2025年注會(huì)（CPA）《稅法》考前自測(cè)題及答案單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人答案：D解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷(xiāo)售行為，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)B，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)C，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不視同銷(xiāo)售。而將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月銷(xiāo)售白酒取得不含稅銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元，收取包裝物押金2.26萬(wàn)元。當(dāng)月沒(méi)收3個(gè)月前收取的逾期未退還包裝物押金5.65萬(wàn)元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.16.4B.16.5C.16.6D.16.7答案：C解析：銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=16.4+0.2=16.6（萬(wàn)元）。多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則。稅收法定原則是稅法基本原則中的核心；稅收公平原則強(qiáng)調(diào)稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配；稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率；實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的高檔化妝品B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒D.汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的小汽車(chē)答案：AC解析：用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的小汽車(chē)，不視同銷(xiāo)售，不征收消費(fèi)稅，只有當(dāng)門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)才征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。而化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的高檔化妝品和白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒，都屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)征收消費(fèi)稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：ABCD解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，均可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款50萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。（2）將收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）該卷煙廠將收回的煙絲的50%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，50%直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元。已知：煙葉稅稅率為20%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。要求：（1）計(jì)算該卷煙廠收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計(jì)算該卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算該卷煙廠銷(xiāo)售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅=50×（1+10%）×20%=11（萬(wàn)元）（2）收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[50×（1+10%）+11]×10%=6.6（萬(wàn)元）（3）組成計(jì)稅價(jià)格=[50×（1+10%）+11+10]÷（1-30%）=94.29（萬(wàn)元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=94.29×30%=28.29（萬(wàn)元）（4）直接銷(xiāo)售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×30%-28.29×50%=18-14.15=3.85（萬(wàn)元）2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2025年開(kāi)發(fā)一棟寫(xiě)字樓，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額為4000萬(wàn)元。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為6000萬(wàn)元。（3）發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，其中利息支出400萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅?dāng)?shù)卣?guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（4）該寫(xiě)字樓全部銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元。已知：該公司所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，印花稅稅率為0.05%。要求：（1）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（2）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的印花稅。（3）計(jì)算該公司可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（4）計(jì)算該公司可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)。（5）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=20000×5%=1000（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=1000×（7%+3%）=100（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納的印花稅=20000×0.05%=10（萬(wàn)元）（3）可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=400+（4000+6000）×5%=400+500=900（萬(wàn)元）（4）可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=4000+6000+900+1000+100+（4000+6000）×20%=4000+6000+900+1000+100+2000=14000（萬(wàn)元）（5）增值額=20000-14000=6000（萬(wàn)元）增值率=6000÷14000×100%≈42.86%應(yīng)繳納的土地增值稅=6000×30%=1800（萬(wàn)元）綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元。（2）取得其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元。（3）取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。（4）繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元。（5）發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元，其中新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元。（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款2000萬(wàn)元所支付的年利息160萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%）。（7）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款80萬(wàn)元，支付稅收滯納金10萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算該企業(yè)新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)稅收滯納金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）利潤(rùn)總額=5000+800+30-3000-600-300-700-200-100=930（萬(wàn)元）（2）新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×75%=300（萬(wàn)元）（3）向非金融企業(yè)借款利息支出允許扣除的金額=2000×6%=120（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=160-120=40（萬(wàn)元）（4）公益性捐贈(zèng)扣除限額=930×12%=111.6（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)80萬(wàn)元，未超過(guò)限額，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（5）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。（6）應(yīng)納稅所得額=930-30+40+10-300=650（萬(wàn)元）（7）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=650×25%=162.5（萬(wàn)元）2.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2025年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款113萬(wàn)元，另收取保價(jià)費(fèi)2.26萬(wàn)元。（2）提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款21.2萬(wàn)元。（3）提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款70.2萬(wàn)元，另收取貨物逾期保管費(fèi)5.65萬(wàn)元。（4）出租閑置倉(cāng)庫(kù)，取得含增值稅租金收入10.9萬(wàn)元。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為9%。要求：（1）計(jì)算甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲公司當(dāng)月提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算甲公司當(dāng)月出租閑置倉(cāng)庫(kù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（1