2025年審計(jì)測試面試試題及答案問題1：新修訂的《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》對風(fēng)險(xiǎn)評估程序提出了哪些核心調(diào)整？注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注哪些實(shí)務(wù)要點(diǎn)？答案：2024年修訂的1211號準(zhǔn)則主要強(qiáng)化了三方面要求：一是明確要求注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注其數(shù)字化轉(zhuǎn)型對業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)的影響，包括自動(dòng)化決策、大數(shù)據(jù)分析工具的應(yīng)用等；二是新增對“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的動(dòng)態(tài)性”要求，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評估并非一次性程序，需在審計(jì)過程中根據(jù)新獲取的信息持續(xù)更新；三是細(xì)化了對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的風(fēng)險(xiǎn)評估，要求注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注“隱性關(guān)聯(lián)方”（如通過VIE結(jié)構(gòu)、特殊目的實(shí)體形成的關(guān)聯(lián)關(guān)系）可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)務(wù)執(zhí)行中需重點(diǎn)關(guān)注：①針對數(shù)字化環(huán)境，需了解被審計(jì)單位IT治理架構(gòu)，評估自動(dòng)化控制（如ERP系統(tǒng)中的自動(dòng)校驗(yàn)規(guī)則）的設(shè)計(jì)合理性及運(yùn)行有效性；②在動(dòng)態(tài)評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，若通過實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某類交易的實(shí)際錯(cuò)報(bào)率高于預(yù)期，需重新審視前期風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論，并調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序；③對于隱性關(guān)聯(lián)方，需結(jié)合工商信息穿透核查、資金流水分析（如異常大額往來款的對手方背景）、管理層訪談中的“非結(jié)構(gòu)化信息”（如提及的“合作方”是否實(shí)際受同一控制）等多維度驗(yàn)證。問題2：被審計(jì)單位（制造業(yè)）2024年上線了AI合同管理系統(tǒng)，銷售合同由系統(tǒng)根據(jù)客戶歷史交易數(shù)據(jù)自動(dòng)提供關(guān)鍵條款（如賬期、折扣），人工僅進(jìn)行最終確認(rèn)。針對該業(yè)務(wù)流程，如何設(shè)計(jì)控制測試程序？需重點(diǎn)關(guān)注哪些數(shù)據(jù)完整性風(fēng)險(xiǎn)？答案：控制測試程序設(shè)計(jì)需圍繞“系統(tǒng)自動(dòng)提供-人工確認(rèn)”的雙環(huán)節(jié)控制：（1）系統(tǒng)端測試：①檢查AI模型的訓(xùn)練數(shù)據(jù)是否覆蓋了所有重要客戶類型及歷史交易場景（如是否包含不同信用等級客戶的歷史違約數(shù)據(jù)）；②測試系統(tǒng)提供合同時(shí)的邏輯規(guī)則（如賬期計(jì)算是否與客戶信用評分模型一致），通過輸入測試數(shù)據(jù)（包括正常、異常案例）驗(yàn)證輸出結(jié)果的準(zhǔn)確性；③檢查系統(tǒng)日志，確認(rèn)是否對模型參數(shù)調(diào)整、訓(xùn)練數(shù)據(jù)更新等關(guān)鍵操作留有審計(jì)軌跡，且變更需經(jīng)IT部門與業(yè)務(wù)部門共同審批。（2）人工確認(rèn)環(huán)節(jié)測試：①抽取一定數(shù)量的合同，檢查人工確認(rèn)時(shí)是否對系統(tǒng)提供的關(guān)鍵條款（如折扣率超出歷史均值20%的情況）進(jìn)行了復(fù)核，并留有書面或系統(tǒng)記錄；②針對人工未確認(rèn)的異常合同（如系統(tǒng)提示“高風(fēng)險(xiǎn)”但未觸發(fā)人工干預(yù)），追蹤后續(xù)處理流程（如是否自動(dòng)推送至管理層審批）。數(shù)據(jù)完整性風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注要點(diǎn)：①AI模型訓(xùn)練數(shù)據(jù)是否存在偏差（如僅使用近3年數(shù)據(jù)，未包含行業(yè)周期波動(dòng)影響）；②系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)（如ERP）的接口是否存在數(shù)據(jù)傳輸遺漏（如合同金額未完整同步至收入確認(rèn)模塊）；③人工確認(rèn)環(huán)節(jié)是否存在“形式復(fù)核”（如僅點(diǎn)擊“確認(rèn)”而未實(shí)際核對），可通過訪談操作人員、觀察操作流程驗(yàn)證。問題3：某集團(tuán)公司（上市公司）2024年將部分研發(fā)活動(dòng)外包給境外子公司（持股51%），審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：①外包合同約定研發(fā)成果所有權(quán)歸集團(tuán)，但未明確收益分配條款；②境外子公司未按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》完整披露該交易的定價(jià)依據(jù)（僅標(biāo)注“參考市場價(jià)格”）；③集團(tuán)合并報(bào)表中未單獨(dú)列示該類外包支出。作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)如何處理？答案：處理步驟如下：（1）針對關(guān)聯(lián)方披露不完整：①要求管理層補(bǔ)充披露定價(jià)依據(jù)的具體計(jì)算方式（如是否參考第三方可比交易的價(jià)格區(qū)間、成本加成率等），并獲取支持性證據(jù)（如第三方評估報(bào)告、歷史交易記錄）；②若管理層拒絕補(bǔ)充，需考慮該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，判斷是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)（如定價(jià)不透明可能導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移）。（2）針對合并報(bào)表列示問題：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，重要的研發(fā)外包支出屬于“其他重要交易”，應(yīng)單獨(dú)列示或在附注中詳細(xì)說明。需與管理層溝通，要求調(diào)整列報(bào)方式；若管理層不調(diào)整，需在審計(jì)報(bào)告中考慮是否增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或保留意見（視影響程度）。（3）針對研發(fā)成果收益分配條款缺失：雖不直接影響當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表，但可能導(dǎo)致未來收益確認(rèn)的不確定性（如境外子公司因條款不清主張部分收益）。需將該事項(xiàng)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中披露，并建議管理層補(bǔ)充簽訂收益分配協(xié)議，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。問題4：在集團(tuán)審計(jì)中，某重要組成部分（占集團(tuán)資產(chǎn)總額35%）的組成部分注冊會(huì)計(jì)師（以下簡稱“組成部分注會(huì)”）對存貨項(xiàng)目僅執(zhí)行了監(jiān)盤程序（抽盤比例15%），未實(shí)施函證（因存貨存放在第三方倉庫），而是通過檢查倉儲(chǔ)合同、物流單據(jù)替代。項(xiàng)目組復(fù)核其工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)，第三方倉庫與組成部分存在關(guān)聯(lián)關(guān)系（組成部分實(shí)際控制人持有倉庫10%股權(quán)）。此時(shí)應(yīng)如何評價(jià)組成部分注會(huì)的審計(jì)證據(jù)充分性？需補(bǔ)充哪些程序？答案：組成部分注會(huì)的審計(jì)證據(jù)存在充分性缺陷，原因如下：①關(guān)聯(lián)方倉庫可能存在“虛假倉儲(chǔ)”風(fēng)險(xiǎn)（如倉庫與被審計(jì)單位串通虛構(gòu)存貨），僅檢查倉儲(chǔ)合同、物流單據(jù)無法有效應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)；②抽盤比例（15%）低于通常可接受水平（一般重要項(xiàng)目抽盤比例不低于20%），且未考慮存貨類型（如高價(jià)值存貨應(yīng)提高抽盤比例）。需補(bǔ)充的程序包括：（1）針對關(guān)聯(lián)方倉庫的存貨：①直接與第三方倉庫（非組成部分指定聯(lián)系人）溝通，確認(rèn)存貨的存在性及數(shù)量，可通過視頻監(jiān)盤（要求倉庫人員現(xiàn)場展示存貨標(biāo)簽、編碼）或委托獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)重新盤點(diǎn)；②檢查倉庫的存貨收發(fā)記錄，與組成部分的出入庫單、財(cái)務(wù)系統(tǒng)記錄核對，關(guān)注是否存在“一貨多記”（如同一批存貨在不同期間重復(fù)記錄）。（2）針對抽盤比例不足：擴(kuò)大抽盤范圍至25%-30%，重點(diǎn)抽取高價(jià)值、易損耗存貨（如精密儀器、化學(xué)原料），并核對抽盤結(jié)果與賬面記錄的差異，分析差異原因（如計(jì)量誤差或管理不善）。（3）補(bǔ)充函證程序：若第三方倉庫拒絕配合監(jiān)盤，應(yīng)直接向倉庫的上游供應(yīng)商（如物流公司）函證存貨的運(yùn)輸記錄，驗(yàn)證存貨的實(shí)際流動(dòng)軌跡是否與組成部分記錄一致。問題5：項(xiàng)目組完成甲公司2024年度審計(jì)并出具無保留意見后，收到匿名舉報(bào)信，稱甲公司通過虛構(gòu)境外客戶（實(shí)際為管理層控制的空殼公司）虛增收入1.2億元（占當(dāng)年收入的18%）。經(jīng)初步核實(shí)，舉報(bào)中提到的客戶工商信息顯示其注冊地址為某住宅單元，且未公開任何經(jīng)營活動(dòng)記錄。此時(shí)應(yīng)采取哪些后續(xù)措施？涉及哪些職業(yè)道德考量？答案：后續(xù)措施分為三個(gè)階段：（1）立即行動(dòng)階段：①暫停向甲公司提供其他服務(wù)（如內(nèi)控咨詢），避免因利益關(guān)聯(lián)影響?yīng)毩⑿?；②與治理層（如審計(jì)委員會(huì)）溝通舉報(bào)事項(xiàng)，要求管理層配合調(diào)查（如提供境外客戶的交易合同、銀行流水、物流單據(jù)）；③若管理層拒絕配合，考慮是否需要重新執(zhí)行審計(jì)程序（如對相關(guān)收入交易進(jìn)行詳細(xì)追蹤）。（2）調(diào)查核實(shí)階段：①通過境外機(jī)構(gòu)（如當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所）核查客戶的實(shí)際經(jīng)營情況（如實(shí)地走訪注冊地址、查詢稅務(wù)申報(bào)記錄）；②分析收入交易的資金流（如客戶付款是否來自管理層或其關(guān)聯(lián)方賬戶）；③檢查物流單據(jù)的真實(shí)性（如通過國際物流平臺驗(yàn)證運(yùn)單號、核對貨物簽收人信息）。（3）結(jié)論處理階段：①若證實(shí)存在虛增收入，需考慮已出具的審計(jì)報(bào)告是否存在重大錯(cuò)報(bào)，根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號——期后事項(xiàng)》，應(yīng)要求管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表并重新出具審計(jì)報(bào)告；②若管理層拒絕修改，需通知治理層，并考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告（根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》對“客戶利益與公眾利益沖突”的規(guī)定）。職業(yè)道德考量：①獨(dú)立性威脅：若項(xiàng)目組與甲公司存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系（如連續(xù)5年審計(jì)），可能因密切關(guān)系對客觀性產(chǎn)生不利影響，需由未參與該項(xiàng)目的合伙人進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核；②保密義務(wù)與公眾利益平衡：舉報(bào)信息涉及可能的財(cái)務(wù)造假，屬于“違反法律法規(guī)行為”（根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮》），若管理層不配合整改，注冊會(huì)計(jì)師需權(quán)衡保密義務(wù)與向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的責(zé)任（通常公眾利益優(yōu)先）。問題6：某新能源企業(yè)2024年收到政府補(bǔ)助3.8億元，其中2億元為“新能源技術(shù)研發(fā)補(bǔ)貼”（與資產(chǎn)相關(guān)），1.8億元為“銷量補(bǔ)貼”（與收益相關(guān)）。審計(jì)時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注哪些認(rèn)定？如何驗(yàn)證補(bǔ)助資金與資產(chǎn)、收益的匹配性？答案：需重點(diǎn)關(guān)注的認(rèn)定包括：①存在（補(bǔ)助是否真實(shí)收到）；②完整性（是否所有符合條件的補(bǔ)助均已入賬）；③準(zhǔn)確性（與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助是否按資產(chǎn)使用年限分?jǐn)?，與收益相關(guān)的補(bǔ)助是否與對應(yīng)期間的成本費(fèi)用匹配）；④分類（是否正確區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)的補(bǔ)助）。驗(yàn)證匹配性的具體程序：（1）與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助（2億元）：①獲取政府批文，檢查是否明確要求補(bǔ)助用于特定資產(chǎn)（如研發(fā)設(shè)備、生產(chǎn)線）的購置或建造；②追蹤補(bǔ)助資金的使用流向（通過銀行對賬單），確認(rèn)是否全部用于指定資產(chǎn)，未挪作他用（如用于支付日常費(fèi)用）；③檢查資產(chǎn)的入賬價(jià)值（如設(shè)備采購發(fā)票金額），驗(yàn)證補(bǔ)助是否按資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限（如10年）進(jìn)行遞延，分?jǐn)偨痤~是否正確（2億元÷10年=2000萬元/年）。（2）與收益相關(guān)的補(bǔ)助（1.8億元）：①獲取銷量數(shù)據(jù)（如新能源汽車銷售臺賬），核對政府補(bǔ)助的計(jì)算依據(jù)（如每輛車補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)×銷量），驗(yàn)證補(bǔ)助金額的準(zhǔn)確性；②檢查補(bǔ)助對應(yīng)的期間（如2024年銷量對應(yīng)2024年補(bǔ)助），確認(rèn)是否計(jì)入當(dāng)期損益（其他收益），而非提前或滯后確認(rèn)；③關(guān)注是否存在“提前確認(rèn)”風(fēng)險(xiǎn)（如將2025年預(yù)計(jì)銷量對應(yīng)的補(bǔ)助計(jì)入2024年），可通過對比銷售合同的簽訂時(shí)間與交付時(shí)間驗(yàn)證。問題7：簡述利用數(shù)據(jù)分析工具（如ACL、IDEA）進(jìn)行收入循環(huán)實(shí)質(zhì)性分析程序的具體步驟，并舉例說明如何通過異常值篩選發(fā)現(xiàn)潛在錯(cuò)報(bào)。答案：具體步驟分為五步：（1）數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)（如ERP）、業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如CRM）提取收入相關(guān)數(shù)據(jù)，包括銷售訂單號、客戶名稱、交易日期、金額、產(chǎn)品類型、毛利率等，確保數(shù)據(jù)字段完整（如避免遺漏折扣率、退貨率）。（2）數(shù)據(jù)清洗：通過工具剔除重復(fù)記錄、修正格式錯(cuò)誤（如日期格式不一致）、處理缺失值（如某筆交易缺少客戶編號，需與業(yè)務(wù)部門確認(rèn)后補(bǔ)全）。（3）建立分析模型：①趨勢分析：按月份、產(chǎn)品類別計(jì)算收入波動(dòng)，對比歷史同期數(shù)據(jù)（如2023年各月收入），識別異常波動(dòng)（如12月收入突然增長50%）；②比率分析：計(jì)算各客戶的毛利率，對比行業(yè)平均水平（如行業(yè)平均毛利率25%，某客戶毛利率40%）；③關(guān)聯(lián)分析：將收入數(shù)據(jù)與物流數(shù)據(jù)（如發(fā)貨單）、資金數(shù)據(jù)（如收款記錄）關(guān)聯(lián)，檢查是否存在“有收入無發(fā)貨”或“有收入無收款”的情況。（4）異常值篩選：設(shè)置閾值（如毛利率超過行業(yè)均值±10%、單筆交易金額超過月均金額3倍），工具自動(dòng)標(biāo)記異常數(shù)據(jù)點(diǎn)。（5）驗(yàn)證與跟進(jìn)：對標(biāo)記的異常交易，抽取樣本進(jìn)行細(xì)節(jié)測試（如檢查銷售合同、發(fā)貨單、客戶簽收單），確認(rèn)是否存在錯(cuò)報(bào)（如虛構(gòu)交易、提前確認(rèn)收入）。舉例：某企業(yè)2024年12月收入較11月增長60%，數(shù)據(jù)分析顯示主要來自客戶A的一筆5000萬元訂單（平時(shí)月均交易500萬元）。進(jìn)一步篩選發(fā)現(xiàn)，該訂單的毛利率為38%（行業(yè)均值25%），且客戶A的收款記錄顯示款項(xiàng)來自關(guān)聯(lián)方賬戶（非客戶自身賬戶）。通過細(xì)節(jié)測試確認(rèn)，該交易為管理層虛構(gòu)，實(shí)際未發(fā)貨，目的是完成年度業(yè)績目標(biāo)。問題8：被審計(jì)單位擬將核心財(cái)務(wù)系統(tǒng)（含客戶信息、交易數(shù)據(jù)）遷移至云服務(wù)提供商（如阿里云、AWS），審計(jì)時(shí)需評估哪些與云服務(wù)相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)？如何測試云環(huán)境下的訪問權(quán)限控制有效性？答案：需評估的控制風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)：云服務(wù)商是否遵守《個(gè)人信息保護(hù)法》《數(shù)據(jù)安全法》，客戶信息（如身份證號、銀行賬戶）的存儲(chǔ)、傳輸是否加密（如是否使用AES-256加密）；（2）系統(tǒng)可用性風(fēng)險(xiǎn)：云服務(wù)的宕機(jī)頻率（如年停機(jī)時(shí)間是否超過行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)4小時(shí)），是否有災(zāi)備機(jī)制（如異地多活數(shù)據(jù)中心）；（3）訪問權(quán)限風(fēng)險(xiǎn)：是否存在“越權(quán)訪問”（如會(huì)計(jì)人員有權(quán)限修改客戶信用額度），權(quán)限分配是否遵循“最小授權(quán)原則”；（4）第三方依賴風(fēng)險(xiǎn)：云服務(wù)商的內(nèi)部控制是否有效（如是否通過SOC2認(rèn)證），若服務(wù)商發(fā)生數(shù)據(jù)泄露，被審計(jì)單位是否有應(yīng)急響應(yīng)計(jì)劃。測試訪問權(quán)限控制的有效性：（1）訪談被審計(jì)單位IT部門，了解云平臺權(quán)限管理流程（如是否由專人負(fù)責(zé)權(quán)限審批、是否定期reviewing權(quán)限）；（2）通過云服務(wù)商提供的日志工具（如AWSCloudTrail），抽取一定期間的訪問記錄，檢查是否存在非授權(quán)訪問（如夜間非工作時(shí)間登錄、跨部門訪問）；（3）進(jìn)行“穿行測試”：模擬不同角色人員（如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、IT管理員）登錄云系統(tǒng)，驗(yàn)證其實(shí)際擁有的權(quán)限是否與權(quán)限分配表一致（如會(huì)計(jì)人員能否查看但不能修改供應(yīng)商主數(shù)據(jù)）；（4）檢查權(quán)限變更記錄，確認(rèn)任何權(quán)限調(diào)整是否經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批（如財(cái)務(wù)經(jīng)理申請?jiān)黾幽硶?huì)計(jì)的刪除權(quán)限，是否有審批郵件或系統(tǒng)記錄）。問題9：在ESG審計(jì)中，某制造企業(yè)聲稱其2024年碳排放量較上年下降20%（符合“雙碳”目標(biāo)），但提供的計(jì)算模型僅基于內(nèi)部能源消耗數(shù)據(jù)（未經(jīng)過第三方驗(yàn)證），且未披露范圍3排放（如供應(yīng)鏈運(yùn)輸排放）。審計(jì)程序應(yīng)如何調(diào)整？需獲取哪些額外證據(jù)？答案：審計(jì)程序調(diào)整及額外證據(jù)獲取如下：（1）模型可靠性驗(yàn)證：①要求企業(yè)提供碳排放量計(jì)算的具體方法（如是否采用IPCC指南的計(jì)算工具），檢查模型參數(shù)（如能源轉(zhuǎn)換系數(shù)）是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；②若模型僅使用內(nèi)部數(shù)據(jù)，需通過外部數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證（如對比當(dāng)?shù)仉娏镜钠髽I(yè)用電量數(shù)據(jù)，驗(yàn)證企業(yè)自報(bào)的耗電量是否真實(shí)）；③建議企業(yè)聘請第三方機(jī)構(gòu)（如碳排放核查機(jī)構(gòu)）對模型進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證，若企業(yè)拒絕，需在審計(jì)報(bào)告中披露該限制。（2）范圍3排放補(bǔ)充：①要求企業(yè)識別范圍3排放的主要來源（如原材料運(yùn)輸、產(chǎn)品物流），獲取運(yùn)輸合同、物流單據(jù)（如貨運(yùn)公司的碳排放報(bào)告），計(jì)算這部分排放量；②若企業(yè)無法提供范圍3數(shù)據(jù)，需評估該遺漏對ESG報(bào)告整體的影響（如范圍3排放占總排放的40%，則報(bào)告存在重大不完整）。（3）數(shù)據(jù)追溯與對比：①獲取企業(yè)近3年的碳排放數(shù)據(jù)（包括范圍1、2、3），分析下降20%的合理性（如是否因生產(chǎn)規(guī)?？s小而非技術(shù)改進(jìn)）；②檢查環(huán)保設(shè)備的投入記錄（如購買節(jié)能設(shè)備的發(fā)票），驗(yàn)證是否有實(shí)質(zhì)性減排措施支持?jǐn)?shù)據(jù)下降。需獲取的額外證據(jù)包括：①能源消耗的外部佐證（如電力、天然氣的繳費(fèi)單據(jù)）；②運(yùn)輸公司的碳排放計(jì)算說明（如每公里運(yùn)輸?shù)奶寂欧帕浚虎鄣谌綄ζ髽I(yè)節(jié)能技術(shù)的評估報(bào)告（如是否采用新能源設(shè)備）；④治理層關(guān)于ESG目標(biāo)的會(huì)議紀(jì)要（如是否將碳排放下降納入管理層考核）。問題10：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于控制之上的跡象（如繞過采購審批流程