2025年稅務(wù)考試題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大特征，靈活性不屬于稅收特征。2.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）。A.糧食B.圖書C.食用植物油D.計(jì)算機(jī)答案：D。糧食、圖書、食用植物油適用9%的稅率，計(jì)算機(jī)適用13%稅率。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。4.個人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）。A.3%45%的超額累進(jìn)稅率B.5%35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.10%的比例稅率答案：A。綜合所得適用3%45%的超額累進(jìn)稅率。5.某企業(yè)2024年全年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.15B.18C.25D.30答案：A。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬元），當(dāng)年銷售收入的5‰=5000×5‰=25（萬元），18萬元＜25萬元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元。6.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進(jìn)口金銀首飾D.進(jìn)口小汽車答案：D。高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納；進(jìn)口小汽車需要繳納消費(fèi)稅。7.房產(chǎn)稅從價計(jì)征的稅率是（）。A.1.2%B.12%C.4%D.5%答案：A。房產(chǎn)稅從價計(jì)征的稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%（個人出租住房按4%）。8.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。9.土地增值稅實(shí)行的稅率是（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。10.印花稅的納稅方法不包括（）。A.自行貼花B.匯貼或匯繳C.委托代征D.代扣代繳答案：D。印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種，不包括代扣代繳。11.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B。車輛購置稅的稅率為10%。12.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。A.資源稅只對開采的自然資源征收B.資源稅實(shí)行從量定額征收C.資源稅的納稅環(huán)節(jié)為銷售環(huán)節(jié)D.對進(jìn)口的應(yīng)稅資源不征收資源稅答案：D。資源稅對在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收，不僅僅是開采自然資源；資源稅實(shí)行從價定率或者從量定額征收；資源稅的納稅環(huán)節(jié)包括開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、自用等環(huán)節(jié)；對進(jìn)口的應(yīng)稅資源不征收資源稅。13.某企業(yè)2024年8月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.17D.18.7答案：B。組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+100×10%=110（萬元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=組成計(jì)稅價格×稅率=110×13%=14.3（萬元）。14.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。15.個人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得C.個人兼職取得的收入D.個人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：C。退休人員再任職取得的收入按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅；個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個人所得稅；個人兼職取得的收入按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅；個人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得單獨(dú)作為一個應(yīng)稅項(xiàng)目。16.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天答案：D。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。17.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房，取得銷售收入8000萬元，允許扣除項(xiàng)目金額共計(jì)5000萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.900B.950C.1000D.1100答案：B。增值額=80005000=3000（萬元），增值率=3000÷5000×100%=60%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。土地增值稅=3000×40%5000×5%=950（萬元）。18.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由（）確定。A.國家稅務(wù)總局B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府C.市、縣人民政府D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：B。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。19.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為書據(jù)所載金額C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.以上說法都正確答案：D。合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)均以所載金額為計(jì)稅依據(jù)，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。20.車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是（）。A.車輛登記地B.納稅人所在地C.車輛銷售地D.車輛生產(chǎn)地答案：A。車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為車輛登記地。21.資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，（）。A.從高適用稅率B.從低適用稅率C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅率D.按平均稅率計(jì)算答案：A。資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。22.企業(yè)所得稅中，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出（）。A.按實(shí)際發(fā)生額扣除B.按工資總額的一定比例扣除C.按計(jì)稅工資扣除D.不得扣除答案：A。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除。23.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女每月（）元。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B。子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女每月1000元。24.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)（部分應(yīng)稅消費(fèi)品）、零售（部分應(yīng)稅消費(fèi)品）等環(huán)節(jié)，出口環(huán)節(jié)一般免征消費(fèi)稅。25.房產(chǎn)稅從租計(jì)征時，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為（）。A.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%B.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12%（或4%）C.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×1.2%D.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×5%答案：B。房產(chǎn)稅從租計(jì)征時，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12%（個人出租住房按4%）。26.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人不包括（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地使用權(quán)共有的各方C.土地代管人或?qū)嶋H使用人D.土地所有權(quán)人答案：D。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個人、土地使用權(quán)共有的各方、土地代管人或?qū)嶋H使用人，土地所有權(quán)歸國家或集體，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。27.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（）日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。A.3B.5C.7D.10答案：C。土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。28.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.以上都不是答案：C。印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率，不包括累進(jìn)稅率。29.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)不包括（）。A.購買應(yīng)稅車輛支付給銷售者的全部價款B.價外費(fèi)用C.增值稅稅款D.以上都包括答案：C。車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是購買應(yīng)稅車輛支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。30.資源稅的征稅對象不包括（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽答案：C。資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等，人造石油不屬于資源稅的征稅對象。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC。稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。2.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.通行費(fèi)發(fā)票答案：ABCD。增值稅一般納稅人可以憑借增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。4.個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD。個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。5.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD。消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。6.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括（）。A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)D.工礦區(qū)答案：ABCD。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括（）。A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)D.工礦區(qū)答案：ABCD。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地。8.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除）等。9.印花稅的征稅范圍包括（）。A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。10.車輛購置稅的征稅范圍包括（）。A.汽車B.摩托車C.電車D.掛車答案：ABCD。車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收的，具有無償性。（）答案：正確。稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅，無償性是指國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。2.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：正確。目前，增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會計(jì)利潤。（）答案：錯誤。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后確定的，二者通常不相等。4.個人所得稅綜合所得按年計(jì)算，分月或者按次預(yù)繳。（）答案：正確。個人所得稅綜合所得按年計(jì)算，分月或者按次預(yù)繳，年度終了后進(jìn)行匯算清繳。5.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯誤。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)（部分應(yīng)稅消費(fèi)品）、零售（部分應(yīng)稅消費(fèi)品）等環(huán)節(jié)。6.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)只有房產(chǎn)余值一種。（）答案：錯誤。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值（從價計(jì)征）和房產(chǎn)租金收入（從租計(jì)征）兩種。7.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。（）答案：正確。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。8.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。（）答案：正確。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。9.印花稅的稅率只有比例稅率一種。（）答案：錯誤。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。10.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度。（）答案：正確。車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（部分特殊業(yè)務(wù)有5%等征收率），疫情期間有優(yōu)惠征收率。（3）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，購進(jìn)貨物或服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票，雖然現(xiàn)在可以自行開具專用發(fā)票，但在過去很多情況下需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，且購進(jìn)貨物或服務(wù)取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）會計(jì)核算要求不同：一般納稅人要求會計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人會計(jì)核算相對簡單。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時而不是實(shí)際支付時確認(rèn)扣除。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報扣除。即企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（3）相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出不得在稅前扣除。（4）確定性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時支付，其金額必須是確定的。即企業(yè)的各項(xiàng)支出，金額必須是確定的，能夠準(zhǔn)確計(jì)量，否則不能在稅前扣除。（5）合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。合理性的判斷主要是看支出是否符合一般經(jīng)營常規(guī)和會計(jì)慣例等。五、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某增值稅一般納稅人2024年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額800萬元；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元；（3）購進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元；（4）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額22.6萬元，該固定資產(chǎn)于2009年1月購入，購入時取得了增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=800×13%=104（萬元）（2）購進(jìn)原材料和辦公用品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39+6.5=45.5（萬元）（3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，由于該固定資產(chǎn)購入時已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以按照適