會計實操文庫1/29做賬實操-農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度分錄一、成員出資與往來賬務處理（20個）（一）成員出資核算1.成員以貨幣資金出資（50名成員，每人出資10,000元，合計500,000元）借：銀行存款500,000貸：股金—成員股金500,0002.成員以土地經(jīng)營權出資（評估價200,000元，占股10%）借：無形資產(chǎn)—土地經(jīng)營權200,000貸：股金—成員股金200,0003.成員以農(nóng)機設備出資（評估價150,000元，增值稅免征）借：固定資產(chǎn)—農(nóng)機設備150,000貸：股金—成員股金150,0004.成員以農(nóng)產(chǎn)品出資（評估價50,000元，用于合作社銷售）借：產(chǎn)品物資—農(nóng)產(chǎn)品50,000貸：股金—成員股金50,0005.成員超額出資（成員A額外投入30,000元，計入資本公積）借：銀行存款30,000貸：股金—成員股金20,000貸：資本公積10,0006.合作社為成員代墊農(nóng)資款（金額20,000元）借：成員往來—××成員20,000貸：銀行存款20,0007.成員償還代墊款（金額20,000元）借：銀行存款20,000貸：成員往來—××成員20,000（二）成員往來與交易量核算8.收購成員種植的小麥（單價2.5元/斤，收購10,000斤，金額25,000元，暫未付款）借：產(chǎn)品物資—小麥25,000貸：成員往來—××成員25,0009.支付成員小麥收購款（金額25,000元）借：成員往來—××成員25,000貸：銀行存款25,00010.向成員銷售化肥（成本價1,500元，售價1,600元，款未收）借：成員往來—××成員1,600貸：經(jīng)營收入—農(nóng)資銷售收入1,600借：經(jīng)營支出—農(nóng)資銷售成本1,500貸：產(chǎn)品物資—化肥1,50011.收到成員農(nóng)資款（金額1,600元）借：銀行存款1,600貸：成員往來—××成員1,60012.為成員提供技術服務，收取服務費（金額500元/戶，10戶合計5,000元）借：成員往來—××成員5,000貸：經(jīng)營收入—技術服務費收入5,00013.成員以勞務抵頂往來款（勞務價值3,000元）借：生產(chǎn)成本—勞務費3,000貸：成員往來—××成員3,00014.年末結轉成員交易量（全年成員小麥交易量合計1,000,000元）借：本年盈余1,000,000貸：成員往來—交易量返利1,000,000（注：實際返利時沖減）（三）成員借款與還款15.成員向合作社借款（金額10,000元，期限1年，無利息）借：成員往來—××成員10,000貸：銀行存款10,00016.成員歸還借款（金額10,000元）借：銀行存款10,000貸：成員往來—××成員10,00017.合作社向成員借款（金額50,000元，期限6個月，年利率3%）借：銀行存款50,000貸：成員往來—××成員50,00018.計提成員借款利息（月利息125元）借：財務費用—利息支出125貸：成員往來—××成員12519.歸還成員借款本金及利息（合計50,750元）借：成員往來—××成員50,750貸：銀行存款50,75020.年末清理成員往來，壞賬核銷（成員欠款2,000元，無法收回）借：其他支出—壞賬損失2,000貸：成員往來—××成員2,000二、農(nóng)資采購與產(chǎn)品物資賬務處理（15個）（一）農(nóng)資采購21.采購化肥（金額50,000元，增值稅免征，轉賬支付）借：產(chǎn)品物資—化肥50,000貸：銀行存款50,00022.采購種子（金額10,000元，賒購）借：產(chǎn)品物資—種子10,000貸：應付款—××供應商10,00023.支付種子供應商貨款（金額10,000元）借：應付款—××供應商10,000貸：銀行存款10,00024.采購農(nóng)藥（金額8,000元，現(xiàn)金支付）借：產(chǎn)品物資—農(nóng)藥8,000貸：庫存現(xiàn)金8,00025.采購農(nóng)資支付運費（金額1,000元，計入農(nóng)資成本）借：產(chǎn)品物資—化肥1,000貸：銀行存款1,00026.農(nóng)資驗收入庫，正常損耗（化肥損耗500元）借：經(jīng)營支出—物資損耗500貸：產(chǎn)品物資—化肥50027.農(nóng)資非正常損耗（農(nóng)藥被盜，金額1,000元）借：其他支出—資產(chǎn)損失1,000貸：產(chǎn)品物資—農(nóng)藥1,000（二）產(chǎn)品物資存儲與領用28.種植玉米領用種子（金額5,000元）借：生產(chǎn)成本—玉米種植—種子費5,000貸：產(chǎn)品物資—種子5,00029.養(yǎng)殖生豬領用飼料（金額20,000元）借：生產(chǎn)成本—生豬養(yǎng)殖—飼料費20,000貸：產(chǎn)品物資—飼料20,00030.領用化肥用于合作社示范田（金額3,000元）借：生產(chǎn)成本—示范田種植—化肥費3,000貸：產(chǎn)品物資—化肥3,00031.產(chǎn)品物資盤盈（小麥盤盈500斤，價值1,250元）借：產(chǎn)品物資—小麥1,250貸：其他收入—盤盈收入1,25032.產(chǎn)品物資盤虧（飼料盤虧1,000元，正常損耗）借：經(jīng)營支出—物資損耗1,000貸：產(chǎn)品物資—飼料1,00033.農(nóng)產(chǎn)品晾曬加工費用（小麥晾曬費2,000元）借：產(chǎn)品物資—小麥2,000貸：銀行存款2,00034.產(chǎn)品物資計提跌價準備（玉米市價下跌，減值3,000元）借：其他支出—資產(chǎn)減值損失3,000貸：存貨跌價準備—玉米3,00035.存貨跌價準備轉回（玉米市價回升，轉回1,000元）借：存貨跌價準備—玉米1,000貸：其他支出—資產(chǎn)減值損失1,000三、生產(chǎn)經(jīng)營賬務處理（30個）（一）種植業(yè)生產(chǎn)核算36.玉米種植整地費（金額5,000元）借：生產(chǎn)成本—玉米種植—整地費5,000貸：銀行存款5,00037.玉米種植播種費（金額3,000元）借：生產(chǎn)成本—玉米種植—播種費3,000貸：庫存現(xiàn)金3,00038.玉米種植灌溉費（金額4,000元）借：生產(chǎn)成本—玉米種植—灌溉費4,000貸：銀行存款4,00039.玉米種植農(nóng)藥噴灑費（金額2,500元）借：生產(chǎn)成本—玉米種植—農(nóng)藥費2,500貸：產(chǎn)品物資—農(nóng)藥2,50040.計提玉米種植人員工資（金額10,000元）借：生產(chǎn)成本—玉米種植—人工費10,000貸：應付工資10,00041.支付玉米種植人員工資（金額10,000元）借：應付工資10,000貸：銀行存款10,00042.玉米收獲入庫（總成本30,000元，產(chǎn)量10,000公斤）借：產(chǎn)品物資—玉米30,000貸：生產(chǎn)成本—玉米種植30,00043.蔬菜大棚折舊（月折舊額2,000元）借：生產(chǎn)成本—蔬菜種植—折舊費2,000貸：累計折舊—大棚2,00044.蔬菜種植水電費（月金額1,500元）借：生產(chǎn)成本—蔬菜種植—水電費1,500貸：銀行存款1,50045.蔬菜采摘入庫（總成本15,000元）借：產(chǎn)品物資—蔬菜15,000貸：生產(chǎn)成本—蔬菜種植15,000（二）養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)核算46.購入仔豬（100頭，單價500元/頭，合計50,000元）借：生產(chǎn)成本—生豬養(yǎng)殖—種苗費50,000貸：銀行存款50,00047.生豬養(yǎng)殖領用飼料（金額30,000元）借：生產(chǎn)成本—生豬養(yǎng)殖—飼料費30,000貸：產(chǎn)品物資—飼料30,00048.支付生豬防疫費（金額2,000元）借：生產(chǎn)成本—生豬養(yǎng)殖—防疫費2,000貸：銀行存款2,00049.計提養(yǎng)殖人員工資（金額8,000元）借：生產(chǎn)成本—生豬養(yǎng)殖—人工費8,000貸：應付工資8,00050.支付養(yǎng)殖人員工資（金額8,000元）借：應付工資8,000貸：銀行存款8,00051.養(yǎng)殖設備折舊（月折舊額1,000元）借：生產(chǎn)成本—生豬養(yǎng)殖—折舊費1,000貸：累計折舊—養(yǎng)殖設備1,00052.生豬出欄（總成本90,000元，重量15,000公斤）借：產(chǎn)品物資—生豬90,000貸：生產(chǎn)成本—生豬養(yǎng)殖90,00053.購入雞苗（5,000只，單價2元/只，合計10,000元）借：生產(chǎn)成本—肉雞養(yǎng)殖—種苗費10,000貸：銀行存款10,00054.肉雞養(yǎng)殖領用飼料（金額15,000元）借：生產(chǎn)成本—肉雞養(yǎng)殖—飼料費15,000貸：產(chǎn)品物資—飼料15,00055.肉雞防疫費（金額1,000元）借：生產(chǎn)成本—肉雞養(yǎng)殖—防疫費1,000貸：庫存現(xiàn)金1,00056.肉雞出欄入庫（總成本30,000元）借：產(chǎn)品物資—肉雞30,000貸：生產(chǎn)成本—肉雞養(yǎng)殖30,000（三）農(nóng)產(chǎn)品加工核算57.小麥加工面粉領用小麥（金額50,000元）借：生產(chǎn)成本—面粉加工—原材料費50,000貸：產(chǎn)品物資—小麥50,00058.支付面粉加工費（金額8,000元）借：生產(chǎn)成本—面粉加工—加工費8,000貸：銀行存款8,00059.加工設備折舊（月折舊額1,500元）借：生產(chǎn)成本—面粉加工—折舊費1,500貸：累計折舊—加工設備1,50060.支付加工人員工資（金額5,000元）借：生產(chǎn)成本—面粉加工—人工費5,000貸：銀行存款5,00061.面粉加工完成入庫（總成本64,500元）借：產(chǎn)品物資—面粉64,500貸：生產(chǎn)成本—面粉加工64,50062.蔬菜加工罐頭領用蔬菜（金額10,000元）借：生產(chǎn)成本—罐頭加工—原材料費10,000貸：產(chǎn)品物資—蔬菜10,00063.支付罐頭包裝費（金額3,000元）借：生產(chǎn)成本—罐頭加工—包裝費3,000貸：銀行存款3,00064.罐頭加工水電費（金額1,000元）借：生產(chǎn)成本—罐頭加工—水電費1,000貸：銀行存款1,00065.罐頭加工完成入庫（總成本15,000元）借：產(chǎn)品物資—罐頭15,000貸：生產(chǎn)成本—罐頭加工15,000（四）生產(chǎn)損耗與廢品處理66.玉米種植自然災害損失（金額2,000元）借：其他支出—災害損失2,000貸：生產(chǎn)成本—玉米種植2,00067.生豬養(yǎng)殖病死損失（金額1,500元，保險公司賠付1,000元）借：其他應收款—保險公司1,000借：其他支出—養(yǎng)殖損失500貸：生產(chǎn)成本—生豬養(yǎng)殖1,50068.收到保險公司賠款（金額1,000元）借：銀行存款1,000貸：其他應收款—保險公司1,00069.面粉加工次品處理（價值500元，出售）借：銀行存款500貸：其他收入—廢品收入50070.加工廢料銷售（麥麩，金額1,000元）借：庫存現(xiàn)金1,000貸：其他收入—廢料收入1,000四、產(chǎn)品銷售與經(jīng)營收入賬務處理（20個）（一）農(nóng)產(chǎn)品銷售71.銷售玉米（10,000公斤，單價3元/公斤，合計30,000元，款未收）借：應收款—××客戶30,000貸：經(jīng)營收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入30,000借：經(jīng)營支出—農(nóng)產(chǎn)品銷售成本25,000貸：產(chǎn)品物資—玉米25,00072.收到玉米銷售款（金額30,000元）借：銀行存款30,000貸：應收款—××客戶30,00073.銷售生豬（5,000公斤，單價15元/公斤，合計75,000元，現(xiàn)金支付）借：庫存現(xiàn)金75,000貸：經(jīng)營收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入75,000借：經(jīng)營支出—農(nóng)產(chǎn)品銷售成本45,000貸：產(chǎn)品物資—生豬45,00074.銷售面粉（2,000公斤，單價5元/公斤，合計10,000元，轉賬支付）借：銀行存款10,000貸：經(jīng)營收入—加工產(chǎn)品銷售收入10,000借：經(jīng)營支出—加工產(chǎn)品銷售成本8,000貸：產(chǎn)品物資—面粉8,00075.銷售罐頭（1,000罐，單價20元/罐，合計20,000元）借：應收款—××客戶20,000貸：經(jīng)營收入—加工產(chǎn)品銷售收入20,000借：經(jīng)營支出—加工產(chǎn)品銷售成本12,000貸：產(chǎn)品物資—罐頭12,00076.農(nóng)產(chǎn)品銷售運費（金額1,000元，由合作社承擔）借：經(jīng)營支出—銷售運費1,000貸：銀行存款1,00077.客戶退貨（玉米500公斤，金額1,500元）借：經(jīng)營收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入1,500貸：銀行存款1,500借：產(chǎn)品物資—玉米1,250貸：經(jīng)營支出—農(nóng)產(chǎn)品銷售成本1,250（二）農(nóng)資銷售與服務收入78.銷售化肥給非成員客戶（金額8,000元）借：銀行存款8,000貸：經(jīng)營收入—農(nóng)資銷售收入8,000借：經(jīng)營支出—農(nóng)資銷售成本7,000貸：產(chǎn)品物資—化肥7,00079.銷售種子給外部客戶（金額2,000元）借：應收款—××客戶2,000貸：經(jīng)營收入—農(nóng)資銷售收入2,000借：經(jīng)營支出—農(nóng)資銷售成本1,800貸：產(chǎn)品物資—種子1,80080.為外部單位提供農(nóng)機作業(yè)服務（金額5,000元）借：銀行存款5,000貸：經(jīng)營收入—農(nóng)機作業(yè)收入5,00081.提供農(nóng)產(chǎn)品檢測服務（金額1,000元）借：庫存現(xiàn)金1,000貸：經(jīng)營收入—檢測服務收入1,00082.出租合作社倉庫（月租金2,000元）借：銀行存款2,000貸：其他收入—租金收入2,000（三）收入調整與結轉83.銷售折扣（客戶一次性采購量大，給予5%折扣，折扣金額1,000元）借：經(jīng)營收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入1,000貸：應收款—××客戶1,00084.銷售折讓（農(nóng)產(chǎn)品質量瑕疵，折讓金額500元）借：經(jīng)營收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入500貸：銀行存款50085.收到財政經(jīng)營性補貼（金額30,000元）借：銀行存款30,000貸：其他收入—財政補貼收入30,00086.收到捐贈收入（農(nóng)機設備一臺，價值20,000元）借：固定資產(chǎn)—農(nóng)機設備20,000貸：其他收入—捐贈收入20,00087.銀行存款利息收入（金額500元）借：銀行存款500貸：其他收入—利息收入50088.月末結轉經(jīng)營收入（本月合計150,000元）借：經(jīng)營收入150,000貸：本年盈余150,00089.月末結轉其他收入（本月合計50,000元）借：其他收入50,000貸：本年盈余50,00090.年末結轉全年收入（經(jīng)營收入2,000,000元，其他收入100,000元）借：經(jīng)營收入2,000,000借：其他收入100,000貸：本年盈余2,100,000五、成本費用歸集賬務處理（20個）（一）經(jīng)營支出核算91.農(nóng)產(chǎn)品運輸費（月金額3,000元）借：經(jīng)營支出—運輸費3,000貸：銀行存款3,00092.農(nóng)產(chǎn)品包裝費（金額2,000元）借：經(jīng)營支出—包裝費2,000貸：產(chǎn)品物資—包裝物2,00093.銷售服務費（金額1,500元）借：經(jīng)營支出—銷售服務費1,500貸：庫存現(xiàn)金1,50094.農(nóng)資保管費（月金額800元）借：經(jīng)營支出—保管費800貸：銀行存款80095.農(nóng)機維修費（金額1,200元）借：經(jīng)營支出—維修費1,200貸：銀行存款1,20096.水電費（經(jīng)營用，月金額2,000元）借：經(jīng)營支出—水電費2,000貸：銀行存款2,00097.保險費（農(nóng)產(chǎn)品保險，年保費12,000元，按月攤銷1,000元）借：經(jīng)營支出—保險費1,000貸：待攤費用—保險費1,00098.廣告宣傳費（金額5,000元）借：經(jīng)營支出—廣告費5,000貸：銀行存款5,00099.業(yè)務招待費（金額1,000元）借：經(jīng)營支出—業(yè)務招待費1,000貸：庫存現(xiàn)金1,000100.月末結轉經(jīng)營支出（本月合計15,500元）借：本年盈余15,500貸：經(jīng)營支出15,500（二）管理費用核算101.計提管理人員工資（月金額6,000元）借：管理費用—工資6,000貸：應付工資6,000102.支付管理人員工資（金額6,000元）借：應付工資6,000貸：銀行存款6,000103.辦公費（金額1,000元）借：管理費用—辦公費1,000貸：庫存現(xiàn)金1,000104.差旅費（管理人員出差，金額1,500元）借：管理費用—差旅費1,500貸：銀行存款1,500105.辦公設備折舊（月折舊額500元）借：管理費用—折舊費500貸：累計折舊—辦公設備500106.水電費（管理用，月金額800元）借：管理費用—水電費800貸：銀行存款800107.會議費（成員大會費用，金額2,000元）借：管理費用—會議費2,000貸：銀行存款2,000108.咨詢費（財務咨詢，金額1,200元）借：管理費用—咨詢費1,200貸：銀行存款1,200109.稅金（印花稅、房產(chǎn)稅等，金額800元）借：管理費用—稅金800貸：銀行存款800110.月末結轉管理費用（本月合計13,800元）借：本年盈余13,800貸：管理費用13,800（三）其他支出核算111.銀行借款利息支出（月金額1,000元）借：其他支出—利息支出1,000貸：銀行存款1,000112.固定資產(chǎn)清理損失（金額2,000元）借：其他支出—資產(chǎn)損失2,000貸：固定資產(chǎn)清理2,000113.捐贈支出（金額1,500元）借：其他支出—捐贈支出1,500貸：銀行存款1,500114.罰款支出（金額500元）借：其他支出—罰款支出500貸：銀行存款500115.月末結轉其他支出（本月合計5,000元）借：本年盈余5,000貸：其他支出5,000六、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)賬務處理（15個）（一）固定資產(chǎn)購置與折舊116.購入拖拉機（金額80,000元，轉賬支付）借：固定資產(chǎn)—拖拉機80,000貸：銀行存款80,000117.購入辦公電腦（金額5,000元）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000118.自建倉庫（總成本200,000元，完工投入使用）借：固定資產(chǎn)—倉庫200,000貸：在建工程—倉庫200,000119.計提拖拉機折舊（月折舊額1,333元，按5年折舊）借：生產(chǎn)成本—農(nóng)機作業(yè)—折舊費1,333貸：累計折舊—拖拉機1,333120.計提倉庫折舊（月折舊額2,778元，按20年折舊）借：管理費用—折舊費2,778貸：累計折舊—倉庫2,778121.固定資產(chǎn)修理費（倉庫維修，金額5,000元，費用化）借：管理費用—維修費5,000貸：銀行存款5,000122.固定資產(chǎn)改良（拖拉機加裝設備，金額10,000元，資本化）借：固定資產(chǎn)—拖拉機10,000貸：銀行存款10,000（二）固定資產(chǎn)處置123.報廢舊辦公電腦（原值5,000元，累計折舊4,500元）借：固定資產(chǎn)清理500借：累計折舊—辦公電腦4,500貸：固定資產(chǎn)—辦公電腦5,000借：其他支出—資產(chǎn)損失500貸：固定資產(chǎn)清理500124.出售閑置農(nóng)機具（原值30,000元，累計折舊20,000元，售價12,000元）借：固定資產(chǎn)清理10,000借：累計折舊—農(nóng)機具20,000貸：固定資產(chǎn)—農(nóng)機具30,000借：銀行存款12,000貸：固定資產(chǎn)清理12,000借：固定資產(chǎn)清理2,000貸：其他收入—資產(chǎn)處置收入2,000125.固定資產(chǎn)盤盈（水泵一臺，價值1,000元）借：固定資產(chǎn)—水泵1,000貸：其他收入—盤盈收入1,000126.固定資產(chǎn)盤虧（噴霧器一臺，原值800元，累計折舊500元）借：待處理財產(chǎn)損溢300借：累計折舊—噴霧器500貸：固定資產(chǎn)—噴霧器800借：其他支出—資產(chǎn)損失300貸：待處理財產(chǎn)損溢300（三）無形資產(chǎn)核算127.購入農(nóng)產(chǎn)品商標權（金額50,000元）借：無形資產(chǎn)—商標權50,000貸：銀行存款50,000128.計提商標權攤銷（月攤銷額833元，按5年攤銷）借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷833貸：累計攤銷—商標權833129.無形資產(chǎn)轉讓（專利技術，售價30,000元，賬面價值20,000元）借：銀行存款30,000借：累計攤銷—專利技術10,000貸：無形資產(chǎn)—專利技術30,000貸：其他收入—資產(chǎn)處置收入10,000130.無形資產(chǎn)報廢（軟件，賬面價值5,000元）借：累計攤銷—軟件15,000借：其他支出—資產(chǎn)損失5,000貸：無形資產(chǎn)—軟件20,000七、負債與融資賬務處理（10個）131.向銀行借入短期借款（金額100,000元，期限6個月，年利率4.35%）借：銀行存款100,000貸：短期借款100,000132.計提短期借款利息（月利息362.5元）借：其他支出—利息支出362.5貸：應付利息362.5133.支付短期借款利息（季度利息1,087.5元）借：應付利息1,087.5貸：銀行存款1,087.5134.償還短期借款本金（金額100,000元）借：短期借款100,000貸：銀行存款100,000135.向銀行借入長期借款（金額500,000元，期限3年，年利率4.9%）借：銀行存款500,000貸：長期借款500,000136.計提長期借款利息（月利息2,041.67元）借：其他支出—利息支出2,041.67貸：應付利息2,041.67137.采購農(nóng)資應付賬款（金額30,000元）借：產(chǎn)品物資—農(nóng)資30,000貸：應付款—××供應商30,000138.支付應付賬款（金額30,000元）借：應付款—××供應商30,000貸：銀行存款30,000139.預收外部客戶貨款（金額20,000元）借：銀行存款20,000貸：預收賬款—××客戶20,000140.發(fā)貨后結轉預收賬款（金額20,000元）借：預收賬款—××客戶20,000貸：經(jīng)營收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入20,000八、專項基金與盈余分配賬務處理（20個）（一）專項基金核算141.收到財政直接補助資金（金額200,000元，用于購置農(nóng)機）借：銀行存款200,000貸：專項基金—財政補助200,000142.用財政補助資金購置農(nóng)機（金額200,000元）借：固定資產(chǎn)—農(nóng)機設備200,000貸：銀行存款200,000143.收到捐贈資金（金額50,000元）借：銀行存款50,000貸：專項基金—捐贈基金50,000144.提取公積公益金（按本年盈余的10%，金額50,000元）借：盈余分配—提取公積公益金50,000貸：專項基金—公積公益金50,000145.用公積公益金彌補虧損（金額20,000元）借：專項基金—公積公益金20,000貸：盈余分配—公積公益金補虧20,000146.用專項基金購置固定資產(chǎn)（金額30,000元）借：固定資產(chǎn)—設備30,000貸：銀行存款30,000（二）盈余分配核算147.年末結轉本年盈余（全年盈利500,000元）借：本年盈余500,000貸：盈余分配—未分配盈余500,000148.提取盈余公積（按10%提取，金額50,000元）借：盈余分配—提取盈余公積50,000貸：盈余公積50,000149.按成員交易量返利（金額300,000元）借：盈余分配—交易量返利300,000貸：成員往來—××成員300,000150.支付成員交易量返利（金額300,000元）借：成員