2025年注會考試《稅法》預(yù)測題（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【答案】C【解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.甲商貿(mào)公司將外購的礦泉水用于交際應(yīng)酬B.乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工C.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈送給福利院D.丁服裝廠將外購的面料用于生產(chǎn)服裝【答案】C【解析】選項(xiàng)A、B，將外購的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)（交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)），不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)D，將外購的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，屬于正常的生產(chǎn)流轉(zhuǎn)，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人，屬于視同銷售貨物行為。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.8.8B.13C.5.2D.7.8【答案】A【解析】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-5.2=7.8（萬元）。4.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.25500B.24000C.27000D.22500【答案】A【解析】首先換算不含稅銷售額，不含稅銷售額=84750÷(1+13%)=75000（元）。從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=75000×36%=27000（元）；從量計(jì)征消費(fèi)稅=1500×200×0.003=900（元）。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=27000+900=27900（元）。5.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的代建行為【答案】C【解析】選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)出租，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。而企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。6.某企業(yè)2025年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)年1月1日將其中1輛小轎車出租給某企業(yè)使用，租期1年。已知該企業(yè)所在省規(guī)定載貨汽車車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸60元，小轎車車船稅年稅額為每輛360元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.5040B.5400C.6000D.6360【答案】A【解析】載貨汽車應(yīng)納稅額=10×6×60=3600（元），小轎車應(yīng)納稅額=4×360=1440（元），該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅=3600+1440=5040（元）。7.某企業(yè)2025年5月將一臺賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A.1.2B.1.8C.3D.19.5【答案】C【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（4+6）×30%=3（萬元）。8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元/每個(gè)子女B.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除只能在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長不超過120個(gè)月D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元【答案】A【解析】選項(xiàng)B，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除，不在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除；選項(xiàng)C，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長不超過240個(gè)月；選項(xiàng)D，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除3000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。9.某企業(yè)2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.12B.10C.20D.18【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10（萬元），10萬元＜12萬元，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。10.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，另收取包裝物押金2.26萬元（單獨(dú)記賬核算），約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收以前月份收取的逾期未退還包裝物押金1.13萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.7.5B.7.65C.7.8D.8.1【答案】B【解析】銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬元）；沒收逾期未退還包裝物押金應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.13÷(1+13%)×15%=0.15（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=7.5+0.15=7.65（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)A、C、D均屬于視同銷售行為。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。3.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅采用從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者復(fù)合計(jì)征的方式C.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的次日【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。5.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.技術(shù)合同D.營業(yè)賬簿【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均屬于印花稅的征稅范圍。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天【答案】ABCD【解析】以上關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。7.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃增值稅而被查補(bǔ)的稅款B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。8.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)【答案】AD【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，判定標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。9.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定減免稅項(xiàng)目的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣C.外國政府、國際組織無償贈送的物資D.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅，屬于酌情減免稅，而非法定減免稅項(xiàng)目。10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。A.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除包括學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育B.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月可扣除400元，最長不超過48個(gè)月C.職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除，不在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。三、計(jì)算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額80萬元，另收取包裝費(fèi)1.13萬元（含稅）。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅稅額?！敬鸢浮浚?）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物銷售額為80萬元，銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4（萬元）包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入后計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)含稅收入1.13萬元，不含稅收入=1.13÷(1+13%)=1（萬元），這部分銷項(xiàng)稅額=1×13%=0.13（萬元）-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬元）所以，總的銷項(xiàng)稅額=10.4+0.13+1.95=12.48（萬元）（2）然后確定進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元。（3）最后計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)繳納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=12.48-3.9=8.58（萬元）2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年8月轉(zhuǎn)讓一棟新建寫字樓，取得不含增值稅銷售收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定的最高比例執(zhí)行，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為540萬元（不含增值稅）。要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。【答案】（1）確定扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：因?yàn)椴荒馨捶康禺a(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，所以房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%=（2000+3000）×10%=500（萬元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為540萬元。-加計(jì)扣除：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%=（2000+3000）×20%=1000（萬元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+3000+500+540+1000=7040（萬元）（2）計(jì)算增值額：增值額=不含稅銷售收入-扣除項(xiàng)目金額=10000-7040=2960（萬元）（3）計(jì)算增值率：增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2960÷7040×100%≈42.05%（4）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率42.05%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。（5）計(jì)算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=2960×30%-7040×0=888（萬元）四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類應(yīng)稅消費(fèi)品，2025年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元，貨物運(yùn)輸收入226萬元（含稅）；（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本5100萬元，繳納增值稅620萬元，消費(fèi)稅850萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加147萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)800萬元），管理費(fèi)用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元）；（4）發(fā)生營業(yè)外支出60萬元，其中含通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款30萬元，因違反規(guī)定被市場監(jiān)管部門罰款10萬元；（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額400萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額?！敬鸢浮浚?）首先計(jì)算收入總額：銷售產(chǎn)品不含稅收入8000萬元，貨物運(yùn)輸收入226萬元（含稅），換算為不含稅收入=226÷(1+9%)=207.34（萬元）收入總額=8000+207.34=8207.34（萬元）（2）計(jì)算各項(xiàng)扣除限額及調(diào)整應(yīng)納稅所得額：-廣告費(fèi)扣除限額：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。銷售（營業(yè)）收入=8000+207.34=8207.34（萬元）廣告費(fèi)扣除限額=8207.34×15%=1231.10（萬元），實(shí)際發(fā)生800萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元）銷售（營業(yè)）收入的5‰=8207.34×5‰=41.04（萬元）兩者相比取較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為41.04萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-41.04=38.96（萬元）-公益性捐贈扣除限額：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利潤總額=8207.34-5100-850-147-1000-800-60=350.34（萬元）公益性捐贈扣除限額=350.34×12%=42.04（萬元），實(shí)際捐贈30萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。-行政罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。-工會經(jīng)費(fèi)扣除限額：工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬元），實(shí)際撥繳10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-8=2（萬元）-職工福利費(fèi)扣除限額：職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬元），實(shí)際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬元）-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額=350.34+38.96+10+2+4=405.3（萬元）（4）計(jì)算企業(yè)所得稅稅額：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=405.3×25%=101.325（萬元）2.某化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售化妝品取得不含稅收入6000萬元，出租閑置設(shè)備取得不含稅租金收入200萬元。（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬元，增值稅稅額260萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.9萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元（其中廣告費(fèi)1200萬元），管理費(fèi)用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。（4）營業(yè)外支出50萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款30萬元，因合同違約支付違約金20萬元。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)20