2025年國家稅務(wù)師練習(xí)題卷及答案一、單項選擇題（每題1分，共40分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的表述中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計繳增值稅的是（）。A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.廣播影視服務(wù)D.旅游娛樂服務(wù)3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.8.8B.13C.7.8D.11.24.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高爾夫球及球具B.高檔化妝品C.實木地板D.電動汽車5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售高檔化妝品取得含稅銷售額56.5萬元，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.7.5B.8.475C.6.75D.9.9756.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%7.某居民企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為60萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.60B.67.5C.75D.728.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的是（）。A.經(jīng)營所得B.利息、股息、紅利所得C.勞務(wù)報酬所得D.財產(chǎn)租賃所得9.某作家2025年5月取得稿酬所得30000元，已知稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算，稿酬所得適用20%的比例預(yù)扣率。該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A.3360B.4200C.4800D.504010.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)B.從租計征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計稅依據(jù)C.對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按租金收入計征房產(chǎn)稅D.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅11.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人實際使用的土地面積C.納稅人實際擁有的土地面積D.稅務(wù)機關(guān)核定的土地面積12.某企業(yè)占用土地面積為10000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.50000B.25000C.10000D.500013.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)D.以上表述均正確14.某公司2025年6月受讓一處土地使用權(quán)，支付價款500萬元，繳納相關(guān)稅費20萬元。該公司受讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅（）萬元。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%）A.15B.15.6C.16D.1815.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的出租D.存量房地產(chǎn)的買賣16.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用4200萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金440萬元（其中印花稅4萬元）。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.1051.2B.1127.7C.1200D.123617.下列關(guān)于車船稅計稅單位的表述中，正確的是（）。A.乘用車以“輛”為計稅單位B.商用客車以“整備質(zhì)量每噸”為計稅單位C.機動船舶以“凈噸位每噸”為計稅單位D.以上表述均正確18.某企業(yè)擁有一輛乘用車，整備質(zhì)量為2噸，當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅年稅額為每輛600元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.600B.1200C.300D.20019.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.累進稅率和定額稅率C.超額累進稅率和比例稅率D.全額累進稅率和比例稅率20.某企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，注明運費金額40萬元，保險費5萬元，裝卸費3萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰，該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.120B.135C.150D.16521.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.1222.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.623.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議C.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議D.以上表述均正確24.稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）。A.30%B.50%C.60%D.80%25.下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)資格考試的表述中，錯誤的是（）。A.考試科目為《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務(wù)實務(wù)》《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》和《財務(wù)與會計》B.考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法C.考生須在連續(xù)5個考試年度內(nèi)通過全部應(yīng)試科目的考試D.免試人員須在連續(xù)3個考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目的考試26.下列關(guān)于稅收籌劃的表述中，正確的是（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利B.稅收籌劃的目的是減少納稅義務(wù)C.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進行D.以上表述均正確27.某企業(yè)為了降低稅負(fù)，將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到稅收優(yōu)惠地區(qū)的子公司，這種稅收籌劃方法屬于（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.轉(zhuǎn)讓定價籌劃法C.延期納稅籌劃法D.會計政策選擇籌劃法28.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述中，錯誤的是（）。A.稅務(wù)代理是一種民事代理行為B.稅務(wù)代理的主體是稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師C.稅務(wù)代理的對象是納稅人、扣繳義務(wù)人D.稅務(wù)代理可以超越代理權(quán)限進行代理活動29.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)當(dāng)對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制，下列不屬于質(zhì)量控制要素的是（）。A.人力資源B.業(yè)務(wù)承接與保持C.證據(jù)收集與評價D.稅務(wù)師的個人興趣30.下列關(guān)于國際稅收協(xié)定的表述中，錯誤的是（）。A.國際稅收協(xié)定的基本任務(wù)是協(xié)調(diào)各國稅收管轄權(quán)之間的沖突B.國際稅收協(xié)定可以避免和消除國際重復(fù)征稅C.國際稅收協(xié)定可以防止國際避稅和逃稅D.國際稅收協(xié)定可以取代國內(nèi)稅法31.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的表述中，正確的是（）。A.可比非受控價格法是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法B.再銷售價格法是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法C.成本加成法是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法D.以上表述均正確32.某跨國企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立了一家分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)取得的來源于我國境外的所得，已在境外繳納了企業(yè)所得稅。在計算該分支機構(gòu)應(yīng)納稅額時，對其境外已納稅額的處理方法是（）。A.可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中全額抵免B.可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免C.不得在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免D.可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補33.下列關(guān)于稅收征管信息化的表述中，錯誤的是（）。A.稅收征管信息化可以提高稅收征管效率B.稅收征管信息化可以降低稅收征管成本C.稅收征管信息化可以提高稅收征管的透明度D.稅收征管信息化會導(dǎo)致稅收征管工作變得更加復(fù)雜34.下列關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟下稅收征管挑戰(zhàn)的表述中，正確的是（）。A.數(shù)字經(jīng)濟的虛擬性和流動性增加了稅收征管的難度B.數(shù)字經(jīng)濟的創(chuàng)新性和快速發(fā)展導(dǎo)致稅收法規(guī)滯后C.數(shù)字經(jīng)濟的跨國性和復(fù)雜性使得國際稅收協(xié)調(diào)更加困難D.以上表述均正確35.某企業(yè)采用電子發(fā)票進行銷售業(yè)務(wù)的核算，下列關(guān)于電子發(fā)票的表述中，錯誤的是（）。A.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力B.電子發(fā)票可以通過網(wǎng)絡(luò)進行傳輸和存儲C.電子發(fā)票的開具和使用不受地域限制D.電子發(fā)票不能作為會計核算的原始憑證36.下列關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生B.稅務(wù)風(fēng)險管理的主體是企業(yè)管理層C.稅務(wù)風(fēng)險管理的流程包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)控D.以上表述均正確37.某企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中，通過建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理稅務(wù)風(fēng)險，這種風(fēng)險應(yīng)對策略屬于（）。A.風(fēng)險規(guī)避B.風(fēng)險降低C.風(fēng)險轉(zhuǎn)移D.風(fēng)險承受38.下列關(guān)于稅收征管體制改革的表述中，錯誤的是（）。A.稅收征管體制改革的目標(biāo)是建立現(xiàn)代稅收征管體制B.稅收征管體制改革的核心是提高稅收征管效率和質(zhì)量C.稅收征管體制改革的主要內(nèi)容包括國稅地稅機構(gòu)合并、征管職責(zé)劃分等D.稅收征管體制改革不會對納稅人產(chǎn)生影響39.下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)道德的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵守獨立、客觀、公正、誠信的原則B.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)保守委托人的商業(yè)秘密和個人隱私C.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平D.以上表述均正確40.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的表述中，錯誤的是（）。A.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)復(fù)核等環(huán)節(jié)B.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)明確質(zhì)量控制的責(zé)任人和責(zé)任范圍C.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)定期進行評估和改進D.質(zhì)量控制制度只需要關(guān)注業(yè)務(wù)質(zhì)量，不需要關(guān)注職業(yè)道德二、多項選擇題（每題2分，共30分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是國家和納稅人B.稅收法律關(guān)系的客體是稅收利益C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實決定2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位3.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天D.納稅人進口應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當(dāng)天4.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出5.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅8.下列關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅C.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅D.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅9.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金10.下列關(guān)于車船稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅C.警用車船免征車船稅D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶免征車船稅11.下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征印花稅B.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅C.無息、貼息貸款合同免征印花稅D.對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，免征印花稅12.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的表述中，正確的有（）。A.對行政賠償?shù)亩悇?wù)行政復(fù)議事項，申請人和被申請人可以在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前達(dá)成和解B.對行政獎勵的稅務(wù)行政復(fù)議事項，申請人和被申請人可以在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前達(dá)成和解C.經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議D.行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力13.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，對業(yè)務(wù)質(zhì)量進行全面管理B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確各層級業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的責(zé)任人和責(zé)任范圍C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)復(fù)核等環(huán)節(jié)進行質(zhì)量控制D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度進行評估和改進14.下列關(guān)于國際稅收抵免制度的表述中，正確的有（）。A.直接抵免適用于同一經(jīng)濟實體的跨國納稅人B.間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免C.稅收饒讓是一種特殊的稅收抵免方式D.抵免限額的計算方法有分國限額法、綜合限額法等15.下列關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟下稅收征管創(chuàng)新的表述中，正確的有（）。A.利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)加強稅收征管B.建立跨境數(shù)字經(jīng)濟稅收征管協(xié)作機制C.完善數(shù)字經(jīng)濟稅收法規(guī)和政策D.加強對數(shù)字經(jīng)濟納稅人的宣傳和輔導(dǎo)三、計算題（每題8分，共16分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費11.3萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品不含稅售價為50萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。2.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤500萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費20萬元，與企業(yè)形象宣傳活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費10萬元。（2）全年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。（3）該企業(yè)為居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合分析題（每題14分，共14分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，繳納相關(guān)稅費150萬元。（2）該公司將該土地用于開發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，發(fā)生開發(fā)成本2000萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生管理費用300萬元、銷售費用200萬元、財務(wù)費用100萬元（其中利息支出80萬元，能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按項目分?jǐn)偅?。?）12月該項目建成并全部銷售，取得銷售收入8000萬元，繳納相關(guān)稅金440萬元（其中印花稅4萬元）。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%。要求：（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。（2）分析該公司在土地增值稅籌劃方面可以采取的措施。答案解析一、單項選擇題1.答案：C解析：稅收法律關(guān)系的權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，選項C錯誤。2.答案：D解析：選項A屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)”；選項B屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”；選項C屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)”；選項D屬于“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”。3.答案：C解析：當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=100×13%5.2=7.8（萬元）。4.答案：D解析：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。5.答案：A解析：不含稅銷售額=56.5÷（1+13%）=50（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=50×15%=7.5（萬元）。6.答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。7.答案：B解析：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得60萬元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=30060=240（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=240×25%=60（萬元）。8.答案：C解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。9.答案：A解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=30000×（120%）×70%×20%=3360（元）。10.答案：B解析：從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，選項A錯誤；對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅，選項C錯誤；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，按租金收入計征房產(chǎn)稅，選項D錯誤。11.答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。12.答案：A解析：全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×5=50000（元）。13.答案：D解析：以上選項關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述均正確。14.答案：B解析：應(yīng)繳納契稅=（500+20）×3%=15.6（萬元）。15.答案：C解析：房地產(chǎn)的出租，未發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征稅范圍。16.答案：B解析：扣除項目金額=4200+4404=4636（萬元），增值額=80004636=3364（萬元），增值率=3364÷4636×100%≈72.56%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)繳納土地增值稅=3364×40%4636×5%=1345.6231.8=1113.8（萬元），與選項B接近，可能存在計算精度差異。17.答案：C解析：乘用車以“輛”為計稅單位；商用客車以“輛”為計稅單位，選項B錯誤；選項A、C表述正確。18.答案：A解析：乘用車以“輛”為計稅單位，該企業(yè)全年應(yīng)繳納車船稅600元。19.答案：A解析：印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率。20.答案：A解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應(yīng)繳納印花稅=40×0.3‰×10000=120（元）。21.答案：B解析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。22.答案：C解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。23.答案：D解析：以上關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述均正確。24.答案：B解析：稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%。25.答案：D解析：免試人員須在連續(xù)4個考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目的考試，選項D錯誤。26.答案：D解析：以上關(guān)于稅收籌劃的表述均正確。27.答案：A解析：該企業(yè)將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到稅收優(yōu)惠地區(qū)的子公司，是利用了稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。28.答案：D解析：稅務(wù)代理必須在代理權(quán)限內(nèi)進行代理活動，選項D錯誤。29.答案：D解析：稅務(wù)師的個人興趣不屬于質(zhì)量控制要素。30.答案：D解析：國際稅收協(xié)定不能取代國內(nèi)稅法，選項D錯誤。31.答案：D解析：以上關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的表述均正確。32.答案：B解析：該分支機構(gòu)取得的來源于我國境外的所得，已在境外繳納的企業(yè)所得稅，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免。33.答案：D解析：稅收征管信息化會使稅收征管工作更加便捷、高效，而不是更加復(fù)雜，選項D錯誤。34.答案：D解析：以上關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟下稅收征管挑戰(zhàn)的表述均正確。35.答案：D解析：電子發(fā)票可以作為會計核算的原始憑證，選項D錯誤。36.答案：C解析：稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是將稅務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，而不是避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，選項A錯誤；稅務(wù)風(fēng)險管理的主體是企業(yè)全體員工，選項B錯誤；選項C表述正確。37.答案：B解析：通過建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理稅務(wù)風(fēng)險，屬于風(fēng)險降低策略。38.答案：D解析：稅收征管體制改革會對納稅人產(chǎn)生影響，如辦稅流程、納稅服務(wù)等方面，選項D錯誤。39.答案：D解析：以上關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)道德的表述均正確。40.答案：D解析：質(zhì)量控制制度不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)質(zhì)量，也要關(guān)注職業(yè)道德，選項D錯誤。二、多項選擇題1.答案：ABCD解析：以上關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述均正確。2.答案：ACD解析：將購進的貨物用于個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為，選項B錯誤。3.答案：ABCD解析：以上關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。4.答案：ABCD解析：以上各項在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，均不得扣除。5.答案：ABCD解析：以上關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述均正確。6.答案：ABCD解析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。7.答案：ABCD解析：以上關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。8.答案：ABC解析：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，選項D錯誤。9.答案：ABCD解析：以上各項均屬于土地增值稅扣除項目。10.答案：ABCD解析：以上關(guān)于車船稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。11.答案：ABCD解析：以上關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。12.答案：ABCD解析：以上關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的表述均正確。13.答案：ABCD解析：以上關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的表述均正確。14.答案：ABCD解析：以上關(guān)于國際稅收抵免制度的表述均正確。15.答案：ABCD解析：以上關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟下稅收征管創(chuàng)新的表述均正確。三、計算題1.（1）計算增值稅：銷售高檔化妝品的銷項稅額=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利的銷項稅額=50×13%=6.5（萬