PAGE生產(chǎn)賬務(wù)管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司生產(chǎn)賬務(wù)管理流程，確保生產(chǎn)過程中各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準確記錄、核算與監(jiān)督，提高財務(wù)管理效率，保障公司資產(chǎn)安全，為公司生產(chǎn)經(jīng)營決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及生產(chǎn)業(yè)務(wù)的部門及相關(guān)人員，包括但不限于生產(chǎn)部門、采購部門、倉庫管理部門、質(zhì)量控制部門以及財務(wù)部門等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和會計準則，確保生產(chǎn)賬務(wù)處理合法合規(guī)。2.準確性原則：生產(chǎn)賬務(wù)記錄應(yīng)真實、準確、完整，如實反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況。3.及時性原則：及時記錄和處理生產(chǎn)過程中的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證財務(wù)信息的時效性。4.明晰性原則：賬務(wù)處理應(yīng)清晰明了，便于理解和查詢，各項數(shù)據(jù)之間具有明確的邏輯關(guān)系。5.權(quán)責發(fā)生制原則：按照權(quán)責發(fā)生制確認收入和費用，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。二、生產(chǎn)賬務(wù)管理流程（一）生產(chǎn)計劃與預(yù)算1.生產(chǎn)計劃制定生產(chǎn)部門應(yīng)根據(jù)市場需求、銷售訂單以及公司生產(chǎn)能力等因素，制定詳細的生產(chǎn)計劃。生產(chǎn)計劃應(yīng)明確產(chǎn)品品種、數(shù)量、生產(chǎn)時間、生產(chǎn)批次等信息，并及時傳遞給相關(guān)部門。2.預(yù)算編制財務(wù)部門結(jié)合生產(chǎn)計劃，會同生產(chǎn)部門、采購部門等相關(guān)部門，編制生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)涵蓋生產(chǎn)成本、原材料采購成本、人工成本、制造費用等各項費用，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤和分析。（二）原材料采購與入庫1.采購申請生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃，提前向采購部門提交原材料采購申請。采購申請應(yīng)注明原材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計到貨時間等信息。2.采購訂單下達采購部門根據(jù)生產(chǎn)部門的采購申請，選擇合格的供應(yīng)商，下達采購訂單。采購訂單應(yīng)明確采購價格、交貨方式、交貨時間等條款，并確保采購訂單符合公司采購政策和相關(guān)法律法規(guī)要求。3.原材料驗收入庫倉庫管理部門在收到供應(yīng)商交付的原材料后，應(yīng)及時組織驗收。驗收內(nèi)容包括原材料的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等。驗收合格后，倉庫管理部門應(yīng)填寫入庫單，并將原材料入庫。入庫單應(yīng)注明原材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫時間、供應(yīng)商名稱等信息。（三）生產(chǎn)過程核算1.生產(chǎn)成本核算對象確定根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，確定生產(chǎn)成本核算對象。一般以產(chǎn)品品種、批次、步驟等作為核算對象。2.直接材料成本核算財務(wù)部門根據(jù)倉庫管理部門提供的原材料出庫單，按照加權(quán)平均法等方法計算發(fā)出原材料的成本，并將其計入生產(chǎn)成本中的直接材料成本。3.直接人工成本核算人力資源部門負責統(tǒng)計生產(chǎn)人員的考勤記錄，財務(wù)部門根據(jù)考勤記錄和工資核算標準，計算生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼等薪酬，并將其計入生產(chǎn)成本中的直接人工成本。4.制造費用核算制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費、水電費、辦公費等。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)各項費用的發(fā)生情況，按照一定的分配方法將制造費用分配計入生產(chǎn)成本。（四）產(chǎn)品完工與入庫1.產(chǎn)品完工檢驗生產(chǎn)部門在產(chǎn)品完工后，應(yīng)及時通知質(zhì)量控制部門進行檢驗。質(zhì)量控制部門按照產(chǎn)品質(zhì)量標準對產(chǎn)品進行檢驗，檢驗合格的產(chǎn)品出具檢驗報告。2.產(chǎn)品入庫倉庫管理部門根據(jù)質(zhì)量控制部門出具的檢驗報告，辦理產(chǎn)品入庫手續(xù)。入庫產(chǎn)品應(yīng)填寫入庫單，注明產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫時間等信息。（五）銷售與發(fā)貨1.銷售訂單簽訂銷售部門與客戶簽訂銷售訂單，明確銷售產(chǎn)品的品種、數(shù)量、價格、交貨時間、交貨地點等條款。銷售訂單應(yīng)及時傳遞給生產(chǎn)部門和財務(wù)部門。2.發(fā)貨通知生產(chǎn)部門根據(jù)銷售訂單安排生產(chǎn)，并在產(chǎn)品完工后及時通知銷售部門。銷售部門根據(jù)生產(chǎn)進度，向倉庫管理部門下達發(fā)貨通知。3.產(chǎn)品發(fā)貨倉庫管理部門根據(jù)銷售部門的發(fā)貨通知，辦理產(chǎn)品發(fā)貨手續(xù)。發(fā)貨時應(yīng)填寫出庫單，注明產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、發(fā)貨時間、客戶名稱等信息。（六）成本核算與分析1.成本核算方法選擇根據(jù)公司生產(chǎn)特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)部門按照選定的成本核算方法，定期計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品科目。3.成本分析財務(wù)部門定期對生產(chǎn)成本進行分析，對比實際成本與預(yù)算成本、上期成本等，找出成本變動原因，提出降低成本的措施和建議，為公司生產(chǎn)經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。三、生產(chǎn)賬務(wù)管理的崗位設(shè)置與職責（一）生產(chǎn)部門1.生產(chǎn)計劃員負責制定生產(chǎn)計劃，明確產(chǎn)品品種、數(shù)量、生產(chǎn)時間、生產(chǎn)批次等信息。協(xié)調(diào)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)，確保生產(chǎn)計劃的順利執(zhí)行。及時反饋生產(chǎn)過程中的問題，協(xié)助解決生產(chǎn)中的困難。2.車間主任組織車間生產(chǎn)活動，確保生產(chǎn)任務(wù)按時完成。管理車間人員，合理安排工作崗位，提高生產(chǎn)效率。監(jiān)督車間生產(chǎn)質(zhì)量，確保產(chǎn)品符合質(zhì)量標準。配合財務(wù)部門進行生產(chǎn)成本核算，提供相關(guān)生產(chǎn)數(shù)據(jù)。（二）采購部門1.采購專員根據(jù)生產(chǎn)部門的采購申請，選擇合格的供應(yīng)商，下達采購訂單。跟蹤采購訂單執(zhí)行情況，確保原材料按時、按質(zhì)、按量到貨。協(xié)調(diào)與供應(yīng)商的關(guān)系，處理采購過程中的問題和糾紛。提供采購相關(guān)的價格、交貨期等信息，協(xié)助財務(wù)部門進行成本核算。（三）倉庫管理部門1.倉庫管理員負責原材料、產(chǎn)品等物資的出入庫管理工作，確保物資的安全與完整。根據(jù)出入庫單及時登記庫存臺賬，做到賬實相符。定期盤點庫存物資，編制庫存盤點報告，發(fā)現(xiàn)問題及時上報處理。配合財務(wù)部門進行庫存成本核算，提供庫存相關(guān)數(shù)據(jù)。（四）質(zhì)量控制部門1.質(zhì)量檢驗員按照產(chǎn)品質(zhì)量標準對原材料、半成品、成品進行檢驗，出具檢驗報告。對生產(chǎn)過程中的質(zhì)量問題進行跟蹤和分析，提出改進措施和建議。協(xié)助生產(chǎn)部門和其他相關(guān)部門解決質(zhì)量糾紛，確保產(chǎn)品質(zhì)量符合要求。（五）財務(wù)部門1.成本會計負責生產(chǎn)成本的核算工作，準確計算產(chǎn)品成本。審核各項成本費用支出，確保成本核算的準確性和合規(guī)性。定期編制成本報表，進行成本分析，為公司決策提供成本信息支持。協(xié)助相關(guān)部門制定成本控制目標和措施，參與成本管理工作。2.總賬會計負責生產(chǎn)賬務(wù)的總賬處理，確保賬務(wù)記錄的準確性和完整性。編制財務(wù)報表，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。審核各類記賬憑證，監(jiān)督生產(chǎn)賬務(wù)處理流程的合規(guī)性。配合財務(wù)經(jīng)理進行財務(wù)分析和預(yù)算管理工作。3.財務(wù)經(jīng)理負責組織和領(lǐng)導(dǎo)生產(chǎn)賬務(wù)管理工作，制定相關(guān)財務(wù)管理制度和流程。審核生產(chǎn)賬務(wù)相關(guān)報表和報告，為公司管理層提供財務(wù)決策支持。協(xié)調(diào)財務(wù)部門與其他部門的關(guān)系，確保生產(chǎn)賬務(wù)管理工作的順利開展。參與公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，從財務(wù)角度提出建議和意見。四、生產(chǎn)賬務(wù)管理的內(nèi)部控制（一）不相容職務(wù)分離控制1.生產(chǎn)計劃的制定與審批應(yīng)相互分離，避免計劃制定的隨意性和盲目性。2.采購業(yè)務(wù)的采購申請、審批、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)應(yīng)相互分離，防止采購過程中的舞弊行為。3.倉庫管理的物資保管與記賬、盤點與核對等工作應(yīng)相互分離，確保庫存物資的安全與準確記錄。4.生產(chǎn)成本核算的相關(guān)崗位應(yīng)相互分離，如成本計算、審核、記賬等，保證成本核算的準確性和公正性。（二）授權(quán)審批控制1.生產(chǎn)計劃、采購申請、銷售訂單等重要業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批，明確審批權(quán)限和程序。2.各項費用支出應(yīng)按照公司規(guī)定的審批流程進行審批，確保費用支出的合理性和合規(guī)性。3.重大生產(chǎn)決策、財務(wù)決策等應(yīng)經(jīng)過公司管理層的集體審批，避免個人決策的風險。（三）會計系統(tǒng)控制1.建立健全生產(chǎn)賬務(wù)管理的會計核算體系，按照國家統(tǒng)一的會計準則和公司財務(wù)制度進行賬務(wù)處理。2.規(guī)范會計憑證、賬簿、報表等會計資料的格式和內(nèi)容，確保會計信息的真實性、完整性和及時性。3.加強會計電算化管理，保證會計信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行，防止數(shù)據(jù)丟失、篡改等情況發(fā)生。（四）財產(chǎn)保護控制1.加強對生產(chǎn)過程中各類物資的管理，定期進行盤點清查，確保物資的安全與完整。2.對倉庫設(shè)施、生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)進行定期維護和保養(yǎng)，延長使用壽命，提高資產(chǎn)使用效率。3.建立健全資產(chǎn)損失責任追究制度，對因管理不善等原因造成的資產(chǎn)損失，追究相關(guān)人員的責任。（五）預(yù)算控制1.加強生產(chǎn)預(yù)算管理，將生產(chǎn)經(jīng)營活動納入預(yù)算控制范圍，確保各項生產(chǎn)業(yè)務(wù)按照預(yù)算執(zhí)行。2.在預(yù)算執(zhí)行過程中，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調(diào)整。3.建立預(yù)算考核制度，對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，激勵各部門完成預(yù)算目標。（六）運營分析控制1.定期收集、整理生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各類數(shù)據(jù)，進行分析和比較，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題和風險。2.運用適當?shù)姆治龇椒ê凸ぞ?，如成本分析、銷售分析、庫存分析等，為公司管理層提供決策支持。3.根據(jù)運營分析結(jié)果，制定相應(yīng)的改進措施和策略，不斷優(yōu)化公司生產(chǎn)經(jīng)營管理。（七）績效考評控制1.建立生產(chǎn)賬務(wù)管理相關(guān)崗位的績效考評制度，明確考評指標和標準。2.定期對各崗位人員的工作績效進行考核評價，將考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤。3.通過績效考評，激勵各崗位人員提高工作效率和質(zhì)量，促進生產(chǎn)賬務(wù)管理工作的不斷改進。五、生產(chǎn)賬務(wù)的核算方法（一）原材料核算方法1.原材料計價：采用實際成本法核算原材料成本，原材料采購時按照實際支付的價款及相關(guān)稅費作為入賬價值。2.發(fā)出原材料計價：發(fā)出原材料采用加權(quán)平均法計算發(fā)出成本。計算公式為：加權(quán)平均單價=（期初結(jié)存原材料成本+本期購入原材料成本）÷（期初結(jié)存原材料數(shù)量+本期購入原材料數(shù)量）；發(fā)出原材料成本=發(fā)出原材料數(shù)量×加權(quán)平均單價。（二）生產(chǎn)成本核算方法1.成本核算對象：根據(jù)公司生產(chǎn)特點，以產(chǎn)品品種作為主要成本核算對象，對于生產(chǎn)工藝復(fù)雜、生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品，可進一步按照生產(chǎn)批次或生產(chǎn)步驟進行明細核算。2.直接材料成本核算：按照上述發(fā)出原材料計價方法，將發(fā)出原材料成本直接計入相應(yīng)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中的直接材料成本項目。3.直接人工成本核算：生產(chǎn)人員的薪酬按照實際發(fā)生額計入生產(chǎn)成本中的直接人工成本項目。對于同時生產(chǎn)多種產(chǎn)品的生產(chǎn)人員，其薪酬按照合理的分配方法在不同產(chǎn)品之間進行分配，分配方法可根據(jù)生產(chǎn)工時、產(chǎn)品產(chǎn)量等因素確定。4.制造費用核算：制造費用按照費用項目進行明細核算，期末按照一定的分配方法分配計入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。分配方法可根據(jù)生產(chǎn)工時、機器工時、直接人工成本等因素確定。例如，按照生產(chǎn)工時分配制造費用的計算公式為：某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時×制造費用分配率；制造費用分配率=制造費用總額÷各產(chǎn)品生產(chǎn)工時總和。（三）庫存商品核算方法1.庫存商品計價：庫存商品按照實際生產(chǎn)成本計價，即按照產(chǎn)品完工入庫時計算的生產(chǎn)成本作為入賬價值。2.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：銷售商品時，按照先進先出法、加權(quán)平均法等方法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的計算公式為：加權(quán)平均單位成本=（期初庫存商品成本+本期入庫商品成本）÷（期初庫存商品數(shù)量+本期入庫商品數(shù)量）；銷售成本=銷售數(shù)量×加權(quán)平均單位成本。六、生產(chǎn)賬務(wù)的財務(wù)報表編制與披露（一）財務(wù)報表種類1.生產(chǎn)成本明細表：反映公司一定時期內(nèi)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成情況，包括直接材料、直接人工、制造費用等明細項目。2.庫存商品明細表：詳細列示公司庫存商品的品種、數(shù)量、單位成本、總成本等信息。3.生產(chǎn)經(jīng)營成本報表：綜合反映公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本費用支出情況，包括生產(chǎn)成本、銷售成本、期間費用等，并與預(yù)算成本、上期成本進行對比分析。4.資產(chǎn)負債表：反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目。5.利潤表：展示公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤等項目。（二）財務(wù)報表編制要求1.數(shù)據(jù)真實準確：財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)應(yīng)來源于真實的生產(chǎn)賬務(wù)記錄，確保數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。2.內(nèi)容完整規(guī)范：按照國家統(tǒng)一的會計準則和公司財務(wù)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制財務(wù)報表，不得遺漏重要信息。3.編制及時：定期按照規(guī)定的時間編制財務(wù)報表，以便