PAGE培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)核算制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)核算制度旨在規(guī)范本校財(cái)務(wù)核算行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障學(xué)校各項(xiàng)工作的順利開展。（二）適用范圍本制度適用于本校各部門及全體教職員工。（三）核算原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得拖延或積壓。5.明晰性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)清晰明了，便于理解和使用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置本校設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)學(xué)校的財(cái)務(wù)核算工作。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管全面負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)核算工作，制定財(cái)務(wù)核算流程和制度。組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為學(xué)校決策提供依據(jù)。審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)、稅務(wù)等部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。（三）會(huì)計(jì)人員交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職時(shí)，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交；會(huì)計(jì)主管辦理交接手續(xù)，由學(xué)校負(fù)責(zé)人監(jiān)交。交接雙方應(yīng)在交接清單上簽字確認(rèn)，交接清單應(yīng)包括交接日期、交接雙方姓名、職務(wù)、交接內(nèi)容等。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間本校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣本校以人民幣為記賬本位幣。（三）會(huì)計(jì)核算方法本校采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。四、資產(chǎn)核算（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行收付，每日終了應(yīng)及時(shí)盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理收付業(yè)務(wù)，定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金應(yīng)按照其性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款應(yīng)按照合同約定及時(shí)催收，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，報(bào)經(jīng)學(xué)校負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照票據(jù)種類進(jìn)行明細(xì)核算，到期收回時(shí)應(yīng)及時(shí)入賬，如有貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓等情況，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。預(yù)付賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行支付，在收到貨物或服務(wù)后及時(shí)結(jié)算，如有多付或少付的情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。其他應(yīng)收款應(yīng)按照款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，對個(gè)人借款等應(yīng)及時(shí)催收，對確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)查明原因，報(bào)經(jīng)學(xué)校負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理。3.存貨包括教材、教具、辦公用品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行核算，采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)學(xué)校負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過一年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。2.固定資產(chǎn)分類房屋及建筑物專用設(shè)備一般設(shè)備文物和陳列品圖書、檔案家具、用具、裝具及動(dòng)植物3.固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)提，折舊年限根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定和學(xué)校實(shí)際情況確定。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)學(xué)校負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，取得的處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。五、負(fù)債核算（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款短期借款是指本校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限進(jìn)行核算，按時(shí)償還本息。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等。應(yīng)付賬款應(yīng)按照合同約定及時(shí)支付，如有逾期未付的情況，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按照票據(jù)種類進(jìn)行明細(xì)核算，到期支付時(shí)應(yīng)及時(shí)入賬，如有貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓等情況，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。預(yù)收賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行預(yù)收，在提供貨物或服務(wù)后及時(shí)結(jié)算，如有多收或少收的情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。其他應(yīng)付款應(yīng)按照款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，對暫收款項(xiàng)等應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。3.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬是指本校為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實(shí)際情況進(jìn)行計(jì)提和發(fā)放，確保職工的合法權(quán)益。（二）非流動(dòng)負(fù)債長期借款是指本校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限進(jìn)行核算，按時(shí)償還本息。長期借款利息應(yīng)按照借款費(fèi)用資本化或費(fèi)用化的原則進(jìn)行處理。六、收入核算（一）收入分類本校收入主要包括學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)收入、教材銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)收入應(yīng)在相關(guān)課程或培訓(xùn)服務(wù)已經(jīng)提供，且已收到款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。2.教材銷售收入應(yīng)在教材已經(jīng)發(fā)出，且已收到款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。3.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)在相關(guān)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，且已收到款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算方法1.各項(xiàng)收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，及時(shí)足額入賬。2.學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)收入應(yīng)按照不同的課程或培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，以便準(zhǔn)確反映收入情況。3.教材銷售收入應(yīng)按照教材種類進(jìn)行明細(xì)核算，記錄教材的銷售數(shù)量、單價(jià)和銷售收入。4.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照業(yè)務(wù)類型進(jìn)行明細(xì)核算，如場地出租收入、咨詢服務(wù)收入等。七、成本費(fèi)用核算（一）成本費(fèi)用分類本校成本費(fèi)用主要包括教學(xué)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（二）成本費(fèi)用核算原則1.成本費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡是本期已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用入賬；凡是不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用入賬。2.成本費(fèi)用應(yīng)按照配比原則進(jìn)行核算，將收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用相互配比，以便準(zhǔn)確計(jì)算學(xué)校的經(jīng)營成果。（三）成本費(fèi)用核算方法1.教學(xué)成本教學(xué)成本包括教師薪酬、教材費(fèi)、教具費(fèi)、場地租賃費(fèi)等與教學(xué)直接相關(guān)的費(fèi)用。教師薪酬應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入教學(xué)成本，教材費(fèi)、教具費(fèi)等應(yīng)按照實(shí)際采購金額計(jì)入教學(xué)成本，場地租賃費(fèi)應(yīng)按照租賃期限和租金標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆?jì)入教學(xué)成本。2.管理費(fèi)用管理費(fèi)用包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等與學(xué)校管理相關(guān)的費(fèi)用。管理人員薪酬應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入管理費(fèi)用，辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等應(yīng)按照實(shí)際支出金額計(jì)入管理費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，不得超支。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等與學(xué)校籌資、投資活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用。利息支出應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限進(jìn)行核算，手續(xù)費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際支付金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。八、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類本校財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到賬表相符。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，不得隨意變更。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與披露1.本校應(yīng)定期向?qū)W校負(fù)責(zé)人、教育主管部門和其他相關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)傳遞。2.本校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐?，提高?cái)務(wù)信息的透明度。九、財(cái)務(wù)檔案管理（一）財(cái)務(wù)檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對賬單、稅務(wù)資料、合同協(xié)議等與學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的資料。（二）財(cái)務(wù)檔案整理與歸檔1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類編號。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)及時(shí)歸檔，妥善保管，防止丟失、損壞。（三）財(cái)務(wù)檔案保管期限財(cái)務(wù)檔案的保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等保管期限為30年，財(cái)