PAGE生產(chǎn)財務(wù)核算制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司生產(chǎn)財務(wù)核算工作，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時性和完整性，為公司生產(chǎn)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，加強(qiáng)成本控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障公司財務(wù)活動符合相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及生產(chǎn)活動的部門及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，包括但不限于生產(chǎn)車間、采購部門、倉儲部門、質(zhì)量控制部門等。（三）核算原則1.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)如實反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。2.準(zhǔn)確性原則：各項數(shù)據(jù)記錄和計算必須準(zhǔn)確無誤，確保財務(wù)報表和相關(guān)財務(wù)信息能夠真實、準(zhǔn)確地反映公司生產(chǎn)財務(wù)狀況。3.及時性原則：及時收集、處理和傳遞生產(chǎn)財務(wù)信息，以便管理層能夠及時做出決策，避免因信息滯后而影響公司的正常運營。4.一致性原則：財務(wù)核算方法應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。二、生產(chǎn)財務(wù)核算的基礎(chǔ)工作（一）會計憑證管理1.原始憑證的審核與收集生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的各類原始憑證，如采購發(fā)票、入庫單、領(lǐng)料單、生產(chǎn)工單、產(chǎn)品檢驗報告等，必須由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時提交給財務(wù)部門。財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。對于不符合要求的原始憑證，應(yīng)及時退回業(yè)務(wù)部門要求更正或補(bǔ)充。2.記賬憑證的編制根據(jù)審核無誤的原始憑證，財務(wù)人員按照會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度的規(guī)定編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)清晰注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會計科目、金額、借貸方向等信息，并確保摘要簡潔明了，會計科目使用準(zhǔn)確，金額計算無誤。記賬憑證編制完成后，應(yīng)經(jīng)制單人、審核人、記賬人、會計主管等相關(guān)人員簽字確認(rèn)。（二）賬簿設(shè)置1.總賬：按照會計科目分類設(shè)置，全面記錄公司生產(chǎn)財務(wù)活動的總括情況，反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等各類賬戶的增減變動及其結(jié)果。2.明細(xì)賬：根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況。如生產(chǎn)成本明細(xì)賬應(yīng)分別按產(chǎn)品品種、批次等設(shè)置，詳細(xì)記錄直接材料、直接人工、制造費用等成本項目的發(fā)生情況。3.輔助賬：根據(jù)公司管理需要設(shè)置，如產(chǎn)品成本核算輔助賬、固定資產(chǎn)臺賬、往來賬款輔助賬等，用于補(bǔ)充和細(xì)化總賬和明細(xì)賬的核算內(nèi)容，為生產(chǎn)財務(wù)分析提供更詳細(xì)的數(shù)據(jù)支持。（三）會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中庫存的現(xiàn)金。銀行存款：記錄公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。應(yīng)收賬款：核算公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，反映公司生產(chǎn)過程中儲備的各種物資。固定資產(chǎn)：核算公司為生產(chǎn)經(jīng)營而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2.負(fù)債類科目應(yīng)付賬款：記錄公司因購買材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。應(yīng)付職工薪酬：核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費：反映公司按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費。3.所有者權(quán)益類科目實收資本：核算投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。資本公積：記錄企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積：反映企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。未分配利潤：核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。4.成本類科目生產(chǎn)成本：歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項直接成本和間接成本，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。制造費用：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員工資、折舊費、水電費等。5.損益類科目主營業(yè)務(wù)收入：記錄公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的收入。主營業(yè)務(wù)成本：核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的實際成本。其他業(yè)務(wù)收入：反映公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)成本：核算公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。銷售費用：記錄公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，如廣告費、運輸費、裝卸費等。管理費用：核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費等。財務(wù)費用：反映公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、手續(xù)費等。（四）財務(wù)報表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其相互關(guān)系。2.利潤表：展示公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，反映收入、成本費用和利潤的實現(xiàn)情況。3.現(xiàn)金流量表：反映公司在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況，幫助管理層了解公司資金的來源和運用情況。4.生產(chǎn)成本明細(xì)表：詳細(xì)列示各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成，包括直接材料、直接人工、制造費用等項目的金額及占比，為成本分析和控制提供依據(jù)。5.財務(wù)報表附注：對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，增強(qiáng)財務(wù)報表的可理解性。財務(wù)報表應(yīng)按照會計準(zhǔn)則和公司規(guī)定的格式、內(nèi)容及編制方法進(jìn)行編制，并經(jīng)會計主管審核、公司負(fù)責(zé)人審批后對外報送或留存歸檔。三、生產(chǎn)成本核算（一）成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)特點和管理要求，確定產(chǎn)品品種、批次或生產(chǎn)步驟為成本核算對象。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間，應(yīng)分別核算不同產(chǎn)品的成本；對于同一產(chǎn)品的不同批次生產(chǎn)，應(yīng)按批次歸集成本；對于生產(chǎn)工藝復(fù)雜、需要分步驟核算成本的產(chǎn)品，應(yīng)按生產(chǎn)步驟進(jìn)行成本核算。（二）成本項目設(shè)置1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員工資、折舊費、水電費、辦公費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費等。（三）成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如公司生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。2.分批法：用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如定制化產(chǎn)品或小批量訂單生產(chǎn)，按照產(chǎn)品批次歸集生產(chǎn)費用，計算各批次產(chǎn)品成本。3.分步法：對于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如連續(xù)加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費用，逐步計算半成品成本和最終產(chǎn)品成本。（四）成本核算流程1.材料成本核算采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，及時采購原材料，并將采購發(fā)票、入庫單等原始憑證傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)人員審核采購發(fā)票和入庫單，核對材料的品種、數(shù)量、單價等信息，計算材料采購成本。倉儲部門根據(jù)生產(chǎn)部門的領(lǐng)料單發(fā)出原材料，領(lǐng)料單應(yīng)注明領(lǐng)用部門、產(chǎn)品品種或批次、材料名稱、數(shù)量等信息。財務(wù)人員根據(jù)領(lǐng)料單，按照成本核算對象歸集直接材料成本，計入生產(chǎn)成本明細(xì)賬。2.人工成本核算人力資源部門每月統(tǒng)計生產(chǎn)工人的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，計算工人的工資、獎金等薪酬。將人工成本數(shù)據(jù)傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)人員按照成本核算對象分配直接人工成本，計入生產(chǎn)成本明細(xì)賬。3.制造費用核算各車間或部門定期統(tǒng)計發(fā)生的制造費用，如車間管理人員工資、設(shè)備折舊費、水電費等，并編制制造費用明細(xì)表。財務(wù)人員審核制造費用明細(xì)表，按照一定的分配方法（如生產(chǎn)工時、機(jī)器工時等）將制造費用分配到各成本核算對象，計入生產(chǎn)成本明細(xì)賬。4.生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)期末，財務(wù)人員根據(jù)生產(chǎn)成本明細(xì)賬記錄，計算完工產(chǎn)品成本。對于已完工驗收入庫的產(chǎn)品，將其生產(chǎn)成本從生產(chǎn)成本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品賬戶。對于尚未完工的在產(chǎn)品，其生產(chǎn)成本保留在生產(chǎn)成本賬戶中，作為下期繼續(xù)核算的基礎(chǔ)。（五）成本分析與控制1.成本分析定期（每月或每季度）對生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，比較實際成本與預(yù)算成本、上期成本的差異，分析成本變動的原因。采用因素分析法、比率分析法等方法，分別分析直接材料、直接人工、制造費用等成本項目對總成本的影響程度。通過成本分析，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，為成本控制提供依據(jù)。2.成本控制根據(jù)成本分析結(jié)果，制定成本控制措施。如優(yōu)化采購流程，降低材料采購成本；加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場管理，提高生產(chǎn)效率，降低人工成本和制造費用；合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費等。建立成本控制責(zé)任制度，明確各部門和人員在成本控制中的職責(zé)，將成本控制目標(biāo)分解到各個部門和崗位，并進(jìn)行考核和獎懲。四、生產(chǎn)財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以銷定產(chǎn)原則：根據(jù)市場銷售預(yù)測，確定生產(chǎn)計劃，進(jìn)而編制生產(chǎn)財務(wù)預(yù)算，確保生產(chǎn)與銷售的平衡。2.全面性原則：生產(chǎn)財務(wù)預(yù)算應(yīng)涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，包括生產(chǎn)、采購、銷售、成本、費用等，形成完整的預(yù)算體系。3.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于充分的市場調(diào)研、歷史數(shù)據(jù)分析和合理的假設(shè)，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。4.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（二）預(yù)算編制流程1.銷售預(yù)算：銷售部門根據(jù)市場調(diào)研和銷售歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合市場趨勢和公司銷售目標(biāo)，編制年度、季度和月度銷售預(yù)算，包括銷售量、銷售單價、銷售收入等指標(biāo)。2.生產(chǎn)預(yù)算：生產(chǎn)部門根據(jù)銷售預(yù)算和庫存情況，編制生產(chǎn)預(yù)算，確定各產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量、生產(chǎn)時間安排等。生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)考慮生產(chǎn)能力、設(shè)備利用率、原材料供應(yīng)等因素。3.采購預(yù)算：采購部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和原材料庫存情況，編制采購預(yù)算，確定原材料、輔助材料等的采購數(shù)量、采購單價和采購金額。采購預(yù)算應(yīng)與生產(chǎn)預(yù)算相匹配，并考慮供應(yīng)商的交貨期、價格波動等因素。4.成本預(yù)算：財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算和成本核算方法，編制生產(chǎn)成本預(yù)算，包括直接材料成本、直接人工成本、制造費用等項目的預(yù)算金額。成本預(yù)算應(yīng)結(jié)合歷史成本數(shù)據(jù)和成本控制目標(biāo)進(jìn)行編制。5.費用預(yù)算：各部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制本部門的費用預(yù)算，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。費用預(yù)算應(yīng)明確各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和控制措施。6.利潤預(yù)算：財務(wù)部門根據(jù)上述各項預(yù)算，編制利潤預(yù)算，預(yù)測公司在預(yù)算期內(nèi)的利潤水平。利潤預(yù)算應(yīng)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃相一致。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算分解與下達(dá)：將年度預(yù)算分解為季度和月度預(yù)算，并下達(dá)給各部門執(zhí)行。各部門應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解到具體的崗位和個人，確保預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任落實。2.預(yù)算執(zhí)行跟蹤：建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤制度，定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析。財務(wù)部門應(yīng)及時收集預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因。3.預(yù)算調(diào)整：如因市場環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整等原因?qū)е骂A(yù)算無法執(zhí)行，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和對預(yù)算執(zhí)行的影響等。（四）預(yù)算考核與評價1.建立預(yù)算考核指標(biāo)體系：根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和各部門的職責(zé)，制定預(yù)算考核指標(biāo)，包括預(yù)算執(zhí)行率、成本控制指標(biāo)、利潤完成情況等。2.定期進(jìn)行預(yù)算考核：按照規(guī)定的時間周期（如月度、季度、年度）對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲。3.預(yù)算評價與總結(jié)：對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價和總結(jié)，分析預(yù)算管理中存在的問題和不足，提出改進(jìn)措施和建議，為下一期預(yù)算編制和管理提供參考。五、生產(chǎn)財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)**1.保證生產(chǎn)財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性：通過建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)核算流程，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠，為公司決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。2.防范生產(chǎn)財務(wù)風(fēng)險：識別、評估和控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險，如資金風(fēng)險、成本風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等，保障公司財務(wù)安全。3.提高生產(chǎn)財務(wù)運營效率：優(yōu)化生產(chǎn)財務(wù)流程，合理配置資源，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費，提高資金使用效率和生產(chǎn)經(jīng)營效益。4.確保公司財務(wù)活動符合法律法規(guī)和公司制度：使公司的生產(chǎn)財務(wù)活動在合法合規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行，避免因違規(guī)行為給公司帶來損失。（二）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：明確生產(chǎn)財務(wù)活動中不相容職務(wù)，如采購與付款、銷售與收款、成本核算與審批、記賬與審核等，實行崗位分離，避免一人兼任可能導(dǎo)致的舞弊行為。2.授權(quán)審批控制：建立授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限和審批流程。對于重大生產(chǎn)財務(wù)決策、大額資金支出、重要合同簽訂等事項，必須經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)審批。3.會計系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度，建立健全會計核算體系，規(guī)范會計憑證、賬簿、報表等的編制和管理，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。4.財產(chǎn)保護(hù)控制：加強(qiáng)對生產(chǎn)財務(wù)相關(guān)資產(chǎn)的管理，如庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等。定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失。5.預(yù)算控制：通過編制和執(zhí)行生產(chǎn)財務(wù)預(yù)算，對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面控制。加強(qiáng)預(yù)算的審核、分析和調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。6.運營分析控制：定期對生產(chǎn)財務(wù)運營情況進(jìn)行分析，通過對比實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。分析內(nèi)容包括成本分析、資金分析、利潤分析等。7.績效考評控制：建立生產(chǎn)財務(wù)績效考評制度，對各部門和人員的財務(wù)績效進(jìn)行考核評價。將考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤，激勵員工積極履行職責(zé)，提高生產(chǎn)財務(wù)運營效率。（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)：設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的審計人員，負(fù)責(zé)對公司生產(chǎn)財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。2.定期審計：制定內(nèi)部審計計劃，定期對生產(chǎn)財務(wù)活動進(jìn)行審計，檢查財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制制度的有效性、預(yù)算執(zhí)行情況等。3.專項審計：針對生產(chǎn)