2025年注會《稅法》模擬試題及答案一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是（）。A.管理權(quán)力B.政治權(quán)力C.財產(chǎn)權(quán)力D.社會權(quán)力答案：B解析：國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。2.下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車答案：D解析：電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）。A.取得存款利息B.獲得保險賠償C.取得中央財政補(bǔ)貼D.收取包裝物租金答案：D解析：選項A、B、C均不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。收取包裝物租金屬于增值稅的價外費(fèi)用，需要計算繳納增值稅。4.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.個人所得稅D.土地增值稅答案：C解析：關(guān)稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。5.某企業(yè)2024年3月進(jìn)口載貨汽車一輛，關(guān)稅完稅價格為40萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為12%。則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.6.14B.6.86C.7.20D.7.90答案：A解析：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（40+40×20%）÷（1-12%）≈54.55（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率=54.55×12%≈6.14（萬元）。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅答案：C解析：選項A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。7.某企業(yè)2024年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2024年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.0.8萬元B.2萬元C.2.4萬元D.2.8萬元答案：C解析：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。地上面積應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2=2（萬元），地下面積應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=0.4×2×50%=0.4（萬元），該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2+0.4=2.4（萬元）。8.某企業(yè)2024年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明借款最高限額為500萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生借款業(yè)務(wù)6次，累計借款金額為600萬元，每次借款金額均在限額以內(nèi)。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.250B.300C.500D.600答案：A解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對這類合同只就其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。應(yīng)繳納印花稅=500×0.05‰×10000=250（元）。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅收制度中采用的稅率形式有（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：ABCD解析：我國現(xiàn)行稅收制度中采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。2.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD解析：選項B，將外購貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣。選項A、C、D均屬于視同銷售貨物征收增值稅的情形。3.下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅答案：ABD解析：選項C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；受托方為個人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。4.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.人造石油B.海鹽C.煤層氣D.砂石答案：BCD解析：資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，海鹽、煤層氣、砂石均屬于資源稅的征稅范圍。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額答案：ABCD解析：以上選項均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。6.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.出讓國有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)D.存量房地產(chǎn)的買賣答案：ACD解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)以及存量房地產(chǎn)的買賣。出讓國有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅的征稅范圍。7.下列關(guān)于車輛購置稅的表述中，正確的有（）。A.車輛購置稅實行一次征收制度B.車輛購置稅的稅率為10%C.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅D.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，計稅價格為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于車輛購置稅的表述均正確。三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題6分）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉一批，收購發(fā)票上注明收購價款為50萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，同時按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將購進(jìn)的煙葉全部運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）當(dāng)月將加工收回的煙絲全部生產(chǎn)成卷煙800標(biāo)準(zhǔn)箱并銷售，取得不含稅銷售額2000萬元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：（1）計算該卷煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計算該卷煙廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額。（3）計算該加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（4）計算該卷煙廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅=收購價款×（1+10%）×20%=50×（1+10%）×20%=11（萬元）（2）購進(jìn)煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額=（收購價款+價外補(bǔ)貼+煙葉稅）×10%=（50+50×10%+11）×10%=6.6（萬元）支付加工費(fèi)可抵扣的進(jìn)項稅額=10×13%=1.3（萬元）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額=6.6+1.3=7.9（萬元）（3）組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）材料成本=50+50×10%+11-6.6=59.4（萬元）組成計稅價格=（59.4+10）÷（1-30%）≈99.14（萬元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=99.14×30%≈29.74（萬元）（4）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=從價計征消費(fèi)稅+從量計征消費(fèi)稅-已納消費(fèi)稅從價計征消費(fèi)稅=2000×56%=1120（萬元）從量計征消費(fèi)稅=800×150÷10000=12（萬元）已納消費(fèi)稅為加工廠代收代繳的29.74萬元當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1120+12-29.74=1102.26（萬元）2.（本題6分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)一棟寫字樓，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為120萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有20萬元屬于超過貸款期限的利息。（4）該寫字樓全部銷售，取得不含稅銷售收入5000萬元。已知：該公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，印花稅稅率為0.05%。要求：（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司允許扣除項目的金額合計。（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）允許扣除的利息支出=120-20=100（萬元）允許扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%=（500+1500）×5%=100（萬元）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=100+100=200（萬元）（2）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：增值稅=5000×9%=450（萬元）城市維護(hù)建設(shè)稅=450×7%=31.5（萬元）教育費(fèi)附加=450×3%=13.5（萬元）印花稅=5000×0.05%=2.5（萬元）允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=31.5+13.5+2.5=47.5（萬元）（3）取得土地使用權(quán)所支付的金額=500萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本=1500萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=200萬元與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=47.5萬元加計扣除=（500+1500）×20%=400（萬元）允許扣除項目的金額合計=500+1500+200+47.5+400=2647.5（萬元）（4）增值額=5000-2647.5=2352.5（萬元）增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2352.5÷2647.5×100%≈88.86%適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%應(yīng)繳納的土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=2352.5×40%-2647.5×5%=941-132.38=808.62（萬元）四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題15分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）當(dāng)年銷售貨物取得不含稅收入8000萬元，提供勞務(wù)取得不含稅收入1000萬元。（2）當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3000萬元，增值稅稅額390萬元；接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)200萬元，增值稅稅額18萬元。（3）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元，其中廣告費(fèi)1200萬元；管理費(fèi)用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元；財務(wù)費(fèi)用200萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息80萬元（金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%）。（4）當(dāng)年計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資總額為500萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)80萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元。（5）當(dāng)年營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，支付稅收滯納金10萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅。（2）計算該企業(yè)當(dāng)年可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（3）計算該企業(yè)當(dāng)年可扣除的利息費(fèi)用。（4）計算該企業(yè)當(dāng)年可扣除的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。（5）計算該企業(yè)當(dāng)年可扣除的捐贈支出。（6）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（7）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）當(dāng)年的銷項稅額=（8000+1000）×13%=1170（萬元）當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項稅額=390+18=408（萬元）當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅=1170-408=762（萬元）（2）①廣告費(fèi)扣除限額=（8000+1000）×15%=1350（萬元），實際發(fā)生1200萬元，可全額扣除，即當(dāng)年可扣除的廣告費(fèi)為1200萬元。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=80×60%=48（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=（8000+1000）×5‰=45（萬元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為45萬元。（3）向非金融企業(yè)借款利息扣除限額=1000×6%=60（萬元），實際發(fā)生80萬元，當(dāng)年可扣除的利息費(fèi)用為60萬元。（4）①工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10（萬元），實際撥繳10萬元，可全額扣除。②職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70（萬元），實際發(fā)生80萬元，可扣除70萬元。③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40（萬元），實際發(fā)生30萬元，可全額扣除。當(dāng)年可扣除的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計=10+70+30=110（萬元）（5）會計利潤=8000+1000-3000-200-1500-800-200-150=3150（萬元）捐贈扣除限額=3150×12%=378（萬元），實際捐贈100萬元，可全額扣除，即當(dāng)年可扣除的捐贈支出為100萬元。（6）應(yīng)納稅所得額=3150+（80-45）+（80-60）+（80-70）+10=3150+35+20+10+10=3225（萬元）（7）當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=3225×25%=806.25（萬元）2.（本題16分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，以銀行存款購入一項專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為18萬元，該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，將閑置的一處倉庫出租給其他企業(yè)使用，租賃合同約定每月租金為5萬元（不含稅），租期為1年，當(dāng)月收到租金5萬元及增值稅稅額0.45萬元。（3）7月1日，企業(yè)將一項固定資產(chǎn)出售，該固定資產(chǎn)原價為200萬元，已計提折舊80萬元，取得出售價款150萬元（不含稅），增值稅稅額為19.5萬元。（4）12月31日，企業(yè)對一項存貨進(jìn)行減值測