2025年簿記考核試題及答案一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月購入一臺環(huán)保設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，增值稅39萬元，支付運輸費2萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%）。設(shè)備預(yù)計使用5年，凈殘值率3%。采用雙倍余額遞減法計提折舊時，2025年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.120.8B.122.4C.118.4D.124.82.乙企業(yè)2025年3月1日收到一張面值50萬元、期限6個月的電子商業(yè)承兌匯票，4月1日向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率4%。假設(shè)不考慮手續(xù)費，貼現(xiàn)時應(yīng)計入財務(wù)費用的金額為（）萬元。A.1.5B.1.33C.1.67D.1.253.下列關(guān)于電子原始憑證的表述中，正確的是（）。A.電子發(fā)票必須打印后作為記賬依據(jù)B.區(qū)塊鏈存證的電子合同可單獨作為原始憑證C.電子原始憑證的歸檔只需保存電子版本D.銀行電子回單需加蓋銀行電子簽章才有效4.丙公司2025年5月發(fā)生職工薪酬如下：生產(chǎn)工人工資80萬元，車間管理人員工資15萬元，行政管理人員工資20萬元，銷售部門工資10萬元，研發(fā)人員工資（符合資本化條件）25萬元。應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為（）萬元。A.80B.95C.115D.1205.丁企業(yè)2025年6月30日銀行存款日記賬余額48萬元，銀行對賬單余額52萬元。經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)：企業(yè)已收銀行未收3萬元，企業(yè)已付銀行未付1萬元，銀行已收企業(yè)未收2萬元，銀行已付企業(yè)未付4萬元。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）萬元。A.50B.49C.51D.486.下列錯賬更正方法中，適用于記賬憑證正確但登記賬簿時金額多記的是（）。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.平行登記法7.戊公司2025年7月銷售商品一批，合同約定不含稅價款100萬元，現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”（計算折扣時不考慮增值稅）?？蛻粲诘?5天付款，實際收到款項為（）萬元（增值稅稅率13%）。A.111.87B.112.87C.113D.111.978.下列各項中，不屬于其他貨幣資金核算內(nèi)容的是（）。A.信用證保證金存款B.存出投資款C.銀行承兌匯票保證金D.外埠存款9.己企業(yè)2025年8月因管理不善導致庫存原材料毀損，實際成本20萬元（購進時進項稅額2.6萬元），收回殘料價值1萬元，保險公司賠償15萬元。應(yīng)計入管理費用的凈損失為（）萬元。A.6.6B.5.6C.4.6D.3.610.庚公司2025年9月30日“應(yīng)收賬款”科目借方余額120萬元，“預(yù)收賬款”科目借方余額20萬元，“壞賬準備—應(yīng)收賬款”科目貸方余額8萬元。資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列（）萬元。A.132B.140C.120D.11211.辛企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，2025年10月月初“原材料”科目借方余額50萬元，“材料成本差異”科目貸方余額2萬元。本月購入材料計劃成本80萬元，實際成本85萬元；本月發(fā)出材料計劃成本100萬元。月末結(jié)存材料的實際成本為（）萬元。A.28.2B.29.8C.30.2D.27.812.壬公司2025年11月1日從銀行借入3年期專門借款500萬元，年利率5%，用于建造廠房。11月15日支付第一筆工程款300萬元，12月1日支付第二筆工程款200萬元。該借款2025年資本化的利息金額為（）萬元。A.4.17B.2.08C.5.21D.3.1313.癸企業(yè)2025年12月31日“固定資產(chǎn)”科目借方余額1200萬元，“累計折舊”科目貸方余額400萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額100萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額50萬元。資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)填列（）萬元。A.750B.800C.700D.65014.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅處理的表述中，錯誤的是（）。A.取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅額B.銷售貨物開具增值稅普通發(fā)票時按3%征收率計稅C.月銷售額未超過10萬元（季度30萬元）免征增值稅D.提供建筑服務(wù)時可選擇差額納稅15.某企業(yè)2025年實現(xiàn)營業(yè)收入8000萬元，營業(yè)成本5000萬元，稅金及附加300萬元，銷售費用500萬元，管理費用400萬元，財務(wù)費用100萬元，投資收益200萬元，資產(chǎn)減值損失150萬元，公允價值變動收益50萬元，營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出30萬元。利潤總額為（）萬元。A.1850B.1900C.1750D.1800二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.實質(zhì)重于形式B.重要性C.可理解性D.權(quán)責發(fā)生制2.下列原始憑證中，屬于外來原始憑證的有（）。A.銀行收賬通知B.限額領(lǐng)料單C.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）D.職工出差報銷的飛機票3.下列關(guān)于記賬憑證的表述中，正確的有（）。A.收款憑證左上角“借方科目”應(yīng)填“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”B.轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)C.記賬憑證必須附有原始憑證（除結(jié)賬和更正錯賬外）D.匯總記賬憑證可以簡化登記總分類賬的工作量4.下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提壞賬準備B.收回應(yīng)收賬款C.確認壞賬損失D.轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回5.下列關(guān)于存貨盤虧的會計處理中，正確的有（）。A.因自然災(zāi)害造成的凈損失計入營業(yè)外支出B.因管理不善造成的凈損失計入管理費用C.應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠钟嬋肫渌麘?yīng)收款D.盤虧時應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額需區(qū)分原因6.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（）。A.季節(jié)性停用的機器設(shè)備B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.融資租入的辦公樓D.單獨計價入賬的土地7.下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨列示的項目有（）。A.綜合收益總額B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.會計政策變更累積影響數(shù)8.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險屬于設(shè)定提存計劃B.非貨幣性福利應(yīng)按公允價值計量（公允價值不能可靠取得時按成本計量）C.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償計入管理費用D.累積帶薪缺勤應(yīng)在職工提供服務(wù)的期間確認9.下列各項中，屬于財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。A.重要會計政策和會計估計B.或有事項的說明C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D.報表中重要項目的明細資料10.下列關(guān)于政府補助的會計處理中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助可選擇總額法或凈額法B.與收益相關(guān)的政府補助用于補償以后期間費用的計入遞延收益C.總額法下收到補助時全額計入其他收益（或營業(yè)外收入）D.凈額法下將補助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或成本費用三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)在年末可以根據(jù)實際情況自行調(diào)整會計政策，無需在附注中披露。（）2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。（）3.企業(yè)采用先進先出法核算存貨時，在物價持續(xù)上升期間會高估當期利潤。（）4.企業(yè)為高管租賃住房的租金應(yīng)計入管理費用，并確認應(yīng)付職工薪酬。（）5.資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額直接填列。（）6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予稅前扣除。（）7.記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。（）8.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入初始入賬成本。（）9.企業(yè)計提的存貨跌價準備在以后期間存貨價值恢復(fù)時可以轉(zhuǎn)回。（）10.企業(yè)出租包裝物收取的押金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。（）四、業(yè)務(wù)題（本類題共5小題，每小題8分，共40分。須寫出必要的計算過程和會計分錄。）1.甲公司2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月5日，向乙公司購入A材料1000千克，單價50元，增值稅專用發(fā)票注明價款5萬元，增值稅0.65萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）1月10日，銷售給丙公司B產(chǎn)品200件，單價300元，增值稅專用發(fā)票注明價款6萬元，增值稅0.78萬元，收到丙公司開具的面值6.78萬元、期限3個月的電子銀行承兌匯票。（3）1月15日，以銀行存款支付上月欠丁公司貨款4.52萬元。（4）1月20日，行政管理部門領(lǐng)用A材料200千克（采用先進先出法，月初無庫存）。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。2.乙企業(yè)2025年3月發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）3月1日，購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元，增值稅10.4萬元，支付運輸費1萬元（增值稅0.09萬元），設(shè)備立即投入使用，款項以銀行存款支付。（2）3月10日，對一條生產(chǎn)線進行日常維修，領(lǐng)用原材料成本2萬元，應(yīng)付維修人員工資1萬元。（3）3月20日，出售一臺舊設(shè)備，原價50萬元，已提折舊30萬元，未計提減值準備，取得含稅售價22.6萬元（增值稅稅率13%），款項存入銀行。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。3.丙公司2025年5月工資結(jié)算匯總表如下（單位：萬元）：生產(chǎn)工人工資：120（其中：基本生產(chǎn)車間100，輔助生產(chǎn)車間20）車間管理人員工資：15行政管理人員工資：25銷售部門人員工資：10研發(fā)人員工資（費用化階段）：5要求：（1）分配工資費用；（2）按工資總額的10%計提醫(yī)療保險費，12%計提養(yǎng)老保險費，2%計提失業(yè)保險費，8%計提住房公積金（單位部分）。4.丁企業(yè)2025年6月30日部分賬戶余額如下（單位：萬元）：“庫存現(xiàn)金”1，“銀行存款”80，“其他貨幣資金”15，“應(yīng)收賬款”借方余額120（其中：甲公司150，乙公司貸方30），“預(yù)收賬款”貸方余額50（其中：丙公司60，丁公司借方10），“壞賬準備—應(yīng)收賬款”貸方8。要求：計算資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”“應(yīng)收賬款”“預(yù)收款項”項目的期末數(shù)。5.戊公司2025年7月發(fā)生增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅26萬元，款項已收。（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅13萬元，其中20%用于集體福利。（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，成本30萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價40萬元（增值稅稅率13%）。（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（月初“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”借方余額2萬元）。要求：計算當月應(yīng)交增值稅并編制相關(guān)分錄。五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分。須寫出詳細計算過程。）1.己公司2025年12月31日結(jié)賬前部分賬戶余額如下（單位：萬元）：主營業(yè)務(wù)收入800，其他業(yè)務(wù)收入100，投資收益50（其中：國債利息收入10），營業(yè)外收入20；主營業(yè)務(wù)成本500，其他業(yè)務(wù)成本60，稅金及附加30，銷售費用80，管理費用70（其中：業(yè)務(wù)招待費超支5），財務(wù)費用20，資產(chǎn)減值損失15，營業(yè)外支出10（其中：稅收滯納金2）；“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額12，年末余額18；“遞延所得稅負債”年初余額8，年末余額15；適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算利潤總額；（2）計算應(yīng)納稅所得額；（3）計算當期所得稅；（4）計算所得稅費用；（5）編制所得稅相關(guān)分錄。2.庚公司2025年1月1日所有者權(quán)益總額為1200萬元（其中：實收資本800，資本公積200，盈余公積100，未分配利潤100）。2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日，接受甲公司投資500萬元，其中400萬元作為實收資本，100萬元作為資本公積。（2）6月30日，經(jīng)批準以資本公積150萬元轉(zhuǎn)增資本。（3）12月31日，全年實現(xiàn)凈利潤300萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算年末所有者權(quán)益總額及各項目金額。答案一、單項選擇題1.B2.C3.D4.B5.A6.A7.A8.C9.B10.A11.A12.D13.A14.D15.D二、多項選擇題1.ABC2.ACD3.ABCD4.ABD5.ABCD6.AC7.ABCD8.BCD9.ABCD10.ABD三、判斷題1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√四、業(yè)務(wù)題1.（1）借：原材料—A材料50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6500貸：應(yīng)付賬款—乙公司56500（2）借：應(yīng)收票據(jù)—丙公司67800貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7800（3）借：應(yīng)付賬款—丁公司45200貸：銀行存款45200（4）借：管理費用10000（200×50）貸：原材料—A材料100002.（1）借：固定資產(chǎn)810000（800000+10000）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）104900（104000+900）貸：銀行存款914900（2）借：管理費用30000貸：原材料20000應(yīng)付職工薪酬10000（3）借：固定資產(chǎn)清理200000累計折舊300000貸：固定資產(chǎn)500000借：銀行存款226000貸：固定資產(chǎn)清理200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000借：固定資產(chǎn)清理0（200000-200000）貸：資產(chǎn)處置損益0（注：若售價高于或低于賬面價值則調(diào)整）3.（1）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本100—輔助生產(chǎn)成本20制造費用15管理費用25銷售費用10研發(fā)支出—費用化支出5貸：應(yīng)付職工薪酬—工資175（2）計提社保公積金：175×（10%+12%+2%+8%）=175×32%=56（萬元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本32（100×32%）—輔助生產(chǎn)成本6.4（20×32%）制造費用4.8（15×32%）管理費用8（25×32%）銷售費用3.2（10×32%）研發(fā)支出—費用化支出1.6（5×32%）貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費38.5（175×22%）—住房公積金14（175×8%）4.貨幣資金=1+80+15=96（萬元）應(yīng)收賬款=（120+10）-8=122（萬元）（應(yīng)收賬款借方+預(yù)收賬款借方-壞賬準備）預(yù)收款項=30+60=90（萬元）（應(yīng)收賬款貸方+預(yù)收賬款貸方）5.（1）銷項稅額=26+40×13%=26+5.2=31.2（萬元）（2）進項稅額=13×（1-20%）=10.4（萬元）（用于集體福利的20%不得抵扣）（3）應(yīng)交增值稅=31.2-10.4-2（期初借方余額）=18.8（萬元）分錄：借：銀行存款2260000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260000借：原材料1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）104000（待抵扣進項稅額）26000（130000×20%）貸：銀行存款1130000借：營業(yè)外支出352000貸：庫存商品300000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）188000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅188000五、綜合題1.（1）