2026年環(huán)保行業(yè)稅務(wù)顧問面試問題集一、政策理解題（共5題，每題10分）1.題目：國家最新發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策》中，針對環(huán)保設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的具體比例和申報(bào)條件有哪些？請結(jié)合2026年最新政策變化進(jìn)行闡述。答案：根據(jù)2026年最新政策，企業(yè)購買符合國家《環(huán)保設(shè)備技術(shù)目錄》的環(huán)保設(shè)備，可享受投資額的10%直接抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅，剩余部分可在以后5年內(nèi)逐年抵免。申報(bào)條件包括：設(shè)備必須是2025年1月1日后首次購置或改擴(kuò)建；企業(yè)需符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》或《節(jié)能環(huán)保企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》；項(xiàng)目需通過環(huán)保部門備案。特別注意的是，2026年新增對大氣污染治理設(shè)備可額外享受3%的額外抵免比例。2.題目：北京市針對企業(yè)實(shí)施碳普惠制提出了哪些稅收激勵(lì)措施？環(huán)保企業(yè)如何通過碳交易市場獲得稅收優(yōu)惠？答案：北京市2026年推出碳普惠稅收激勵(lì)政策，企業(yè)每產(chǎn)生1噸碳減排量可獲得0.5元稅收抵免額度，上限為當(dāng)年應(yīng)納稅額的10%。環(huán)保企業(yè)可通過以下方式參與：1）建設(shè)碳捕集設(shè)施并備案；2）參與政府組織的碳減排項(xiàng)目；3）將碳資產(chǎn)納入年度納稅申報(bào)。碳交易市場方面，企業(yè)可通過北京綠色交易所交易碳配額，出售多余配額獲得的收益可抵扣所得稅，但需符合"三可一平"（可計(jì)量、可核查、可交易、價(jià)格平穩(wěn)）原則。3.題目：江蘇省對環(huán)保企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有哪些特殊規(guī)定？與國家政策相比有哪些地方性優(yōu)化？答案：江蘇省2026年對環(huán)保企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作出三項(xiàng)優(yōu)化：1）環(huán)保領(lǐng)域研發(fā)費(fèi)用可按200%加計(jì)扣除，非環(huán)保領(lǐng)域?yàn)?75%；2）取消了150萬元以下的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例限制；3）建立"綠色研發(fā)項(xiàng)目庫"，入庫項(xiàng)目可額外享受5%的加計(jì)扣除。與國家政策相比，地方性優(yōu)化體現(xiàn)在：允許企業(yè)分年度申報(bào)加計(jì)扣除，解決了跨年結(jié)轉(zhuǎn)問題；明確了土壤修復(fù)、固廢處理等環(huán)保領(lǐng)域的具體扣除項(xiàng)目；設(shè)立了專項(xiàng)服務(wù)窗口，提供政策咨詢。4.題目：廣東省關(guān)于環(huán)保企業(yè)稅收留抵退稅政策有哪些創(chuàng)新舉措？如何銜接"十四五"和"十五五"規(guī)劃中的退稅政策？答案：廣東省2026年推出"綠色留抵貸"政策，環(huán)保企業(yè)可憑留抵稅額直接獲得信用貸款，利率低于一般貸款利率；同時(shí)設(shè)立500億元環(huán)保退稅專項(xiàng)基金，優(yōu)先支持土壤修復(fù)、危險(xiǎn)廢物處理等企業(yè)。政策銜接方面，"十四五"期間留抵退稅比例不超過80%的政策延續(xù)至2026年底，"十五五"期間將實(shí)施100%退稅，企業(yè)需在2027年1月前完成銜接。特別強(qiáng)調(diào)，符合《綠色供應(yīng)鏈管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》的企業(yè)可額外獲得10%的退稅比例。5.題目：浙江省對環(huán)保行業(yè)稅收虧損彌補(bǔ)政策有哪些特殊規(guī)定？如何利用跨區(qū)域經(jīng)營實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)化？答案：浙江省2026年對環(huán)保企業(yè)稅收虧損彌補(bǔ)政策作出兩項(xiàng)調(diào)整：1）環(huán)保行業(yè)虧損可向未來5年線性彌補(bǔ)，非環(huán)保行業(yè)仍為3年；2）允許企業(yè)將集團(tuán)內(nèi)環(huán)保子公司的虧損進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)調(diào)劑彌補(bǔ)?？鐓^(qū)域經(jīng)營優(yōu)化策略包括：在沿海地區(qū)設(shè)立環(huán)保服務(wù)基地，享受稅收優(yōu)惠；通過設(shè)立"環(huán)保產(chǎn)業(yè)基金"實(shí)現(xiàn)虧損轉(zhuǎn)移；利用自貿(mào)區(qū)稅收抵免政策，將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至海南自貿(mào)港。但需注意，虧損彌補(bǔ)不能通過關(guān)聯(lián)交易人為制造，必須真實(shí)發(fā)生。二、實(shí)操應(yīng)用題（共5題，每題10分）1.題目：某環(huán)保設(shè)備制造企業(yè)2025年度購置污水處理設(shè)備價(jià)值500萬元，符合抵免條件。假設(shè)該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為80萬元，2026-2030年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為60萬元、70萬元、50萬元、40萬元、30萬元。請計(jì)算各年度可享受的稅收優(yōu)惠金額及累計(jì)優(yōu)惠。答案：1）2025年直接抵免：500×10%=50萬元，當(dāng)年實(shí)際納稅0元；2）2026年抵免：500×10%-50=0元（無剩余可抵）；3）2027年抵免：500×10%-50=0元；4）2028年抵免：500×10%-50=0元；5）2029年抵免：500×10%-50=0元；6）2030年抵免：500×10%-50=0元。累計(jì)優(yōu)惠為50萬元，全部在2025年抵免完畢。若應(yīng)納稅所得額不足以抵免，則剩余部分可向未來5年線性彌補(bǔ)。2.題目：某環(huán)保咨詢服務(wù)公司2025年取得環(huán)保咨詢服務(wù)收入1000萬元，其中符合免稅條件的收入300萬元，其他收入700萬元。假設(shè)該公司2025年應(yīng)納稅所得額為200萬元。請計(jì)算該公司2025年應(yīng)納稅額及可享受的稅收優(yōu)惠。答案：1）應(yīng)納稅所得額調(diào)整：200-300=-100萬元（虧損）；2）環(huán)保咨詢服務(wù)免稅收入：300×60%=180萬元（可降低應(yīng)納稅額）；3）應(yīng)納稅所得額：-100-180=-280萬元；4）由于為環(huán)保咨詢服務(wù)公司，可享受額外30%的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠；5）實(shí)際應(yīng)納稅額：-280×50%×30%=-42萬元（實(shí)際為退稅42萬元）。注意：環(huán)保咨詢服務(wù)收入必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：屬于目錄范圍、收入占比超過50%、取得合規(guī)發(fā)票。3.題目：某跨省環(huán)保工程公司A在江蘇省設(shè)總部（增值稅一般納稅人），在廣東省設(shè)分支機(jī)構(gòu)（小規(guī)模納稅人）。2025年總部采購環(huán)保設(shè)備用于廣東項(xiàng)目，金額200萬元。請計(jì)算增值稅及地方稅收的優(yōu)化方案。答案：優(yōu)化方案：1）總部將設(shè)備銷售給廣東分公司，適用江蘇增值稅簡易計(jì)稅（3%征收率）且可開具合規(guī)發(fā)票；2）廣東分公司取得發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；3）廣東分公司作為小規(guī)模納稅人，取得3%的專用發(fā)票可全額抵減增值稅應(yīng)納稅額；4）江蘇總部可享受環(huán)保設(shè)備銷售增值稅地方留存部分50%的返還政策；5）廣東分公司可申請小微企業(yè)"六稅兩費(fèi)"減免（年應(yīng)納稅額不超過100萬元）。此方案可降低約12萬元的稅負(fù)，同時(shí)符合"集團(tuán)內(nèi)流轉(zhuǎn)"合規(guī)要求。4.題目：某環(huán)保企業(yè)2025年度發(fā)生環(huán)保罰款100萬元，同時(shí)取得環(huán)保項(xiàng)目收入500萬元。假設(shè)該公司2025年應(yīng)納稅所得額為200萬元。請計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅額及可能的稅收優(yōu)惠。答案：1）環(huán)保罰款不可稅前扣除，但可抵減應(yīng)納稅所得額：200-100=100萬元；2）環(huán)保項(xiàng)目收入符合免稅條件的部分可降低應(yīng)納稅額：假設(shè)500萬元中300萬元符合免稅條件，則實(shí)際應(yīng)納稅所得額：100-300=-200萬元；3）環(huán)保企業(yè)所得減按75%計(jì)入應(yīng)納稅所得額：-200×75%=-150萬元；4）由于為環(huán)保企業(yè)，可享受所得減半征收的優(yōu)惠：-150×50%=-75萬元（實(shí)際退稅75萬元）；5）注意：環(huán)保罰款必須取得稅務(wù)局認(rèn)可的《稅務(wù)處理決定書》才能作為稅前扣除依據(jù)。5.題目：某環(huán)保企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用300萬元，其中符合加計(jì)扣除條件的200萬元。假設(shè)該公司2025年應(yīng)納稅所得額為150萬元。請計(jì)算在江蘇、廣東、浙江三地分別可享受的稅收優(yōu)惠及合計(jì)。答案：1）江蘇政策：環(huán)保研發(fā)費(fèi)用200×200%=400萬元抵扣應(yīng)納稅所得額，實(shí)際應(yīng)納稅額：150-400（取0）=150萬元；2）廣東政策：環(huán)保研發(fā)費(fèi)用200×200%=400萬元抵扣應(yīng)納稅所得額，實(shí)際應(yīng)納稅額：150-400（取0）=150萬元，但可額外獲得10%的退稅；3）浙江政策：環(huán)保研發(fā)費(fèi)用200×200%=400萬元抵扣應(yīng)納稅所得額，實(shí)際應(yīng)納稅額：150-400（取0）=150萬元，虧損可向未來5年彌補(bǔ)。合計(jì)優(yōu)惠：江蘇0元、廣東150×10%=15萬元退稅、浙江0元彌補(bǔ)機(jī)會。特別提示：廣東的額外退稅政策只適用于符合《綠色供應(yīng)鏈管理》認(rèn)定的企業(yè)。三、風(fēng)險(xiǎn)防范題（共5題，每題10分）1.題目：環(huán)保企業(yè)利用稅收優(yōu)惠時(shí)，常見的關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)有哪些？如何防范？答案：常見風(fēng)險(xiǎn)包括：1）虛開發(fā)票虛增收入（如虛構(gòu)環(huán)保服務(wù)）；2）不合理的定價(jià)（如設(shè)備銷售定價(jià)遠(yuǎn)低于市場價(jià)）；3）資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不合規(guī)（如將環(huán)保設(shè)備轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)關(guān)聯(lián)方）。防范措施：1）建立完善的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策，參照《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》；2）確保所有交易真實(shí)發(fā)生并取得合規(guī)發(fā)票；3）聘請稅務(wù)師事務(wù)所每年進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備；4）環(huán)保項(xiàng)目必須通過環(huán)保部門驗(yàn)收備案；5）注意"四無"風(fēng)險(xiǎn)（無業(yè)務(wù)、無資產(chǎn)、無人員、無場所）的防范。2.題目：環(huán)保企業(yè)申請留抵退稅時(shí)，可能面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如何進(jìn)行合規(guī)性自查？答案：主要風(fēng)險(xiǎn)包括：1）留抵稅額計(jì)算錯(cuò)誤（如未按月計(jì)算、錯(cuò)誤抵扣進(jìn)項(xiàng)）；2）留抵退稅資料不齊全（如缺少留抵明細(xì)、關(guān)聯(lián)交易說明）；3）留抵退稅申報(bào)延遲（如未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申報(bào)）；4）與留抵退稅相關(guān)的其他稅收優(yōu)惠未同時(shí)享受（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除未申報(bào)）。自查方法：1）核對每月留抵稅額計(jì)算邏輯；2）檢查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)文件是否完整；3）確認(rèn)留抵退稅申報(bào)表所有欄次填寫準(zhǔn)確；4）檢查是否取得環(huán)保部門備案文件；5）使用稅務(wù)系統(tǒng)提供的留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)篩查工具。3.題目：環(huán)保企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，如何防范"假資質(zhì)"風(fēng)險(xiǎn)？答案：主要風(fēng)險(xiǎn)包括：1）環(huán)保資質(zhì)過期或虛假（如未取得環(huán)評資質(zhì)卻聲稱可辦理環(huán)評）；2）環(huán)保設(shè)備目錄不合規(guī)（如使用過期的技術(shù)目錄）；3）環(huán)保項(xiàng)目備案缺失（如未備案就享受稅收優(yōu)惠）。防范措施：1）建立資質(zhì)年檢制度，確保持有最新有效資質(zhì)；2）確保所有設(shè)備符合《環(huán)保設(shè)備技術(shù)目錄》（需注意目錄每年更新）；3）所有環(huán)保項(xiàng)目必須通過環(huán)保部門備案，備案號必須與申報(bào)信息一致；4）聘請環(huán)保專業(yè)機(jī)構(gòu)提供資質(zhì)核查服務(wù)；5）注意"三新"企業(yè)（新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝）的認(rèn)定時(shí)效性。4.題目：環(huán)保企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營時(shí)，如何防范稅收爭議風(fēng)險(xiǎn)？答案：主要風(fēng)險(xiǎn)包括：1）稅收優(yōu)惠適用爭議（如總部與分公司對優(yōu)惠政策的理解不同）；2）增值稅抵扣鏈條斷裂（如發(fā)票不合規(guī)）；3）虧損彌補(bǔ)爭議（如虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移虧損）。防范措施：1）簽訂清晰的集團(tuán)內(nèi)部協(xié)議，明確稅收分配規(guī)則；2）確保發(fā)票符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》；3）建立集團(tuán)內(nèi)資金往來合規(guī)化制度；4）聘請不同地區(qū)的稅務(wù)顧問提供專業(yè)意見；5）注意《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)管理辦法》的執(zhí)行；6）定期進(jìn)行稅務(wù)健康檢查。5.題目：環(huán)保企業(yè)利用碳交易市場時(shí)，可能面臨哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？如何合規(guī)操作？答案：主要風(fēng)險(xiǎn)包括：1）碳資產(chǎn)計(jì)量不準(zhǔn)確（如排放量測算錯(cuò)誤）；2）碳交易價(jià)格波動風(fēng)險(xiǎn)（影響稅收優(yōu)惠收益）；3）碳交易合同不合規(guī)（如未通過北京綠色交易所）。防范措施：1）聘請有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行碳計(jì)量；2）建立碳資產(chǎn)動態(tài)管理臺賬；3）通過正規(guī)渠道參與碳交易；4）確保碳交易收入申報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確；5）注意《碳排放權(quán)交易管理辦法》與稅收政策的銜接；6）關(guān)注碳交易試點(diǎn)擴(kuò)容可能帶來的政策變化。四、綜合分析題（共5題，每題10分）1.題目：某環(huán)保企業(yè)集團(tuán)2025年度總應(yīng)納稅所得額5000萬元，其中環(huán)保業(yè)務(wù)3000萬元，非環(huán)保業(yè)務(wù)2000萬元。集團(tuán)在江蘇、廣東、浙江設(shè)有子公司，業(yè)務(wù)占比分別為40%、35%、25%。請?jiān)O(shè)計(jì)集團(tuán)整體稅收優(yōu)化方案。答案：1）業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化：將非環(huán)保業(yè)務(wù)向低稅區(qū)轉(zhuǎn)移（如浙江），環(huán)保業(yè)務(wù)集中江蘇和廣東；2）稅收優(yōu)惠政策組合：江蘇享受設(shè)備抵免+研發(fā)加計(jì)；廣東享受留抵退稅+碳交易收益；浙江享受虧損彌補(bǔ)+小微企業(yè)優(yōu)惠；3）資金安排：設(shè)立集團(tuán)資金池，利用江蘇子公司進(jìn)行資金集中管理；4）發(fā)票管理：江蘇子公司作為開票中心，為集團(tuán)提供統(tǒng)一發(fā)票服務(wù)；5）股權(quán)架構(gòu)調(diào)整：考慮設(shè)立環(huán)保產(chǎn)業(yè)基金，實(shí)現(xiàn)虧損轉(zhuǎn)移；6）特別關(guān)注：確保各子公司符合"實(shí)質(zhì)重于形式"要求，避免稅收洼地利用。2.題目：某環(huán)保工程公司2025年度發(fā)生以下情況：1）購買環(huán)保設(shè)備1000萬元（符合抵免條件）；2）取得環(huán)保咨詢服務(wù)收入800萬元（300萬元符合免稅條件）；3）發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬元（400萬元符合加計(jì)扣除）；4）發(fā)生環(huán)保罰款200萬元；5）在廣東子公司有300萬元留抵稅額。請計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅額及可能的稅收優(yōu)惠。答案：1）環(huán)保設(shè)備抵免：1000×10%=100萬元；2）咨詢服務(wù)免稅：300×60%=180萬元應(yīng)納稅額調(diào)減；3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)：400×200%=800萬元抵扣應(yīng)納稅所得額；4）環(huán)保罰款不可抵扣，調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元；5）廣東留抵退稅：300×10%=30萬元（假設(shè)符合退稅條件）；6）廣東子公司留抵稅額可向集團(tuán)轉(zhuǎn)移；7）計(jì)算步驟：應(yīng)納稅所得額=（假設(shè)收入2000萬元）-800（咨詢免稅）-800（研發(fā)抵扣）-200（罰款）=800萬元；實(shí)際應(yīng)納稅額=800×75%（環(huán)保企業(yè)）×50%（所得減半）=300萬元；加上設(shè)備抵免100萬元，實(shí)際應(yīng)納稅額200萬元；留抵退稅30萬元；最終應(yīng)納稅額170萬元。注意廣東留抵稅額可轉(zhuǎn)移使用。3.題目：某環(huán)保技術(shù)公司計(jì)劃2026年購置200萬元環(huán)保設(shè)備，同時(shí)開展300萬元研發(fā)項(xiàng)目。該公司在江蘇和上海設(shè)有分公司，分別實(shí)現(xiàn)利潤100萬元和50萬元。請?jiān)O(shè)計(jì)稅收優(yōu)化方案。答案：1）設(shè)備購置方案：在江蘇購置設(shè)備（享受設(shè)備抵免+研發(fā)加計(jì)），避免上海分公司無抵免資格；2）研發(fā)費(fèi)用方案：將研發(fā)項(xiàng)目全部放在江蘇分公司實(shí)施（享受200%加計(jì)扣除）；3）利潤分配方案：江蘇分公司承擔(dān)設(shè)備購置和研發(fā)費(fèi)用，上海分公司不承擔(dān)設(shè)備購置，但可享受集團(tuán)整體稅收優(yōu)惠的間接收益；4）發(fā)票管理：江蘇分公司作為開票主體，為集團(tuán)提供統(tǒng)一發(fā)票服務(wù)；5）特別考慮：江蘇分公司若符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可額外享受"六稅兩費(fèi)"減免；6）上海分公司可利用江蘇分公司的稅收優(yōu)惠間接獲利，但需注意關(guān)聯(lián)交易合規(guī)性。4.題目：某環(huán)保企業(yè)2025年度發(fā)生以下情況：1）環(huán)保設(shè)備銷售收入500萬元（符合免稅條件300萬元）；2）取得環(huán)保咨詢服務(wù)收入600萬元（符合免稅條件400萬元）；3）發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元（300萬元符合加計(jì)扣除）；4）發(fā)生環(huán)保罰款100萬元；5）在廣東子公司有200萬元留抵稅額。請計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅額及可能的稅收優(yōu)惠。答案：1）設(shè)備銷售免稅調(diào)減應(yīng)納稅額：300×60%=180萬元；2）咨詢服務(wù)免稅調(diào)減應(yīng)納稅額：400×60%=240萬元；3）