海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法第一章總則第一條立法目的與依據(jù)為規(guī)范海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理工作，保障國家稅收政策的有效實(shí)施，維護(hù)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、減免稅申請人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于海關(guān)對進(jìn)出口貨物減免稅的審批、備案、監(jiān)管、核查、后續(xù)管理等相關(guān)工作。減免稅貨物包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的減免。第三條基本原則合法性原則：減免稅管理必須嚴(yán)格依據(jù)國家法律法規(guī)和政策規(guī)定，任何單位和個人不得擅自擴(kuò)大減免稅范圍或改變減免稅條件。公開透明原則：海關(guān)應(yīng)公開減免稅政策、辦理流程、所需材料等信息，保障申請人的知情權(quán)和參與權(quán)。高效便捷原則：優(yōu)化減免稅辦理流程，簡化手續(xù)，提高審批效率，為申請人提供便捷服務(wù)。風(fēng)險管理原則：建立健全減免稅貨物風(fēng)險管理制度，加強(qiáng)對減免稅貨物的后續(xù)監(jiān)管，防止騙稅、逃稅等違法行為。第四條管理主體海關(guān)總署統(tǒng)一管理全國海關(guān)的減免稅工作，直屬海關(guān)負(fù)責(zé)本關(guān)區(qū)減免稅的審批和日常管理，隸屬海關(guān)負(fù)責(zé)具體執(zhí)行。第二章減免稅貨物的范圍與分類第五條法定減免稅貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物：無論貨物價值大小，只要關(guān)稅稅額不足50元，均可免征關(guān)稅。無商業(yè)價值的廣告品和貨樣：如用于宣傳、展示的樣品，且不具有商業(yè)銷售目的。外國政府、國際組織無償贈送的物資：需提供相關(guān)證明文件，如贈送函、清單等。在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物：需經(jīng)海關(guān)查驗確認(rèn)，根據(jù)損壞程度酌情減免。進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品：如飛機(jī)、船舶在航行中所需的燃料、食品等。法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品：如我國締結(jié)或參加的國際條約規(guī)定減免稅的貨物。第六條特定減免稅貨物科教用品：用于科研、教學(xué)的儀器設(shè)備、圖書資料等，需符合《科教用品免稅規(guī)定》的具體目錄。殘疾人專用品：如殘疾人使用的假肢、輪椅、矯形器等，需提供殘疾人證明和相關(guān)部門審批文件。扶貧、慈善性捐贈物資：捐贈給國內(nèi)公益事業(yè)的物資，需經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)。加工貿(mào)易貨物：如進(jìn)料加工、來料加工項下的進(jìn)口料件，在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)出口的，可免征關(guān)稅。保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的貨物：區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備、原材料等，符合相關(guān)規(guī)定的可享受減免稅。其他特定減免稅貨物：如國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)項目進(jìn)口設(shè)備、外商投資企業(yè)進(jìn)口物資等，需根據(jù)具體政策執(zhí)行。第七條臨時減免稅貨物臨時減免稅是指在法定減免稅和特定減免稅之外，由國務(wù)院根據(jù)特殊情況批準(zhǔn)的減免稅，通常具有臨時性和特殊性，如應(yīng)對自然災(zāi)害、重大疫情等緊急情況進(jìn)口的物資。第三章減免稅審批程序第八條申請條件申請人資格：必須是進(jìn)口貨物的收發(fā)貨人或其代理人，且符合減免稅政策規(guī)定的主體資格，如科研機(jī)構(gòu)、學(xué)校、殘疾人組織等。貨物符合減免稅范圍：申請減免稅的貨物必須屬于本辦法規(guī)定的減免稅貨物類別，并提供相關(guān)證明文件。提供完整材料：申請人需提交減免稅申請表、合同、發(fā)票、提單、裝箱單、相關(guān)批文等材料。第九條申請材料減免稅申請表：需詳細(xì)填寫貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、價值、用途等信息，并加蓋申請人公章。進(jìn)口合同、發(fā)票、提單、裝箱單：證明貨物的進(jìn)口情況和價值。相關(guān)批文或證明文件：如科教用品需提供主管部門的審批文件，殘疾人專用品需提供殘疾人證明等。海關(guān)要求的其他材料：根據(jù)具體減免稅項目的不同，可能需要補(bǔ)充其他證明材料，如產(chǎn)品說明書、檢測報告等。第十條審批流程申請受理：申請人向所在地海關(guān)提交申請材料，海關(guān)對材料進(jìn)行初審，符合條件的予以受理，不符合的一次性告知需補(bǔ)正的內(nèi)容。審核：海關(guān)對申請材料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，必要時可進(jìn)行實(shí)地核查或要求申請人補(bǔ)充說明。審批：直屬海關(guān)根據(jù)審核結(jié)果作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定。對于重大、復(fù)雜的減免稅項目，需報海關(guān)總署審批。制發(fā)《減免稅證明》：批準(zhǔn)減免稅的，海關(guān)制發(fā)《進(jìn)出口貨物征免稅證明》，申請人憑此辦理通關(guān)手續(xù)。第十一條審批時限海關(guān)應(yīng)在受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出審批決定，特殊情況可延長10個工作日，但需書面告知申請人。第四章減免稅貨物的監(jiān)管第十二條監(jiān)管期限船舶、飛機(jī)：監(jiān)管期限為8年。機(jī)動車輛：監(jiān)管期限為6年。其他貨物：監(jiān)管期限為3年。監(jiān)管期限自貨物放行之日起計算，在監(jiān)管期限內(nèi)，減免稅貨物的所有權(quán)、用途等不得擅自改變。第十三條后續(xù)管理要求定期報告：減免稅貨物的使用單位需在每年年底前向海關(guān)報告貨物的使用情況、庫存情況等。變更管理：如減免稅貨物的用途、地點(diǎn)、所有權(quán)發(fā)生變更，需提前向海關(guān)申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可辦理。轉(zhuǎn)讓、抵押、移作他用：未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，不得擅自轉(zhuǎn)讓、抵押減免稅貨物，或?qū)⑵湟谱魉?。如需轉(zhuǎn)讓，需補(bǔ)繳稅款；如需抵押，需經(jīng)海關(guān)同意并辦理相關(guān)手續(xù)。退運(yùn)、解除監(jiān)管：監(jiān)管期限屆滿后，減免稅貨物自動解除監(jiān)管；如在監(jiān)管期限內(nèi)退運(yùn)出境，需向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)，已繳納的稅款不予退還。第十四條核查與稽查海關(guān)有權(quán)對減免稅貨物的使用情況進(jìn)行核查和稽查，包括實(shí)地檢查、查閱賬簿、詢問當(dāng)事人等。如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，海關(guān)將依法處理。第五章法律責(zé)任第十五條違規(guī)行為及處罰擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、移作他用：處貨物價值5%以上30%以下的罰款，有違法所得的，沒收違法所得。未按規(guī)定報告貨物情況：處1萬元以下罰款。偽造、變造、買賣《減免稅證明》：處貨物價值5%以上30%以下的罰款，有違法所得的，沒收違法所得；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。其他違規(guī)行為：如虛報貨物價格、數(shù)量等，海關(guān)將根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定予以處罰。第十六條爭議解決申請人對海關(guān)的減免稅審批決定或處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。第六章附則第十七條解釋權(quán)本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。第十八條實(shí)施日期本辦法自發(fā)布之日起施行，此前有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。第十九條其他規(guī)定減免稅貨物的稅款擔(dān)保：在特殊情況下，海關(guān)可要求申請人提供稅款擔(dān)保，如申請臨時減免稅、貨物用途可能發(fā)生變更等。電子政務(wù)應(yīng)用：鼓勵申請人通過海關(guān)電子口岸系統(tǒng)辦理減免稅申請、查詢等手續(xù)，提高辦事效率。國際合作：海關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其他國家（地區(qū)）海關(guān)的合作，共同打擊減免稅貨物的走私、違