2026年稅務實務（匯算清繳）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：本卷共10小題，每小題3分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在題后的括號內。1.企業(yè)所得稅匯算清繳時，下列各項中，不可以在稅前扣除的是（）A.合理的工資薪金支出B.企業(yè)繳納的增值稅C.企業(yè)繳納的消費稅D.企業(yè)繳納的城市維護建設稅答案：B2.某企業(yè)2026年度銷售收入為2000萬元，業(yè)務招待費支出為20萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)在計算應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（）A.10萬元B.12萬元C.20萬元D.15萬元答案：A3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予全額扣除的是（）A.公益性捐贈支出B.職工教育經(jīng)費支出C.廣告費和業(yè)務宣傳費支出D.合理的工資薪金支出答案：D4.企業(yè)所得稅匯算清繳時，下列關于固定資產(chǎn)折舊的說法，正確的是（）A.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊B.停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得變更D.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值答案：ABD5.某企業(yè)2026年度實現(xiàn)會計利潤100萬元，當年通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈15萬元，已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2026年度應繳納企業(yè)所得稅（）A.25萬元B.28.75萬元C.26.25萬元D.23.75萬元答案：C6.企業(yè)所得稅匯算清繳時，下列關于無形資產(chǎn)攤銷的說法，錯誤的是（）A.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷D.自創(chuàng)商譽的攤銷費用，準予扣除答案：D7.企業(yè)所得稅匯算清繳時，下列關于虧損彌補的說法，正確的是（）A.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補B.下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年C.虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算D.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利答案：ABC8.企業(yè)所得稅匯算清繳時，下列關于收入確認時間的說法，正確的是（）A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入答案：ABCD9.企業(yè)所得稅匯算清繳時，下列關于成本費用的說法，正確的是（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除答案：ABCD10.企業(yè)所得稅匯算清繳時，下列關于稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）A.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額答案：ABCD第II卷（非選擇題共70分）二、（共10分）答題要求：請簡要回答下列問題。1.企業(yè)所得稅匯算清繳的定義是什么？答案：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經(jīng)營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的數(shù)據(jù)、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。2.企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要報送哪些資料？答案：企業(yè)所得稅匯算清繳時，一般需要報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表、財務報表、備案事項相關資料、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況等。此外，根據(jù)不同企業(yè)的具體情況，可能還需要提供其他相關資料，如稅收優(yōu)惠相關證明、資產(chǎn)損失相關資料等。三、（共15分）答題要求：判斷下列說法是否正確，正確的打“√”，錯誤的打“×”。1.企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：√2.企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（）答案：√3.企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)自創(chuàng)商譽的攤銷費用，準予扣除。（）答案：×4.企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（）答案：×5.企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（）答案：√四、（共20分）材料：某企業(yè)2026年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤600萬元。當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：1.業(yè)務招待費支出50萬元。2.廣告費和業(yè)務宣傳費支出800萬元。3.公益性捐贈支出70萬元。4.支付給職工的合理工資薪金支出300萬元，職工福利費支出45萬元，工會經(jīng)費支出6萬元，職工教育經(jīng)費支出20萬元。5.固定資產(chǎn)折舊采用直線法，當年計提折舊100萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，該固定資產(chǎn)原值1000萬元，預計凈殘值為0。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2026年度應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。答案：1.業(yè)務招待費扣除限額1：50×60%=30（萬元）業(yè)務招待費扣除限額2：5000×5‰=25（萬元）準予扣除的業(yè)務招待費為25萬元，應調增應納稅所得額=50-25=25（萬元）2.廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=5000×15%=750（萬元）實際發(fā)生800萬元，應調增應納稅所得額=800-750=50（萬元）3.公益性捐贈扣除限額=600×12%=72（萬元）實際發(fā)生70萬元，準予扣除，無需調整。4.職工福利費扣除限額=300×14%=42（萬元）應調增應納稅所得額=45-42=3（萬元）工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6（萬元），無需調整。職工教育經(jīng)費扣除限額=300×8%=24（萬元），無需調整。5.稅法規(guī)定的年折舊額=1000÷10=100（萬元）會計與稅法折舊一致，無需調整。應納稅所得額=600+25+50+3=678（萬元）應納企業(yè)所得稅額=678×25%=169.5（萬元）五、（共25分）材料：某企業(yè)2026年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.該企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于本企業(yè)的在建工程，該批產(chǎn)品成本為100萬元，市場售價為150萬元，企業(yè)未作任何稅務處理。2.該企業(yè)在2026年12月接受某公司捐贈一臺設備，價值50萬元，企業(yè)將其計入資本公積，未作收入處理。3.該企業(yè)支付給某中介機構的傭金10萬元，合同約定服務期限為3年，該企業(yè)一次性在2026年扣除。要求：針對上述問題，請分別指出應如何進行稅務處理，并計算該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。答案：1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應視同銷售確認收入。視同銷售收入為150萬元，視同銷售成本為100萬元，應調增應