[貴州]2025年貴州省審計廳所屬事業(yè)單位招聘試題庫附答案一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.審計的本質(zhì)特征是（）A.真實性B.合法性C.獨立性D.效益性答案：C。審計的本質(zhì)特征是獨立性，這是審計能夠客觀、公正地進行監(jiān)督和評價的基礎(chǔ)。獨立性使得審計人員能夠不受其他利益相關(guān)方的干擾，獨立地開展審計工作。2.下列各項中，不屬于國家審計作用的是（）A.促進組織合法經(jīng)營和運行B.維護財經(jīng)法紀C.促進廉政建設D.提高財務信息質(zhì)量答案：A。國家審計主要作用包括維護財經(jīng)法紀、促進廉政建設、提高財務信息質(zhì)量等。促進組織合法經(jīng)營和運行更多是內(nèi)部審計的作用。3.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，為了確認內(nèi)部控制設計的合理性并確定其執(zhí)行情況而實施的程序是（）A.實質(zhì)性程序B.符合性測試程序C.分析性復核程序D.交易測試程序答案：B。符合性測試程序是在對內(nèi)部控制初步調(diào)查后，為確認內(nèi)部控制設計的合理性并確定其執(zhí)行情況而實施的程序。實質(zhì)性程序是用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報；分析性復核程序是通過分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來獲取審計證據(jù)；交易測試程序主要針對交易的處理過程。4.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）A.審計人員編制的應收賬款賬齡分析表B.審計人員從被審計單位獲得的采購合同C.審計人員取得的銀行對賬單D.審計人員函證應收賬款時收到的回函答案：A。親歷證據(jù)是審計人員通過自己的行為所獲得的證據(jù)，審計人員編制的應收賬款賬齡分析表屬于親歷證據(jù)。采購合同、銀行對賬單、函證回函是從外部或被審計單位獲取的證據(jù)。5.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位D.審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確答案：C。審計工作底稿的所有權(quán)屬于審計機構(gòu)，而不是被審計單位。審計工作底稿是審計人員在審計過程中的工作記錄，是撰寫審計報告的基礎(chǔ)，且應滿足內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確等要求。6.在審計抽樣中，抽樣風險是指（）A.審計人員選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦蚨鴮е聦徲嬍〉目赡苄訠.審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的重大錯報的可能性C.抽樣結(jié)果不能代表總體特征而導致審計結(jié)論錯誤的可能性D.審計人員未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的可能性答案：C。抽樣風險是指抽樣結(jié)果不能代表總體特征而導致審計結(jié)論錯誤的可能性。選項A是審計程序選擇不當?shù)娘L險；選項B表述不準確，未能發(fā)現(xiàn)重大錯報可能由多種原因?qū)е?，抽樣風險只是其中之一；選項D未能獲取充分、適當審計證據(jù)的原因也較為多樣，并非單純抽樣風險。7.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）A.審計報告是審計人員對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件B.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告，非標準審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告C.審計報告的收件人只能是被審計單位的管理層D.審計報告的日期是指審計工作完成的日期答案：B。審計報告是審計人員對被審計單位的審計事項發(fā)表審計意見的書面文件，不僅限于財務報表，選項A錯誤；審計報告的收件人通常是審計業(yè)務的委托人，不一定是被審計單位管理層，選項C錯誤；審計報告日期是指注冊會計師完成審計工作的日期，但在國家審計等其他審計類型中概念可能有所不同，表述不夠準確，選項D錯誤。非標準審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告，選項B正確。8.被審計單位將一筆應計入“管理費用”的支出計入了“制造費用”，這種錯誤會導致（）A.當期營業(yè)利潤減少B.當期營業(yè)利潤增加C.對當期營業(yè)利潤沒有影響D.無法確定對當期營業(yè)利潤的影響答案：C?！肮芾碣M用”和“制造費用”都屬于損益類科目（制造費用最終會分配到產(chǎn)品成本中，影響存貨成本，但在不考慮存貨銷售等情況下，不直接影響當期損益），這筆支出無論計入“管理費用”還是“制造費用”，對當期營業(yè)利潤沒有影響。9.審計人員在審查固定資產(chǎn)折舊時，發(fā)現(xiàn)被審計單位某臺設備的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，且未在財務報表中進行披露，這種情況違反了（）A.完整性認定B.準確性認定C.分類認定D.列報認定答案：D。列報認定要求企業(yè)在財務報表中對會計政策變更等重要事項進行恰當披露。被審計單位未對折舊方法變更進行披露，違反了列報認定。完整性認定主要涉及交易和事項是否完整記錄；準確性認定側(cè)重于金額計算的準確性；分類認定關(guān)注交易和事項是否分類正確。10.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責的是（）A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支進行審計B.對社會審計機構(gòu)出具的審計報告進行核查C.對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計D.對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人進行經(jīng)濟責任審計答案：A。內(nèi)部審計機構(gòu)負責對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支進行審計。對社會審計機構(gòu)出具的審計報告進行核查是國家審計機關(guān)的職責；對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計以及對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人進行經(jīng)濟責任審計也是國家審計機關(guān)的職責。11.審計人員在進行存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損、變質(zhì)的情況，這屬于（）A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)答案：A。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產(chǎn)是否存在的證據(jù)。審計人員在存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損、變質(zhì)情況，這是對實物的直接觀察，屬于實物證據(jù)。12.下列關(guān)于審計重要性的說法中，錯誤的是（）A.審計重要性是指被審計單位財務報表中錯報或漏報的嚴重程度B.審計重要性水平越高，所需的審計證據(jù)越少C.審計重要性水平與審計風險呈反向關(guān)系D.審計重要性的確定只需要考慮金額因素答案：D。審計重要性的確定需要考慮金額和性質(zhì)等多方面因素，并非只考慮金額因素，選項D錯誤。審計重要性是指被審計單位財務報表中錯報或漏報的嚴重程度，重要性水平越高，意味著可容忍的錯報金額越大，所需的審計證據(jù)越少，且重要性水平與審計風險呈反向關(guān)系，選項A、B、C正確。13.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，但未按照規(guī)定進行披露，審計人員應采取的措施是（）A.發(fā)表無保留意見審計報告B.發(fā)表保留意見審計報告C.發(fā)表否定意見審計報告D.根據(jù)具體情況，考慮出具保留意見或否定意見的審計報告答案：D。被審計單位未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)方交易，如果該事項對財務報表影響重大但不具有廣泛性，審計人員可發(fā)表保留意見審計報告；如果該事項對財務報表影響重大且具有廣泛性，審計人員應發(fā)表否定意見審計報告，所以應根據(jù)具體情況，考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。14.審計人員對被審計單位的貨幣資金進行審計時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實際盤點數(shù)不符，這種情況可能存在的問題不包括（）A.存在未達賬項B.記賬錯誤C.存在貪污、挪用現(xiàn)金的情況D.現(xiàn)金被盜答案：A。未達賬項是銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不符的原因，而不是庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實際盤點數(shù)不符的原因。庫存現(xiàn)金日記賬余額與實際盤點數(shù)不符可能是記賬錯誤、存在貪污挪用現(xiàn)金情況或現(xiàn)金被盜等原因?qū)е隆?5.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的是（）A.審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制B.審計質(zhì)量控制的主體是被審計單位C.審計質(zhì)量控制的客體是審計人員D.審計質(zhì)量控制的目標是保證審計人員的獨立性答案：A。審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制，主體是審計組織和審計人員，客體是審計業(yè)務活動及其相關(guān)的職能活動，目標是確保審計工作符合審計準則的要求，保證審計質(zhì)量，而不僅僅是保證審計人員的獨立性。選項B、C、D錯誤，選項A正確。16.審計人員在審查銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在提前確認收入的情況，這種行為違反了（）A.發(fā)生認定B.完整性認定C.截止認定D.準確性認定答案：C。截止認定要求交易和事項已記錄于正確的會計期間。提前確認收入意味著收入記錄的會計期間不正確，違反了截止認定。發(fā)生認定關(guān)注交易和事項是否真實發(fā)生；完整性認定側(cè)重于交易和事項是否完整記錄；準確性認定側(cè)重于金額計算的準確性。17.被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計人員應（）A.增加實質(zhì)性程序的范圍和力度B.減少實質(zhì)性程序的范圍和力度C.不改變實質(zhì)性程序的范圍和力度D.取消實質(zhì)性程序答案：A。當被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷時，說明內(nèi)部控制的可靠性較低，審計人員應增加實質(zhì)性程序的范圍和力度，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，降低審計風險。18.審計人員在對某企業(yè)的應收賬款進行函證時，發(fā)現(xiàn)回函率較低，可能的原因不包括（）A.被函證單位對函證工作不重視B.函證方式選擇不當C.應收賬款余額較小D.被審計單位與被函證單位之間可能存在糾紛答案：C。應收賬款余額大小與回函率并無直接關(guān)聯(lián)。被函證單位對函證工作不重視、函證方式選擇不當、被審計單位與被函證單位之間可能存在糾紛等都可能導致回函率較低。19.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法中，錯誤的是（）A.審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作時應遵循的行為規(guī)范B.審計職業(yè)道德的核心是獨立、客觀、公正C.審計人員可以接受被審計單位的禮品和宴請D.審計人員應保持應有的職業(yè)謹慎答案：C。審計人員應保持獨立性和客觀性，不能接受被審計單位的禮品和宴請，否則可能影響審計的公正性。審計職業(yè)道德是審計人員從事審計工作應遵循的行為規(guī)范，核心是獨立、客觀、公正，審計人員也應保持應有的職業(yè)謹慎，選項A、B、D正確，選項C錯誤。20.審計人員在審查固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在閑置固定資產(chǎn)未進行處理的情況，這可能會導致（）A.固定資產(chǎn)賬面價值虛增B.固定資產(chǎn)賬面價值虛減C.對固定資產(chǎn)賬面價值沒有影響D.無法確定對固定資產(chǎn)賬面價值的影響答案：A。閑置固定資產(chǎn)未進行處理，其賬面價值仍然在賬面上體現(xiàn)，會導致固定資產(chǎn)賬面價值虛增。21.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務報表存在重大錯報，但被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員應（）A.發(fā)表無保留意見審計報告B.發(fā)表保留意見審計報告C.發(fā)表否定意見審計報告D.根據(jù)重大錯報的影響程度，考慮發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告答案：D。如果財務報表存在重大錯報且被審計單位拒絕調(diào)整，若該錯報對財務報表影響重大但不具有廣泛性，審計人員可發(fā)表保留意見審計報告；若影響重大且具有廣泛性，審計人員應發(fā)表否定意見審計報告，所以應根據(jù)重大錯報的影響程度，考慮發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告。22.審計人員對被審計單位的成本核算進行審計時，發(fā)現(xiàn)成本核算方法不符合企業(yè)會計準則的要求，這屬于（）A.會計政策選擇不當B.會計估計錯誤C.記賬錯誤D.內(nèi)部控制缺陷答案：A。成本核算方法屬于會計政策的范疇，成本核算方法不符合企業(yè)會計準則的要求屬于會計政策選擇不當。會計估計錯誤主要涉及對不確定事項的估計偏差；記賬錯誤是指記賬過程中的記錄錯誤；內(nèi)部控制缺陷側(cè)重于內(nèi)部控制制度的不完善。23.下列關(guān)于審計信息化的說法中，正確的是（）A.審計信息化就是利用計算機技術(shù)進行審計數(shù)據(jù)的處理B.審計信息化可以提高審計效率和質(zhì)量C.審計信息化只適用于大型企業(yè)的審計D.審計信息化會降低審計的獨立性答案：B。審計信息化不僅僅是利用計算機技術(shù)進行審計數(shù)據(jù)的處理，還包括審計流程的信息化、審計方法的創(chuàng)新等多個方面，選項A錯誤；審計信息化適用于各類企業(yè)和審計項目，并非只適用于大型企業(yè)，選項C錯誤；審計信息化并不會降低審計的獨立性，反而可以在一定程度上提高審計的客觀性和準確性，選項D錯誤。審計信息化可以提高審計效率和質(zhì)量，選項B正確。24.被審計單位的財務報表附注中未對重要的或有事項進行披露，審計人員應（）A.提請被審計單位進行披露B.直接發(fā)表保留意見審計報告C.直接發(fā)表否定意見審計報告D.不做處理答案：A。當發(fā)現(xiàn)被審計單位財務報表附注中未對重要的或有事項進行披露時，審計人員應首先提請被審計單位進行披露。如果被審計單位拒絕披露，再根據(jù)具體情況考慮發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告。25.審計人員在對某企業(yè)的存貨進行審計時，發(fā)現(xiàn)存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法，且未在財務報表中進行說明，這種情況違反了（）A.可比性原則B.謹慎性原則C.重要性原則D.實質(zhì)重于形式原則答案：A?？杀刃栽瓌t要求企業(yè)采用的會計政策在前后各期保持一致，不得隨意變更。存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法且未說明，違反了可比性原則。謹慎性原則要求企業(yè)在進行會計核算時不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用；重要性原則強調(diào)對重要的交易和事項應重點關(guān)注和披露；實質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算。26.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的是（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時提供的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時提供的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠答案：D。口頭證據(jù)的可靠性相對較低，因為其容易受到主觀因素的影響，且缺乏書面記錄的支持。而書面證據(jù)通常具有更高的可靠性。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)、內(nèi)部控制有效時提供的審計證據(jù)、直接獲取的審計證據(jù)都相對更可靠，選項A、B、C正確，選項D錯誤。27.審計人員在審查被審計單位的銀行存款時，發(fā)現(xiàn)銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不符，且存在多筆未達賬項，審計人員應（）A.直接調(diào)整銀行存款日記賬余額B.直接調(diào)整銀行對賬單余額C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行核對D.不做處理答案：C。當銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不符且存在未達賬項時，審計人員應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行核對，以確定銀行存款的實際余額，而不是直接調(diào)整銀行存款日記賬余額或銀行對賬單余額，也不能不做處理。28.被審計單位的某項固定資產(chǎn)已提足折舊但仍在使用，審計人員應（）A.提請被審計單位停止計提折舊B.建議被審計單位對該固定資產(chǎn)進行清理C.不做處理D.要求被審計單位調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值答案：A。固定資產(chǎn)已提足折舊但仍在使用，按照會計準則規(guī)定應停止計提折舊，審計人員應提請被審計單位停止計提折舊。是否對該固定資產(chǎn)進行清理需根據(jù)實際情況判斷，不一定需要建議清理；不做處理不符合審計職責；該固定資產(chǎn)已提足折舊，一般不需要調(diào)整其賬面價值。29.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的是（）A.審計計劃是審計人員在審計實施階段編制的工作安排B.審計計劃一經(jīng)確定，不得變更C.審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃D.審計計劃只需要考慮審計目標，不需要考慮被審計單位的情況答案：C。審計計劃是審計人員在審計業(yè)務開始前編制的工作安排，包括總體審計策略和具體審計計劃，選項A錯誤；審計計劃可以根據(jù)審計過程中的實際情況進行適當變更，選項B錯誤；審計計劃需要考慮審計目標以及被審計單位的情況等多方面因素，選項D錯誤。選項C正確。30.審計人員在對被審計單位的收入進行審計時，發(fā)現(xiàn)收入確認存在提前或推遲的情況，這可能會導致（）A.利潤虛增或虛減B.資產(chǎn)虛增或虛減C.負債虛增或虛減D.所有者權(quán)益不變答案：A。收入確認提前會使當期利潤虛增，收入確認推遲會使當期利潤虛減。收入的確認與利潤密切相關(guān)，與資產(chǎn)、負債的虛增虛減并無直接必然聯(lián)系，所有者權(quán)益會隨著利潤的變化而變化，選項A正確，選項B、C、D錯誤。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.審計的職能包括（）A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟鑒證D.經(jīng)濟管理E.經(jīng)濟調(diào)控答案：ABC。審計的職能主要包括經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證。經(jīng)濟管理和經(jīng)濟調(diào)控不是審計的職能。2.國家審計的審計程序包括（）A.審計計劃階段B.審計實施階段C.審計報告階段D.審計處理階段E.審計歸檔階段答案：ABCDE。國家審計的審計程序包括審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段、審計處理階段和審計歸檔階段。3.下列各項中，屬于審計證據(jù)特性的有（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.合法性E.完整性答案：ABC。審計證據(jù)的特性包括相關(guān)性、可靠性和充分性。合法性和完整性不是審計證據(jù)的特性。4.審計人員在確定審計重要性水平時，應考慮的因素有（）A.被審計單位的規(guī)模和性質(zhì)B.審計目標C.財務報表使用者的需求D.審計風險E.審計成本答案：ABCD。審計人員在確定審計重要性水平時，應考慮被審計單位的規(guī)模和性質(zhì)、審計目標、財務報表使用者的需求以及審計風險等因素。審計成本通常不是確定重要性水平的直接考慮因素。5.內(nèi)部控制的要素包括（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)督答案：ABCDE。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。6.審計報告的基本內(nèi)容包括（）A.標題B.收件人C.引言段D.管理層對財務報表的責任段E.審計意見段答案：ABCDE。審計報告的基本內(nèi)容包括標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段等。7.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）A.審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣B.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險C.非統(tǒng)計抽樣不能有效設計樣本D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需要審計人員運用職業(yè)判斷E.審計抽樣適用于所有的審計程序答案：ABD。審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險并精確控制風險，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需要審計人員運用職業(yè)判斷，選項A、B、D正確。非統(tǒng)計抽樣也可以有效設計樣本，選項C錯誤；審計抽樣并非適用于所有的審計程序，有些審計程序可能不適合抽樣，選項E錯誤。8.被審計單位可能存在的舞弊行為包括（）A.侵占資產(chǎn)B.編制虛假財務報告C.隱瞞重要交易D.濫用會計政策E.賄賂相關(guān)人員答案：ABCDE。被審計單位可能存在的舞弊行為包括侵占資產(chǎn)、編制虛假財務報告、隱瞞重要交易、濫用會計政策、賄賂相關(guān)人員等。9.審計人員在對固定資產(chǎn)進行審計時，應關(guān)注的方面有（）A.固定資產(chǎn)的存在性B.固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.固定資產(chǎn)的計價和折舊D.固定資產(chǎn)的使用狀況E.固定資產(chǎn)的處置情況答案：ABCDE。審計人員對固定資產(chǎn)進行審計時，應關(guān)注固定資產(chǎn)的存在性、所有權(quán)、計價和折舊、使用狀況以及處置情況等方面。10.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的措施有（）A.建立質(zhì)量控制制度B.對審計人員進行培訓C.對審計項目進行質(zhì)量檢查D.對審計工作底稿進行復核E.制定審計準則答案：ABCD。審計質(zhì)量控制的措施包括建立質(zhì)量控制制度、對審計人員進行培訓、對審計項目進行質(zhì)量檢查、對審計工作底稿進行復核等。制定審計準則是行業(yè)層面的規(guī)范制定，不屬于具體的審計質(zhì)量控制措施。三、判斷題（每題1分，共10分）1.審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員在審計過程中不受其他任何單位和個人的干涉。（）答案：√。審計的獨立性要求審計機構(gòu)和審計人員在審計過程中保持獨立，不受其他任何單位和個人的干涉，以保證審計的客觀性和公正性。2.國家審計機關(guān)的審計對象主要是政府部門和國有企業(yè)。（）答案：√。國家審計機關(guān)主要對政府部門的財政收支、國有企業(yè)的財務收支等進行審計監(jiān)督，其審計對象主要是政府部門和國有企業(yè)。3.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。（）答案：×。審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員的審計結(jié)論，但并不是數(shù)量越多越好。審計人員應根據(jù)審計目標、審計風險等因素合理確定審計證據(jù)的數(shù)量。4.內(nèi)部控制健全的單位，審計人員可以完全依賴內(nèi)部控制，減少實質(zhì)性程序。（）答案：×。即使內(nèi)部控制健全，審計人員也不能完全依賴內(nèi)部控制，仍需要進行一定的實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。5.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。（）答案：√。審計工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但應保證其安全性、完整性和可檢索性。6.審計報告的日期是指審計報告對外公布的日期。（）答案：×。審計報告日期通常是指注冊會計師完成審計工作的日期，而不是對外公布的日期。7.被審計單位的財務報表存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無保留意見審計報告，這屬于審計失敗。（）答案：√。當被審計單位財務報表存在重大錯報，而審計人員發(fā)表了無保留意見審計報告，說明審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報，導致審計結(jié)論錯誤，屬于審計失敗。8.審計抽樣只適用于細節(jié)測試，不適用于控制測試。（）答案：×。審計抽樣既適用于細節(jié)測試，也適用于控制測試。在細節(jié)測試中可以通過抽樣檢查賬戶余額等；在控制測試中可以通過抽樣檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。9.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤時，應重點關(guān)注固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量。（）答案：√。在對固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤時，審計人員應重點關(guān)注固定資產(chǎn)的數(shù)量是否與賬面上一致，以及固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況等。10.審計職業(yè)道德要求審計人員保守被審計單位的商業(yè)秘密。（）答案：√。審計職業(yè)道德要求審計人員保守被審計單位的商業(yè)秘密，不得泄露被審計單位的機密信息，以維護被審計單位的合法權(quán)益。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述審計證據(jù)的收集方法。答：審計證據(jù)的收集方法主要有以下幾種：（1）檢查記錄或文件：審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部提供的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。例如，檢查會計憑證、賬簿、合同等。（2）檢查有形資產(chǎn)：對資產(chǎn)實物進行審查，主要適用于存貨、固定資產(chǎn)等。通過實地盤點等方式確定資產(chǎn)的存在性和數(shù)量。（3）觀察：觀察被審計單位的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等。例如，觀察倉庫的貨物收發(fā)流程、員工的工作操作等。（4）詢問：以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。例如，詢問管理層關(guān)于重大決策的情況、詢問銷售人員銷售業(yè)績的情況等。（5）函證：直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程。通常用于應收賬款、銀行存款等的審計。例如，向客戶函證應收賬款的余額，向銀行函證銀行存款的余額。（6）重新計算：對被審計單位的計算結(jié)果進行重新計算，以驗證其準確性。例如，重新計算折舊額、成本計算等。（7）重新執(zhí)行：審計人員獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。例如，重新執(zhí)行銷售發(fā)票的核對程序。（8）分析程序：通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價。例如，分析毛利率的變化趨勢、費用與收入的比例關(guān)系等。2.簡述內(nèi)部控制的局限性。答：內(nèi)部控制存在以下局限性：（1）成本效益原則的限制：內(nèi)部控制的設計和實施需要考慮成本效益。企業(yè)可能會因為成本過高而無法實施一些理想的內(nèi)部控制措施，導致內(nèi)部控制存在一定的漏洞。例如，設置過多的審批環(huán)節(jié)雖然可以加強控制，但會增加運營成本和時間成本。（2）人為錯誤：內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行的，人員的疏忽、誤解、疲勞等都可能導致內(nèi)部控制失效。例如，會計人員在錄入數(shù)據(jù)時可能會出現(xiàn)錯誤，導致財務信息不準確。（3）串通舞弊：如果企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員相互串通，就可以繞過內(nèi)部控制。例如，采購人員和供應商勾結(jié)，虛報采購價格，而內(nèi)部控制可能無法及時發(fā)現(xiàn)。（4）管理層凌駕：管理層可能會出于自身利益的考慮，凌駕于內(nèi)部控制之上。例如，管理層為了達到業(yè)績目標，可能會指示財務人員進行虛假的會計處理，而內(nèi)部控制無法對管理層的這種行為進行有效約束。（5）情況變化：內(nèi)部控制是基于一定的環(huán)境和條件設計的，當企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務模式、法律法規(guī)等發(fā)生變化時，原有的內(nèi)部控制可能不再適用，而新的內(nèi)部控制可能未能及時建立和完善。例如，企業(yè)進入新的市場領(lǐng)域，原有的銷售內(nèi)部控制可能無法適應新的銷售模式。（6）非經(jīng)常業(yè)務：對于一些不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，可能沒有相應完善的內(nèi)部控制程序。例如，企業(yè)進行一項重大的并購業(yè)務，由于此類業(yè)務不常發(fā)生，可能缺乏成熟的內(nèi)部控制來規(guī)范操作。五、案例分析題