2026年全國注冊會計師CPA考試及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年全國注冊會計師CPA考試試卷（中等級別）考核對象：報考2026年全國注冊會計師（CPA）考試的考生###題型分值分布1.判斷題（總共10題，每題2分，總分20分）2.單選題（總共10題，每題2分，總分20分）3.多選題（總共10題，每題2分，總分20分）4.案例分析題（總共3題，每題6分，總分18分）5.論述題（總共2題，每題11分，總分22分）總分：100分---###一、判斷題（每題2分，共20分）請判斷下列表述是否正確，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”。1.會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍，通常以法律主體為基礎(chǔ)。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)在確認(rèn)收入時必須同時滿足已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生經(jīng)濟(jì)利益流入的條件。3.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，各期折舊金額相等，但資產(chǎn)賬面價值逐期遞減。4.現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”通常大于“凈利潤”。5.遞延所得稅負(fù)債的產(chǎn)生通常源于企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)或計量上的差異。6.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時，若轉(zhuǎn)換價格低于債券面值，則存在稀釋性潛在影響。7.期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，但不包括制造費(fèi)用。8.人民法院依法對債務(wù)人財產(chǎn)進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先清償未到期的債權(quán)。9.上市公司對外提供擔(dān)保時，若擔(dān)保金額超過公司凈資產(chǎn)的一定比例，需經(jīng)股東大會審議通過。10.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量應(yīng)采用成本模式。---###二、單選題（每題2分，共20分）每題只有一個正確答案，請將正確選項(xiàng)的字母填入括號內(nèi)。1.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.固定資產(chǎn)D.存貨2.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)按（）。A.成本與可變現(xiàn)凈值孰高計量B.可變現(xiàn)凈值計量C.成本計量D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量3.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.個人所得稅D.資源稅4.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入（）。A.營業(yè)外收入B.資產(chǎn)減值損失C.營業(yè)外支出D.管理費(fèi)用5.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的是（）。A.采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位凈利潤的100%確認(rèn)投資收益C.采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位凈利潤的20%確認(rèn)投資收益D.采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位凈利潤的50%確認(rèn)投資收益6.下列關(guān)于收入確認(rèn)條件的說法中，錯誤的是（）。A.企業(yè)已將商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶B.企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險未顯著增加C.企業(yè)有權(quán)收取合同對價D.客戶已支付全部款項(xiàng)7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)一次性確認(rèn)為當(dāng)期損益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)全部確認(rèn)為當(dāng)期損益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)分期攤銷計入其他收益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)全部計入遞延收益8.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的說法中，錯誤的是（）。A.應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值作為減值跡象B.應(yīng)當(dāng)考慮信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否顯著增加C.減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回D.應(yīng)當(dāng)重新計量未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值9.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的是（）。A.同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)B.非同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)以購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)全部計入當(dāng)期損益D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計入合并成本10.下列關(guān)于租賃會計處理的說法中，錯誤的是（）。A.經(jīng)營租賃中，出租人應(yīng)將租賃收入確認(rèn)為當(dāng)期損益B.融資租賃中，承租人應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債C.經(jīng)營租賃中，承租人應(yīng)將租賃費(fèi)用計入當(dāng)期損益D.融資租賃中，出租人應(yīng)將租賃收入確認(rèn)為當(dāng)期損益---###三、多選題（每題2分，共20分）每題有多個正確答案，請將正確選項(xiàng)的字母填入括號內(nèi)。1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法B.應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)可供使用時起開始計提折舊C.應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理地攤銷D.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊3.下列關(guān)于收入確認(rèn)條件的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)已將商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶B.企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險未顯著增加C.企業(yè)有權(quán)收取合同對價D.客戶已支付全部款項(xiàng)4.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，其利息收入應(yīng)按實(shí)際利率法確認(rèn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，其減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回5.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計入當(dāng)期損益C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)滿足收入確認(rèn)條件D.政府補(bǔ)助的計量應(yīng)考慮相關(guān)費(fèi)用6.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的有（）。A.同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)B.非同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)以購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)全部計入當(dāng)期損益D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計入合并成本7.下列關(guān)于租賃會計處理的說法中，正確的有（）。A.經(jīng)營租賃中，出租人應(yīng)將租賃收入確認(rèn)為當(dāng)期損益B.融資租賃中，承租人應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債C.經(jīng)營租賃中，承租人應(yīng)將租賃費(fèi)用計入當(dāng)期損益D.融資租賃中，出租人應(yīng)將租賃收入確認(rèn)為當(dāng)期損益8.下列關(guān)于所得稅會計處理的說法中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債的產(chǎn)生源于應(yīng)納稅暫時性差異B.遞延所得稅資產(chǎn)的產(chǎn)生源于可抵扣暫時性差異C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債9.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的流動性進(jìn)行列報B.利潤表應(yīng)當(dāng)按照收入、費(fèi)用和利潤的順序進(jìn)行列報C.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行列報D.所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)按照所有者權(quán)益的變動情況進(jìn)行分析列報10.下列關(guān)于會計政策、會計估計變更和差錯更正的說法中，正確的有（）。A.會計政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理B.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行處理C.差錯更正應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理D.會計政策變更和會計估計變更均應(yīng)計入當(dāng)期損益---###四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目如下：-存貨賬面價值1000萬元，可變現(xiàn)凈值950萬元；-長期股權(quán)投資賬面價值2000萬元，預(yù)計可收回金額1800萬元；-固定資產(chǎn)賬面價值3000萬元，預(yù)計可收回金額2800萬元。假定甲公司2025年度利潤表顯示營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1500萬元，管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用100萬元，財務(wù)費(fèi)用50萬元。不考慮其他因素，請回答以下問題：（1）甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是多少萬元？（2）甲公司應(yīng)計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是多少萬元？（3）甲公司應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是多少萬元？（4）甲公司2025年度的凈利潤是多少萬元？案例二乙公司于2025年1月1日與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，約定向丙公司銷售一批商品，總金額1000萬元，分兩期交付：-2025年6月30日交付50%的商品，丙公司支付50%的款項(xiàng)；-2025年12月31日交付剩余商品，丙公司支付剩余款項(xiàng)。商品成本為600萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用為商品售價的5%。假定2025年6月30日交付商品時，丙公司尚未支付款項(xiàng)，乙公司未發(fā)生銷售費(fèi)用。請回答以下問題：（1）乙公司應(yīng)于2025年6月30日確認(rèn)的收入是多少萬元？（2）乙公司應(yīng)于2025年6月30日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失是多少萬元？（3）乙公司應(yīng)于2025年12月31日確認(rèn)的收入是多少萬元？（4）乙公司2025年度的凈利潤是多少萬元（假設(shè)無其他收入和費(fèi)用）？案例三丁公司于2025年1月1日發(fā)行一筆3年期可轉(zhuǎn)換債券，面值1000萬元，票面年利率5%，實(shí)際發(fā)行價格為1050萬元。債券條款規(guī)定，轉(zhuǎn)換價格為每股10元，丁公司普通股市場價格為12元。假定丁公司2025年度無其他財務(wù)活動，不考慮其他因素，請回答以下問題：（1）丁公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付債券利息費(fèi)用是多少萬元？（2）丁公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積是多少萬元？（3）丁公司是否存在稀釋性潛在影響？（4）若丁公司2025年度凈利潤為500萬元，不考慮稀釋性影響，每股收益是多少元？---###五、論述題（每題11分，共22分）1.論述收入確認(rèn)五步法及其在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。請結(jié)合具體案例說明收入確認(rèn)五步法的具體步驟，并分析其在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用難點(diǎn)及應(yīng)對措施。2.論述所得稅會計的核算原理及其對財務(wù)報表的影響。請結(jié)合具體案例說明應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的認(rèn)定，并分析所得稅會計核算對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的影響。---###標(biāo)準(zhǔn)答案及解析---###一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.×（人民法院應(yīng)當(dāng)優(yōu)先清償已到期的債權(quán)）9.√10.×（企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量應(yīng)采用公允價值模式）解析-第8題：根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院在執(zhí)行債務(wù)人財產(chǎn)時，應(yīng)優(yōu)先清償已到期的債權(quán)。-第10題：企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量應(yīng)采用公允價值模式，不計提折舊或攤銷，而是按公允價值變動調(diào)整賬面價值。---###二、單選題1.C2.D3.B4.C5.A6.D7.D8.C9.B10.D解析-第6題：收入確認(rèn)條件包括控制權(quán)轉(zhuǎn)移、商業(yè)風(fēng)險未顯著增加、有權(quán)收取對價等，但客戶是否已支付款項(xiàng)并非必要條件，而是取決于合同條款。-第8題：金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，若未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值恢復(fù)，可以轉(zhuǎn)回。-第10題：融資租賃中，出租人應(yīng)將租賃收入確認(rèn)為當(dāng)期損益，但經(jīng)營租賃中，出租人應(yīng)將租賃收入分期確認(rèn)。---###三、多選題1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,C4.B,C5.A,B,C6.B,D7.A,B,C8.A,B,C9.A,B,C,D10.B,C解析-第4題：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益，而非當(dāng)期損益。-第10題：會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行處理，差錯更正應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理。---###四、案例分析題案例一（1）存貨跌價準(zhǔn)備=1000-950=50（萬元）（2）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=2000-1800=200（萬元）（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3000-2800=200（萬元）（4）凈利潤=2000-1500-200-100-50-50-50（減值準(zhǔn)備）=50（萬元）解析-存貨跌價準(zhǔn)備按可變現(xiàn)凈值與賬面價值孰低計量。-長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按可收回金額與賬面價值孰低計量。-凈利潤需扣除各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。案例二（1）收入=1000×50%=500（萬元）（2）資產(chǎn)減值損失=600×50%-500×95%=50（萬元）（3）收入=1000×50%=500（萬元）（4）凈利潤=500-600+500-500×5%=150（萬元）解析-收入確認(rèn)需滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件。-資產(chǎn)減值損失按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。-凈利潤需扣除銷售費(fèi)用。案例三（1）利息費(fèi)用=1000×5%=50（萬元）（2）資本公積=1050-1000=50（萬元）