2025年F8審計(jì)重點(diǎn)練習(xí)卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任，是指對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。下列關(guān)于合理保證的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.提供合理保證意味著注冊會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)對評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，從而有信心地得出結(jié)論。B.合理保證提供的基礎(chǔ)是可信賴的內(nèi)部控制系統(tǒng)，注冊會(huì)計(jì)師主要依賴系統(tǒng)運(yùn)行的有效性來獲取審計(jì)證據(jù)。C.與合理保證相比，有限保證提供的保證程度更低，通?；谡f服性證據(jù)。D.注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定提供合理保證所需審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。二、在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師需要確定審計(jì)過程中需要運(yùn)用的重要性水平。下列有關(guān)重要性水平應(yīng)用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，無需考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的風(fēng)險(xiǎn)。B.在審計(jì)過程中，如果識(shí)別出比原評(píng)估的更廣泛的事項(xiàng)表明財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要增加計(jì)劃的重要性水平。C.評(píng)估某類交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，通常使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的50%至75%。D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束前需要重新考慮計(jì)劃的重要性水平，并評(píng)價(jià)計(jì)劃的重要性水平是否仍然適當(dāng)。三、某零售企業(yè)銷售季節(jié)性很強(qiáng)的商品。在評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擬了解管理層如何識(shí)別和應(yīng)對季節(jié)性因素對收入確認(rèn)的影響。了解這些內(nèi)容有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。I.銷售交易在何時(shí)確認(rèn)違反了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架。II.銷售交易未被記錄，導(dǎo)致收入和應(yīng)收賬款余額存在高估風(fēng)險(xiǎn)。III.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)選擇不當(dāng)，導(dǎo)致收入和成本在不同期間錯(cuò)配。IV.管理層故意在報(bào)告期末大幅增加銷售收入，以粉飾經(jīng)營業(yè)績。A.僅I、II。B.僅I、III。C.僅II、III、IV。D.I、II、III、IV。四、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理采購業(yè)務(wù)。為了獲取有關(guān)采購與付款循環(huán)中控制設(shè)計(jì)的完整性證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行了穿行測試。下列有關(guān)穿行測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.穿行測試通常沿著一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程從開始到結(jié)束進(jìn)行追蹤。B.穿行測試有助于注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位如何識(shí)別、處理和記錄交易。C.穿行測試的結(jié)果可能表明控制設(shè)計(jì)的缺陷或缺失，注冊會(huì)計(jì)師需要據(jù)此評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并執(zhí)行進(jìn)一步程序。D.穿行測試的主要目的是測試已識(shí)別控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。五、在對甲公司應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師選擇了100張應(yīng)收賬款憑證作為樣本進(jìn)行測試。測試結(jié)果表明，樣本中存在5筆錯(cuò)報(bào)，其中一筆錯(cuò)報(bào)金額較大。注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃使用屬性抽樣方法評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款記錄存在錯(cuò)報(bào)的總體偏差率。下列關(guān)于樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.需要計(jì)算樣本偏差率（5%）。B.應(yīng)考慮偏差的性質(zhì)和金額，判斷其對審計(jì)意見的影響。C.如果偏差率超過可接受偏差率，注冊會(huì)計(jì)師需要增加樣本量或執(zhí)行其他程序。D.注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)樣本結(jié)果，直接推斷應(yīng)收賬款總體可能存在的錯(cuò)報(bào)金額。六、注冊會(huì)計(jì)師正在審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了若干錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的匯總金額超過了計(jì)劃的重要性水平，但低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。對于這些錯(cuò)報(bào)，下列處理方式中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.如果錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則可以接受這些錯(cuò)報(bào)。B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改審計(jì)報(bào)告，以及如何修改。C.注冊會(huì)計(jì)師需要將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)匯總告知管理層，并要求管理層調(diào)整。D.由于錯(cuò)報(bào)匯總金額未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師無需進(jìn)一步考慮這些錯(cuò)報(bào)的影響。七、當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？（請分別說明）八、簡要說明注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日評(píng)價(jià)管理層提供的審計(jì)調(diào)整建議時(shí)，需要考慮的因素。九、某公司內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致銷售交易未被及時(shí)記錄。注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對銷售交易進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。請?jiān)O(shè)計(jì)一項(xiàng)針對銷售交易完整性認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試程序。十、在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞了一項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的關(guān)聯(lián)方交易。請說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理該情況。試卷答案一、B解析：合理保證提供的基礎(chǔ)是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的專業(yè)程序，而非僅僅依賴可信賴的內(nèi)部控制系統(tǒng)。注冊會(huì)計(jì)師需要通過執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測試（如果相關(guān)）和實(shí)質(zhì)性程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤地將依賴系統(tǒng)有效性作為合理保證的主要基礎(chǔ)。二、A解析：確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，必須考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的風(fēng)險(xiǎn)。整體風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)可能性的判斷，進(jìn)而影響整體重要性水平的確定。選項(xiàng)A的說法錯(cuò)誤。三、D解析：季節(jié)性因素會(huì)影響收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷，可能導(dǎo)致收入確認(rèn)違反適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架（如提前或延遲確認(rèn)），從而存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（I）。如果交易未被記錄，會(huì)導(dǎo)致收入和應(yīng)收賬款高估（II）。收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)選擇不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致收入與相關(guān)成本在期間錯(cuò)配（III）。管理層為粉飾業(yè)績而操縱收入確認(rèn)（IV）屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)。這四個(gè)方面都是季節(jié)性因素可能導(dǎo)致的與收入確認(rèn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。四、D解析：穿行測試的主要目的是了解業(yè)務(wù)流程，識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)，評(píng)估控制設(shè)計(jì)的完整性，并幫助注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序。它本身主要關(guān)注流程和控制的“存在性”，而非直接測試已識(shí)別控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。測試控制有效性通常通過控制測試來完成。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。五、D解析：屬性抽樣用于評(píng)價(jià)總體的某種屬性（如存在錯(cuò)報(bào)）的偏差率。樣本結(jié)果可以用來推斷總體的偏差率，并判斷是否超過可接受偏差率，從而決定是否需要增加樣本量或執(zhí)行其他程序。但是，屬性抽樣本身不能直接推斷總體中錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)。推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)通常需要使用變量抽樣方法（如發(fā)現(xiàn)抽樣或比率估計(jì)抽樣），或者結(jié)合樣本中錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額進(jìn)行專業(yè)判斷。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。六、B解析：當(dāng)錯(cuò)報(bào)匯總金額超過計(jì)劃的重要性水平但低于整體重要性水平時(shí)，這些錯(cuò)報(bào)被認(rèn)為是“錯(cuò)報(bào)匯總”，其對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響需要被特別考慮。注冊會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)這些錯(cuò)報(bào)的組合效應(yīng)，并可能需要修改審計(jì)報(bào)告（例如，出具保留意見或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段），而不僅僅是接受或直接告知管理層調(diào)整。選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞?。選項(xiàng)A和D的說法均過于簡單或錯(cuò)誤。選項(xiàng)C雖然需要告知管理層，但重點(diǎn)在于注冊會(huì)計(jì)師如何根據(jù)錯(cuò)報(bào)匯總評(píng)價(jià)其對審計(jì)意見的影響。七、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下程序：1.與管理層討論其評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的過程，并獲取管理層編制的持續(xù)經(jīng)營能力評(píng)估報(bào)告。2.了解管理層為應(yīng)對潛在經(jīng)營困難而制定的計(jì)劃及其執(zhí)行情況。3.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理。4.執(zhí)行追加的程序，以獲取關(guān)于被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)證據(jù)，例如：*評(píng)估被審計(jì)單位是否有足夠的資源支持其持續(xù)經(jīng)營。*評(píng)估被審計(jì)單位是否面臨重大的負(fù)面經(jīng)營或財(cái)務(wù)趨勢。*評(píng)估管理層制定計(jì)劃的能力和可行性。*復(fù)核最近的財(cái)務(wù)預(yù)測或預(yù)算，并評(píng)估其可靠性。*（若適用）評(píng)價(jià)是否存在持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。八、注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層提供的審計(jì)調(diào)整建議時(shí)，需要考慮以下因素：1.建議調(diào)整的性質(zhì)和原因：建議的調(diào)整是否合理，原因是否充分、支持。2.調(diào)整的影響：調(diào)整對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目（金額、分類、列報(bào)）的影響程度。3.管理層建議調(diào)整的及時(shí)性：管理層是否在審計(jì)過程中及時(shí)提出建議。4.管理層對審計(jì)調(diào)整建議的合理性：管理層是否理解并接受注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)及其調(diào)整建議。5.調(diào)整是否解決了審計(jì)過程中識(shí)別出的所有錯(cuò)報(bào)：確認(rèn)管理層建議的調(diào)整是否完整。6.評(píng)估調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否仍然存在重大錯(cuò)報(bào)：即使管理層執(zhí)行了建議的調(diào)整，仍需復(fù)核是否存在其他未識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。九、設(shè)計(jì)針對銷售交易完整性認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試程序：測試銷售交易記錄的完整性，可以選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票，追查至相關(guān)的銷售合同或訂單，并核對這些文件是否均已記錄在銷售日記賬中。例如：1.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后第5天至第10天的銷售發(fā)票樣本（不少于40-50張）。2.對于樣本中的每張銷售發(fā)票，獲取或復(fù)核相應(yīng)的銷售合同或客戶訂單。3.檢查銷售合同或訂單是否有效，以及是否與銷售發(fā)票的關(guān)鍵信息（如客戶、產(chǎn)品、金額、日期）一致。4.追蹤銷售合同或訂單至銷售日記賬的記錄。5.檢查銷售日記賬中是否有與所選銷售發(fā)票對應(yīng)的記錄。6.評(píng)價(jià)樣本測試結(jié)果，判斷銷售交易完整性控制是否存在重大缺陷，并據(jù)此決定是否需要擴(kuò)大測試范圍或執(zhí)行其他審計(jì)程序（如檢查未開票銷售收入）。關(guān)注是否存在大量無對應(yīng)訂單或合同的銷售發(fā)票。十、注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞重大關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)：1.將該事項(xiàng)視為一個(gè)重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并立即記錄。2.評(píng)估該隱瞞行為對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（如收入、成本、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、審計(jì)意見類型等）。3.與項(xiàng)目組其他成員溝通該事項(xiàng)，并根據(jù)需要通知審計(jì)合伙人。4.評(píng)估管理層隱瞞關(guān)聯(lián)方交易的原因，并考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。5.執(zhí)行追加的程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易的存在以及其會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)?？赡苄枰?詢問管理層，獲取關(guān)聯(lián)方交易的解釋。*重新執(zhí)行之前執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)