2025年注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試（CPA）《稅法》考前練習(xí)題及答案單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：A解析：選項(xiàng)B，將購(gòu)買的貨物用于在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于以物易物，按銷售處理，但不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)D，將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。而將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬(wàn)元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.13.13C.13.16D.13.2答案：B解析：包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。不含稅的包裝物租金=1.13÷（1+13%）=1（萬(wàn)元），當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=（100+1）×13%=13.13（萬(wàn)元）。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)B正確。5.某化妝品廠2025年4月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬(wàn)元，收取手續(xù)費(fèi)1.13萬(wàn)元；另取得逾期包裝物押金收入1.13萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.6B.6.15C.6.3D.6.45答案：C解析：手續(xù)費(fèi)和逾期包裝物押金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。不含稅銷售額=（45.2+1.13+1.13）÷（1+13%）=42（萬(wàn)元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=42×15%=6.3（萬(wàn)元）。6.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為10萬(wàn)元，稅收滯納金罰款為20萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.47.5B.50C.52.5D.55答案：A解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=200-10+20=210（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=210×25%=47.5（萬(wàn)元）。7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.以上表述均正確答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C的表述均符合個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定。8.某作家2025年2月取得稿酬收入3000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.308B.336C.440D.528答案：A解析：稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（3000-800）×70%×20%=308（元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則。2.下列行為中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.商場(chǎng)銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)B.酒店提供住宿服務(wù)并銷售煙酒飲料C.建材商店銷售建材并提供運(yùn)輸服務(wù)D.餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)并銷售自制的啤酒答案：ACD解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)B，酒店提供住宿服務(wù)和銷售煙酒飲料屬于兼營(yíng)行為，不屬于混合銷售行為。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.生產(chǎn)銷售高檔化妝品B.委托加工白酒C.進(jìn)口小汽車D.零售金銀首飾答案：ABCD解析：消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口和零售等環(huán)節(jié)。選項(xiàng)A、B、C、D均屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等不得扣除。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。計(jì)算分析題1.某增值稅一般納稅人2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元；（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，同類貨物的不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元；（4）因管理不善，丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料，該批原材料的成本為5萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）。（4）因管理不善丟失原材料，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出0.65萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（6.5+1.95）-3.9+0.65=5.2（萬(wàn)元）。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，銷售成本為5000萬(wàn)元，銷售稅金及附加為500萬(wàn)元，管理費(fèi)用為800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元），銷售費(fèi)用為1200萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1000萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為150萬(wàn)元（其中公益性捐贈(zèng)支出為100萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000-5000-500-800-1200-100+200-150=450（萬(wàn)元）。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：-標(biāo)準(zhǔn)一：80×60%=48（萬(wàn)元）；-標(biāo)準(zhǔn)二：8000×5‰=40（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬(wàn)元）。（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1000萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。（4）公益性捐贈(zèng)扣除限額=450×12%=54（萬(wàn)元），公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-54=46（萬(wàn)元）。（5）應(yīng)納稅所得額=450+40+46=536（萬(wàn)元）。（6）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=536×25%=134（萬(wàn)元）。綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.9萬(wàn)元。（2）銷售自產(chǎn)貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元；同時(shí)收取包裝物押金10萬(wàn)元，約定3個(gè)月后歸還。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于對(duì)外投資，該批貨物的成本為150萬(wàn)元，同類貨物的不含稅售價(jià)為200萬(wàn)元。（4）上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料的成本為30萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明買價(jià)為50萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：-購(gòu)進(jìn)原材料及支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=26+0.9=26.9（萬(wàn)元）。-收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×10%=5（萬(wàn)元）。-因管理不善損失原材料應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3.9萬(wàn)元