2025年注會考試CPA《稅法》考前自測卷（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。A.稅收公平原則B.稅收法定原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則答案：D解析：稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則。選項(xiàng)A稅收公平原則、選項(xiàng)B稅收法定原則、選項(xiàng)C實(shí)質(zhì)課稅原則均屬于稅法基本原則，而非適用原則。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：C解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等，視同銷售貨物；而將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售行為，不繳納增值稅。但將購進(jìn)的貨物用于投資、分配、無償贈送，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B、D錯誤。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。而鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，所以選項(xiàng)B正確。4.某企業(yè)2024年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)，房產(chǎn)原值80萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2024年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.3920B.4704C.5600D.6720答案：B解析：對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。獨(dú)立的地下建筑物，商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%-80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。本題中按70%計算應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%=800000×70%×（1-30%）×1.2%=4704（元），所以選項(xiàng)B正確。5.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。A.對開采的天然原油和人造石油征收資源稅B.資源稅實(shí)行從量定額征收C.對開采應(yīng)稅資源的單位和個人征收D.資源稅只對在中國境內(nèi)銷售的應(yīng)稅資源征收答案：C解析：選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅；選項(xiàng)B，資源稅實(shí)行從價定率或者從量定額的辦法計征；選項(xiàng)D，資源稅是對在我國領(lǐng)域及管轄海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人征收，并非只對銷售環(huán)節(jié)征收。對開采應(yīng)稅資源的單位和個人征收資源稅，所以選項(xiàng)C正確。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將委托加工的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)C，將委托加工的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)的貨物分配給股東，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。而將購買的貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，不繳納增值稅，所以選項(xiàng)B錯誤。2.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ACD解析：選項(xiàng)B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)A，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)ACD正確。3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.財政撥款答案：ABC解析：選項(xiàng)D財政撥款屬于不征稅收入，而非免稅收入。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益均屬于企業(yè)所得稅免稅收入，所以選項(xiàng)ABC正確。三、計算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.某市區(qū)一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入8000萬元，另收取包裝費(fèi)565萬元（含稅）。（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款2400萬元，增值稅稅額312萬元。（3）將10臺自產(chǎn)彩電用于職工福利，彩電每臺成本0.2萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價每臺0.5萬元。要求：（1）計算該企業(yè)3月的銷項(xiàng)稅額。（2）計算該企業(yè)3月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計算該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅。（4）計算該企業(yè)3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（1）首先計算銷項(xiàng)稅額：銷售彩電的銷項(xiàng)稅額=8000×13%=1040（萬元）包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計算銷項(xiàng)稅額，包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=565÷(1+13%)×13%=65（萬元）將自產(chǎn)彩電用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=10×0.5×13%=0.65（萬元）3月銷項(xiàng)稅額合計=1040+65+0.65=1105.65（萬元）（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為312萬元。（3）應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1105.65-312=793.65（萬元）（4）計算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加：該企業(yè)位于市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=793.65×7%=55.5555（萬元）應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=793.65×3%=23.8095（萬元）應(yīng)繳納的地方教育附加=793.65×2%=15.873（萬元）三項(xiàng)稅費(fèi)合計=55.5555+23.8095+15.873=95.238（萬元）四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5500萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3800萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元。（3）繳納稅金及附加120萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元（其中廣告費(fèi)800萬元）；管理費(fèi)用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）；財務(wù)費(fèi)用90萬元。（5）營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出200萬元（其中通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元）。（6）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)46萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（1）計算會計利潤總額：會計利潤總額=5500+500+100-3800-300-120-1200-600-90-200=290（萬元）（2）計算應(yīng)納稅所得額：①廣告費(fèi)扣除限額=（5500+500）×15%=900（萬元），實(shí)際發(fā)生800萬元，未超過限額，無需調(diào)整。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）銷售（營業(yè)）收入的5‰=（5500+500）×5‰=30（萬元）所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬元）③公益性捐贈扣除限額=290×12%=34.8（萬元），實(shí)際捐贈100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-34.8=65.2（萬元）④稅收滯納金10萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。⑤工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬元），實(shí)際撥繳6萬元