會計(jì)實(shí)操文庫8/8企業(yè)管理-增值稅納稅申報(bào)表填寫說明（一般納稅人/小規(guī)模）這份《增值稅納稅申報(bào)表填寫說明》覆蓋一般納稅人與小規(guī)模納稅人，結(jié)合2025年最新填報(bào)口徑，聚焦主表核心欄次、附列資料邏輯與常見場景填報(bào)要點(diǎn)，可直接對照操作。一、一般納稅人（增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表）填寫說明（一）表頭規(guī)范稅款所屬期：按月申報(bào)填“×年×月1日—×年×月31日”；按季申報(bào)填對應(yīng)季度起止。納稅人識別號：填統(tǒng)一社會信用代碼；所屬行業(yè)按國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)小類填寫。開戶銀行及賬號：填實(shí)際用于繳稅的賬戶信息，確保準(zhǔn)確。（二）主表核心欄次填寫（關(guān)鍵公式+口徑）欄次核心填寫規(guī)則數(shù)據(jù)來源第1欄（按適用稅率計(jì)稅銷售額）含視同銷售、價(jià)外費(fèi)用、查補(bǔ)調(diào)整銷售額；有扣除項(xiàng)目的填扣除前不含稅銷售額附列資料（一）第9列第1-6行合計(jì)第5欄（按簡易辦法計(jì)稅銷售額）填適用3%/5%征收率的不含稅銷售額，含銷售舊貨、固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）附列資料（一）第9列第8-15行合計(jì)第8欄（免稅銷售額）填免稅+零稅率銷售額（不含免抵退辦法出口銷售額）附列資料（一）第9列第18-19行合計(jì)第11欄（銷項(xiàng)稅額）一般計(jì)稅方法下扣除后的銷項(xiàng)稅額附列資料（一）第10列第1/3行-第10列第6行+第14列第2/4/5行-第14列第7行第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)附列資料（二）第12欄“稅額”第13欄（上期留抵稅額）本月數(shù)=上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”本月數(shù)；一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目分別填列上期主表第20欄第21欄（簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額）簡易計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（不含查補(bǔ)稅額）附列資料（一）第14列第8-15行合計(jì)第24欄（應(yīng)納稅額合計(jì)）公式：19欄+21欄-23欄；反映本期應(yīng)繳增值稅總額主表對應(yīng)欄次計(jì)算第28欄（分次預(yù)繳稅額）填建筑服務(wù)、不動產(chǎn)銷售/出租等預(yù)繳稅款，可抵減本期應(yīng)納稅額增值稅預(yù)繳稅款表及完稅憑證（三）附列資料填寫要點(diǎn)附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）一般計(jì)稅：按13%/9%/6%稅率分行填銷售額、銷項(xiàng)稅額；有扣除項(xiàng)目的先填第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。簡易計(jì)稅：第13a-13c行預(yù)征率欄，分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定填寫；第14列按“應(yīng)預(yù)征增值稅=預(yù)征銷售額×預(yù)征率”計(jì)算。附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第1欄=第1+4欄：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)，含增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書等。第13欄：填用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)、通行費(fèi)電子發(fā)票等進(jìn)項(xiàng)稅額。第20欄：期末留抵稅額，與主表第13欄勾稽一致。附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況）計(jì)稅依據(jù)為本期實(shí)際繳納的增值稅額，按城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅率計(jì)算填寫。二、小規(guī)模納稅人（增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表）填寫說明（一）表頭規(guī)范稅款所屬期：按季申報(bào)填“×年×季度1日—×年×季度最后1日”，按月申報(bào)同一般納稅人。貨物及勞務(wù)、服務(wù)/不動產(chǎn)/無形資產(chǎn)分欄填寫，避免混報(bào)。（二）主表核心欄次填寫（結(jié)合2025年優(yōu)惠政策）欄次核心填寫規(guī)則適用場景第1欄（3%征收率不含稅銷售額）填3%征收率的不含稅銷售額，不含5%征收率、免稅、舊貨等銷售額銷售貨物/服務(wù)（除5%項(xiàng)目外）第4欄（5%征收率不含稅銷售額）填不動產(chǎn)銷售/出租、勞務(wù)派遣（差額）等5%征收率的不含稅銷售額不動產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)、差額征稅項(xiàng)目第10欄（小微企業(yè)免稅銷售額）填季度銷售額≤30萬元的免稅銷售額，個(gè)體工商戶不填此欄小微企業(yè)普惠性免稅第11欄（未達(dá)起征點(diǎn)銷售額）填個(gè)體工商戶/其他個(gè)人季度銷售額≤30萬元的免稅銷售額個(gè)體/個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)第18欄（小微企業(yè)免稅額）按第10欄×3%計(jì)算（現(xiàn)行政策按1%換算）小微企業(yè)免稅對應(yīng)免稅額第22欄（本期應(yīng)補(bǔ)/退稅額）公式：20欄-21欄；預(yù)繳稅額可抵減，多繳退稅、少繳補(bǔ)繳主表對應(yīng)欄次計(jì)算（三）關(guān)鍵場景填報(bào)示例季度銷售額≤30萬元（小微企業(yè)免稅）個(gè)體戶填第11欄+第19欄；企業(yè)填第10欄+第18欄，第22欄填0。3%征收率減按1%（2025-2027年政策）第1欄填含稅銷售額÷（1+1%），對應(yīng)減征的2%稅額填第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。不動產(chǎn)銷售（5%征收率）第4欄填不含稅銷售額，預(yù)繳稅款填第21欄，抵減后計(jì)算第22欄應(yīng)補(bǔ)/退稅額。三、通用填報(bào)流程與注意事項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：收集發(fā)票、完稅憑證、扣除憑證等，確保銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳稅額準(zhǔn)確。填寫順序：一般納稅人先填附列資料（一）（二）（五），再填主表；小規(guī)模納稅人直接填主表。勾稽核對：主表與附列資料、附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)一致，預(yù)繳稅額與完稅憑證一致。優(yōu)惠備案：免稅、減征等優(yōu)惠需提前備案，留存相關(guān)資料備查。申報(bào)期限：一般納稅人按月15日前申報(bào)，小規(guī)模納稅人按季15日前申報(bào)，遇節(jié)假日順延。四、常見填報(bào)錯(cuò)誤與修正一般納稅人錯(cuò)誤：進(jìn)項(xiàng)稅額未區(qū)分用于簡易計(jì)稅/免稅項(xiàng)目，導(dǎo)致多抵扣。修正：做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填附列資料（二）第15欄。錯(cuò)誤：預(yù)繳稅額未填第2