PAGE生產(chǎn)成本核算流程制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算流程，確保成本信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，為公司成本管理、定價(jià)決策、績(jī)效評(píng)估等提供可靠依據(jù)，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及生產(chǎn)成本核算的部門和環(huán)節(jié)，包括但不限于生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門、倉(cāng)庫(kù)管理部門、財(cái)務(wù)部門等。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則：生產(chǎn)成本核算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)，確保成本數(shù)據(jù)的可靠性。2.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、整理和核算成本信息，以便及時(shí)為管理決策提供支持。3.完整性原則：涵蓋產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所有與成本相關(guān)的活動(dòng)和費(fèi)用，保證成本核算的全面性。4.一致性原則：成本核算方法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持一致，避免因人為因素導(dǎo)致成本數(shù)據(jù)的差異。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期間進(jìn)行核算，合理劃分各期成本。二、成本核算對(duì)象與項(xiàng)目（一）成本核算對(duì)象根據(jù)公司產(chǎn)品特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要，確定成本核算對(duì)象為公司生產(chǎn)的各類產(chǎn)品。（二）成本核算項(xiàng)目1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、外購(gòu)半成品等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。3.制造費(fèi)用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。三、成本核算流程（一）成本核算基礎(chǔ)工作1.建立健全原始記錄生產(chǎn)部門應(yīng)建立生產(chǎn)工單、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄等，詳細(xì)記錄產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。采購(gòu)部門應(yīng)記錄采購(gòu)訂單、發(fā)票、入庫(kù)單等，準(zhǔn)確反映原材料等采購(gòu)信息。倉(cāng)庫(kù)管理部門應(yīng)建立庫(kù)存臺(tái)賬，記錄原材料、半成品、成品的出入庫(kù)情況。2.制定和完善各項(xiàng)消耗定額技術(shù)部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工藝要求，制定原材料、工時(shí)等消耗定額，并定期進(jìn)行修訂。生產(chǎn)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行消耗定額，控制成本支出。3.規(guī)范計(jì)量驗(yàn)收制度采購(gòu)的原材料等物資應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收，確保數(shù)量和質(zhì)量符合要求。倉(cāng)庫(kù)管理部門應(yīng)建立物資驗(yàn)收臺(tái)賬，記錄驗(yàn)收情況。（二）直接材料成本核算1.領(lǐng)料核算生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)工單開具領(lǐng)料單，注明領(lǐng)用原材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等。倉(cāng)庫(kù)管理部門根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)放原材料，并在庫(kù)存臺(tái)賬上進(jìn)行記錄。財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單和原材料采購(gòu)成本，計(jì)算直接材料成本，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2.退料核算生產(chǎn)過程中如有剩余原材料，生產(chǎn)部門應(yīng)及時(shí)辦理退料手續(xù)，填寫退料單。倉(cāng)庫(kù)管理部門根據(jù)退料單辦理入庫(kù)手續(xù)，并在庫(kù)存臺(tái)賬上進(jìn)行記錄。財(cái)務(wù)部門根據(jù)退料單調(diào)整直接材料成本。（三）直接人工成本核算1.考勤記錄人力資源部門負(fù)責(zé)記錄員工的考勤情況，包括出勤、請(qǐng)假、加班等。2.工時(shí)統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)部門根據(jù)考勤記錄和工時(shí)記錄，統(tǒng)計(jì)員工的實(shí)際工作工時(shí)。3.工資計(jì)算人力資源部門根據(jù)公司薪酬政策和員工考勤、工時(shí)情況，計(jì)算員工工資。財(cái)務(wù)部門根據(jù)工資計(jì)算結(jié)果，核算直接人工成本，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）制造費(fèi)用核算1.費(fèi)用歸集各部門按照費(fèi)用性質(zhì)和用途，將發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分類歸集。例如，車間管理人員薪酬計(jì)入“制造費(fèi)用工資”；折舊費(fèi)計(jì)入“制造費(fèi)用折舊費(fèi)”等。2.分配標(biāo)準(zhǔn)確定根據(jù)公司生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)。常見的分配標(biāo)準(zhǔn)有生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)量等。3.費(fèi)用分配財(cái)務(wù)部門按照確定的分配標(biāo)準(zhǔn)，將制造費(fèi)用分配到各產(chǎn)品成本中。計(jì)算公式為：某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)總和（五）生產(chǎn)成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1.生產(chǎn)成本計(jì)算財(cái)務(wù)部門根據(jù)直接材料成本、直接人工成本和分配后的制造費(fèi)用，計(jì)算各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。計(jì)算公式為：某產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料成本+直接人工成本+該產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用2.成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)成本計(jì)算結(jié)果，將完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品”科目。賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品某產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品四、成本核算方法（一）品種法1.適用范圍：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如公司生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品。2.核算要點(diǎn)以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用。月末計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，如果沒有在產(chǎn)品，或者在產(chǎn)品數(shù)量很少，可以不計(jì)算在產(chǎn)品成本；如果有在產(chǎn)品，且數(shù)量較多，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⑸a(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（二）分批法1.適用范圍：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如定制化產(chǎn)品。2.核算要點(diǎn)：以產(chǎn)品的批別為成本核算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用。成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期一致，與會(huì)計(jì)報(bào)告期不一致。月末計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的問題。（三）分步法1.適用范圍：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如公司生產(chǎn)的復(fù)雜產(chǎn)品。2.核算要點(diǎn)以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用。月末計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，通常采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。五、成本核算相關(guān)部門職責(zé)（一）生產(chǎn)部門1.負(fù)責(zé)組織產(chǎn)品生產(chǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額。2.準(zhǔn)確記錄生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，包括生產(chǎn)工單、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄等，并及時(shí)傳遞給相關(guān)部門。3.負(fù)責(zé)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的成本控制，合理安排生產(chǎn)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。（二）采購(gòu)部門1.負(fù)責(zé)原材料等物資的采購(gòu)工作，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。2.及時(shí)取得采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等原始憑證，并傳遞給財(cái)務(wù)部門。3.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行采購(gòu)成本的核算和分析。（三）倉(cāng)庫(kù)管理部門1.負(fù)責(zé)原材料、半成品、成品的出入庫(kù)管理，建立庫(kù)存臺(tái)賬，確保庫(kù)存數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。2.對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。3.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行庫(kù)存成本的核算和分析。（四）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定成本核算制度和流程，并組織實(shí)施。2.審核各項(xiàng)成本核算原始憑證，進(jìn)行成本核算和賬務(wù)處理。3.定期編制成本報(bào)表，為公司管理層提供成本信息和分析報(bào)告。4.參與成本管理決策，提出成本控制建議和措施。六、成本核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)部門1.定期對(duì)成本核算流程和制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查成本核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.審查成本核算方法的合理性和一致性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。（二）財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)相互監(jiān)督，確保成本核算工作的規(guī)范進(jìn)行。2.定期對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行核對(duì)和分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)查明原因并處理。七、成本核算信息的披露與報(bào)告（一）成本報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制成本報(bào)表，包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等。2.成本報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。（二）成本分析報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)成本報(bào)表和相關(guān)資料，撰寫成本分析報(bào)告。2.成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本變動(dòng)情況、成本構(gòu)成分析、成本差異原因分析等內(nèi)容，并提出成本控制建議和措施。（三）信息披露1.公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)