方式是否恰當(dāng)。7.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，需要編號，保管期限至少為10年，應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)程序和結(jié)論。8.上市公司信息披露義務(wù)人的義務(wù)包括及時(shí)披露可能對投資者決策產(chǎn)生重大影響的信息、確保披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、遵守信息披露的格式和程序、對披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。9.審計(jì)抽樣中，樣本量的確定因素包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可容忍誤差、總體變異性。10.保證的方式包括一般保證和連帶責(zé)任保證。四、案例分析1.答案：（1）檢查銷售合同條款，確保合同符合公司政策和法律規(guī)定；（2）測試應(yīng)收賬款賬齡分析，關(guān)注賬齡超過3年的應(yīng)收賬款，進(jìn)一步調(diào)查其可收回性；（3）檢查銷售費(fèi)用預(yù)算管理制度，評估銷售費(fèi)用控制的合理性，必要時(shí)進(jìn)行進(jìn)一步測試。解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過檢查銷售合同條款，確保合同符合公司政策和法律規(guī)定，以降低銷售合同風(fēng)險(xiǎn)；通過測試應(yīng)收賬款賬齡分析，關(guān)注賬齡超過3年的應(yīng)收賬款，進(jìn)一步調(diào)查其可收回性，以降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)；通過檢查銷售費(fèi)用預(yù)算管理制度，評估銷售費(fèi)用控制的合理性，必要時(shí)進(jìn)行進(jìn)一步測試，以降低銷售費(fèi)用失控風(fēng)險(xiǎn)。2.答案：（1）檢查采購合同條款，確保合同符合公司政策和法律規(guī)定；（2）測試應(yīng)付賬款賬齡分析，關(guān)注賬齡超過2年的應(yīng)付賬款，進(jìn)一步調(diào)查其合理性；（3）檢查采購成本預(yù)算管理制度，評估采購成本控制的合理性，必要時(shí)進(jìn)行進(jìn)一步測試。解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過檢查采購合同條款，確保合同符合公司政策和法律規(guī)定，以降低采購合同風(fēng)險(xiǎn)；通過測試應(yīng)付賬款賬齡分析，關(guān)注賬齡超過2年的應(yīng)付賬款，進(jìn)一步調(diào)查其合理性，以降低應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)；通過檢查采購成本預(yù)算管理制度，評估采購成本控制的合理性，必要時(shí)進(jìn)行進(jìn)一步測試，以降低采購成本失控風(fēng)險(xiǎn)。3.答案：（1）檢查合同條款，確保合同符合公司政策和法律規(guī)定；（2）調(diào)查合同履行過程中的違約行為，評估其影響，必要時(shí)采取補(bǔ)救措施；（3）檢查合同履行管理制度，評估合同履行控制的合理性，必要時(shí)進(jìn)行進(jìn)一步測試。解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過檢查合同條款，確保合同符合公司政策和法律規(guī)定，以降低合同風(fēng)險(xiǎn)；通過調(diào)查合同履行過程中的違約行為，評估其影響，必要時(shí)采取補(bǔ)救措施，以降低合同違約風(fēng)險(xiǎn)；通過檢查合同履行管理制度，評估合同履行控制的合理性，必要時(shí)進(jìn)行進(jìn)一步測試，以降低合同履行失控風(fēng)險(xiǎn)。五、論述題1.答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在未經(jīng)過審計(jì)程序的情況下存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊會計(jì)師可以通過以下方式降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：（1）設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（2）合理分配審計(jì)資源，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；（3）利用專業(yè)判斷，評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施；（4）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，了解其內(nèi)部控制情況，并評估其有效性。解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括