2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目高頻考點沖刺試卷及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡相應位置。）1.甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。2024年12月31日，甲公司個別財務報表中存貨項目余額為2000萬元，其中包含從乙公司購入的存貨1000萬元，該批存貨在乙公司的成本為800萬元，甲公司取得時支付了900萬元，預計可變現(xiàn)凈值為850萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日個別財務報表中存貨項目的列示金額應調整為（）萬元。A.1850B.1900C.1950D.20002.下列各項關于交易性金融資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.持有期間收到的利息或股利應確認為投資收益B.期末公允價值變動計入當期利潤表，不影響所有者權益C.出售時，售價與賬面價值的差額計入資產處置損益D.持有期間發(fā)生的交易費用應計入資本公積3.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，向乙公司出租一臺設備。合同規(guī)定租賃期為3年（自2024年1月1日起），租金總額為300萬元，于每年12月31日支付。租賃期屆滿時設備所有權轉讓給乙公司。甲公司收取的租金通過編制租賃收入表進行分攤。假定甲公司2024年應確認的租賃收入為（）萬元。A.100B.120C.90D.1504.下列各項關于甲公司2024年度發(fā)生的交易中，屬于會計估計變更的是（）。A.將某項固定資產的預計凈殘值率由10%調整為15%B.將某項無形資產的攤銷方法由直線法改為加速折舊法C.將某項應收賬款的壞賬準備計提比例由5%提高到10%D.將某項以公允價值模式計量的投資性房地產轉為成本模式計量5.甲公司2024年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為500萬元，已計提壞賬準備20萬元。2025年2月10日，甲公司收到法院通知，乙公司破產清算，預計甲公司可收回該應收賬款30萬元。甲公司對此事項應進行的會計處理是（）。A.借記“資產減值損失”250萬元，貸記“壞賬準備”250萬元B.借記“以前年度損益調整”250萬元，貸記“壞賬準備”250萬元C.借記“壞賬準備”20萬元，貸記“資產減值損失”20萬元D.借記“營業(yè)外支出”470萬元，貸記“應收賬款”470萬元6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入不需要安裝的設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1000萬元，增值稅額為130萬元，甲公司支付運雜費10萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年該設備應計提的折舊金額為（）萬元。A.180B.190C.200D.1507.下列各項關于甲公司2024年度發(fā)生的政府補助會計處理的表述中，正確的是（）。A.收到的與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應全額計入其他收益B.收到的與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，應全額計入營業(yè)外收入C.收到用于補償已發(fā)生支出的與日?；顒酉嚓P的政府補助，應在收到時計入其他收益D.收到用于補償以后期間支出的與日常活動相關的政府補助，應在收到時計入遞延收益8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元，增值稅額為13萬元。該批商品成本為80萬元。合同約定，買方應在2024年5月31日支付貨款。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。甲公司2024年3月31日確認的應交所得稅金額為（）萬元。A.15B.20C.25D.109.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司個別財務報表中存貨項目余額為2000萬元，其中包含對乙公司銷售的商品1000萬元，該批商品在乙公司的成本為800萬元，乙公司尚未出售。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。在編制甲公司2024年合并財務報表時，應抵銷的存貨價值與賬面價值之間的差額對合并凈利潤的影響金額為（）萬元。A.100B.75C.50D.2510.甲公司2024年12月31日因某項未決訴訟確認預計負債100萬元。2025年3月31日，法院判決甲公司敗訴，需賠償乙公司120萬元，甲公司已支付50萬元。甲公司對此事項應進行的會計處理是（）。A.借記“預計負債”100萬元，“營業(yè)外支出”20萬元，貸記“銀行存款”50萬元，“其他應付款”70萬元B.借記“其他應付款”120萬元，貸記“預計負債”100萬元，“營業(yè)外支出”20萬元，“銀行存款”50萬元C.借記“營業(yè)外支出”20萬元，貸記“預計負債”20萬元D.借記“以前年度損益調整”20萬元，貸記“預計負債”20萬元二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡相應位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；不選、錯選、漏選均不得分。）11.下列各項中，屬于金融資產減值跡象的有（）。A.金融資產的市價大幅下跌，且下跌趨勢預計在未來2個月內逆轉B.權益工具投資的價值已嚴重下跌，且預計下跌趨勢不會逆轉C.企業(yè)自身經營狀況惡化，導致金融資產難以收回D.金融資產發(fā)生信用增級變化，可能實質性影響該金融資產的預計信用損失金額12.甲公司2024年1月1日采用成本模式出租一項固定資產，租賃期為3年。2024年12月31日，甲公司對該項出租固定資產計提了20萬元的折舊。2025年1月1日，甲公司將該項租賃轉為以經營租賃方式提供租賃服務。假定不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2025年1月1日會計處理的表述中，正確的有（）。A.停止計提該固定資產的折舊B.將原已計提的折舊轉入“投資性房地產累計折舊”科目C.將該固定資產從“固定資產”科目轉入“投資性房地產”科目D.該固定資產后續(xù)仍需計提減值準備13.下列各項關于甲公司2024年度發(fā)生的交易或事項中，屬于非調整事項的有（）。A.因自然災害發(fā)生毀損，計入當期損益的固定資產損失B.經批準將一項固定資產的用途由自用轉為以經營租賃方式出租C.因法律訴訟失敗，計入當期損益的賠償支出D.經批準對外捐贈一項無形資產14.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月1日購入不需要安裝的設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅額為26萬元，甲公司支付運雜費4萬元。該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年該設備應確認的“固定資產清理”科目金額為（）萬元。A.0B.5C.200D.22615.下列各項關于甲公司2024年度發(fā)生的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.收到的與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，可能計入其他收益B.收到的與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，可能計入遞延收益C.收到用于補償以后期間支出的與日常活動相關的政府補助，在相關支出實際發(fā)生時計入其他收益D.收到用于補償已發(fā)生支出的與日?；顒酉嚓P的政府補助，在收到時計入其他收益16.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為1000萬元，已計提壞賬準備50萬元。2025年1月15日，甲公司收到乙公司支付的款項600萬元。甲公司對此事項應進行的會計處理包括（）。A.借記“銀行存款”600萬元，“壞賬準備”600萬元，貸記“應收賬款”1000萬元B.借記“銀行存款”600萬元，貸記“應收賬款”600萬元C.借記“壞賬準備”50萬元，貸記“資產減值損失”50萬元D.借記“銀行存款”600萬元，“資產減值損失”50萬元，貸記“應收賬款”1000萬元17.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司個別財務報表中存貨項目余額為3000萬元，其中包含對乙公司銷售的商品1000萬元，該批商品在乙公司的成本為700萬元，乙公司尚未出售。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。在編制甲公司2024年合并財務報表時，應抵銷的內部交易對合并凈利潤的影響金額為（）萬元。A.50B.75C.100D.12518.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，因某項管理用固定資產存在減值跡象，對其進行減值測試。該固定資產原值為1000萬元，已計提累計折舊300萬元，已計提減值準備100萬元。預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日對該項固定資產應進行的會計處理是（）。A.借記“資產減值損失”200萬元，貸記“固定資產減值準備”200萬元B.借記“資產減值損失”100萬元，貸記“固定資產減值準備”100萬元C.不需要進行減值處理D.將該固定資產的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值600萬元19.下列各項關于甲公司2024年度發(fā)生的交易或事項中，影響其當期利潤表中“營業(yè)成本”項目的有（）。A.出售一項固定資產，售價高于賬面價值B.對某項管理用固定資產計提了50萬元的折舊C.對某項無形資產計提了30萬元的攤銷D.收到一項與日?；顒酉嚓P的政府補助20.下列各項關于甲公司2024年度發(fā)生的交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。A.將某項固定資產的折舊方法由年限平均法改為加速折舊法B.將某項無形資產的攤銷方法由直線法改為加速攤銷法C.將某項長期股權投資的核算方法由成本法改為權益法D.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法改為加權平均法三、計算分析題（本題型共4題，每題6分，共24分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分。除非有特殊說明，每步驟計算結果小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。）21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準備80萬元。2025年3月10日，甲公司收到乙公司支付的款項500萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定不考慮其他因素，甲公司2025年3月10日因收到乙公司部分款項應確認的遞延所得稅資產發(fā)生額為（）萬元。22.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一塊土地，取得增值稅專用發(fā)票上注明的土地價款為1000萬元，增值稅額為130萬元，甲公司支付了相關稅費共計150萬元。該土地預計使用壽命不確定。2025年12月31日，甲公司經評估該土地價值大幅增值，公允價值為1500萬元。甲公司對該土地采用成本模式進行核算。甲公司2025年度因該土地應確認的“其他綜合收益”科目金額為（）萬元。23.甲公司2024年12月31日存貨項目余額為500萬元，其中包含一項已霉爛變質的原材料，其成本為80萬元，預計可變現(xiàn)凈值為0。甲公司對該項原材料計提了80萬元的存貨跌價準備。2025年3月15日，甲公司將該批原材料全部對外銷售，取得不含稅銷售收入60萬元，增值稅銷項稅額6.8萬元，款項已收訖。甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。甲公司2025年3月15日因銷售該批原材料應轉回的“資產減值損失”金額為（）萬元。24.甲公司2024年12月31日因某項未決訴訟確認預計負債500萬元。假定甲公司敗訴的可能性為70%。2025年3月31日，法院判決甲公司敗訴，需賠償乙公司600萬元，甲公司已支付200萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。甲公司2025年3月31日因該訴訟判決應確認的“所得稅費用”金額為（）萬元。四、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分。除非有特殊說明，每步驟計算結果小數(shù)點后保留兩位小分。）25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日持有對乙公司20%的有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響，采用權益法核算該項長期股權投資。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2024年與乙公司相關資料如下：（1）甲公司2024年個別財務報表顯示，凈利潤為1000萬元，其中包含來自對乙公司投資收益200萬元（乙公司2024年凈利潤為800萬元）。（2）乙公司2024年12月31日資產負債表顯示，固定資產賬面價值為2000萬元，公允價值為2500萬元，甲公司無法合理估計其公允價值與賬面價值之間的差異對乙公司凈利潤的影響。（3）乙公司2024年12月31日資產負債表顯示，存貨賬面價值為500萬元，其中包含從甲公司購入的商品100萬元，該批商品甲公司成本為80萬元，乙公司至2024年12月31日尚未出售。（4）甲公司2024年12月31日資產負債表顯示，應收乙公司賬款賬面余額為300萬元，已計提壞賬準備15萬元。假定甲公司無法合理估計該應收賬款的可收回性。（5）甲公司2024年12月31日資產負債表顯示，應付乙公司賬款賬面余額為200萬元，無相關利息。要求：編制甲公司2024年12月31日合并財務報表時，與上述資料相關的抵銷分錄（不考慮所得稅影響）。26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日擁有一項管理用固定資產，原值為2000萬元，已計提累計折舊600萬元，已計提減值準備200萬元。該固定資產預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年1月1日，甲公司將該固定資產整體出租給丙公司，租賃期為2年，采用經營租賃方式。租賃開始日，甲公司收到丙公司支付的租金120萬元（不含增值稅），款項已收訖。甲公司適用的增值稅稅率為13%。假定不考慮其他因素，編制甲公司2025年度與該項租賃相關的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.B4.C5.A6.D7.D8.C9.A10.B二、多項選擇題11.B,C12.A,C13.A,B,C,D14.A15.A,B,C16.A,C17.A18.A19.B,C20.C,D三、計算分析題21.37.522.023.2024.37.5四、綜合題25.（1）借：長期股權投資160貸：固定資產—原價500（2）借：長期股權投資20貸：存貨20（3）借：應收賬款15貸：資產減值損失15（4）借：應付賬款200貸：長期股權投資4026.（1）借：銀行存款137.8貸：其他業(yè)務收入120應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）15.8（2）借：其他業(yè)務成本280貸：固定資產—累計折舊120固定資產清理200（3）借：固定資產清理20貸：資產減值損失20（4）借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）15.8貸：銀行存款15.8解析一、單項選擇題1.甲公司個別財務報表中存貨項目的列示金額應按可變現(xiàn)凈值調整。該批存貨的可變現(xiàn)凈值為850萬元，低于賬面價值900萬元，應計提減值準備（900-850）=50萬元。調整后的存貨價值為（2000-1000）+850=1850萬元。選項C正確。2.交易性金融資產持有期間收到的利息或股利應確認為投資收益。選項A正確。期末公允價值變動計入公允價值變動損益，影響所有者權益。選項B錯誤。出售時，售價與賬面價值的差額計入投資收益。選項C錯誤。持有期間發(fā)生的交易費用應計入投資收益。選項D錯誤。3.租賃收入表法下，當期確認的租賃收入=（租賃總金額-承租人擔保余值）/租賃期=（300-0）/3=100萬元。但題目中未提及擔保余值，且選項金額均為100的倍數(shù)，通常簡化處理為總租金/租賃期。若理解為簡化處理，則應確認收入300/3=100萬元。但更嚴謹?shù)姆治鰬紤]收入分攤。此處按簡化處理，選項A最接近。（注：此題計算方式可能存在爭議，實際考試中應嚴格依據(jù)教材和準則細節(jié)）4.將固定資產的預計凈殘值率由10%調整為15%，屬于對固定資產未來經濟利益的預期發(fā)生了變化，是會計估計變更。選項A正確。將攤銷方法由直線法改為加速折舊法，屬于會計政策變更（若該固定資產在購入時未明確選擇折舊方法，或改變折舊方法對財務報表有重大影響）。選項B錯誤。計提壞賬準備比例由5%提高到10%，屬于對應收賬款未來經濟利益的預期發(fā)生了變化，是會計估計變更。選項C正確。以公允價值模式計量的投資性房地產轉為成本模式計量，屬于會計政策變更。選項D錯誤。5.乙公司破產清算，甲公司預計可收回30萬元，意味著需要轉回之前計提的壞賬準備，同時確認當期損失（預計損失-已計提準備）。當期損失為（20-30）=-10萬元，即轉回壞賬準備10萬元。但選項中沒有-10的選項。重新審視題目，原應收賬款賬面余額500萬，已計提20萬，預計收回30萬，實際損失應為（500-20）-30=450萬。則應轉回壞賬準備（450-20）=430萬。選項A（借記資產減值損失250萬，貸記壞賬準備250萬）表示轉回了部分壞賬準備，但方向錯誤。重新核對題目和選項，最可能的意圖是確認實際損失，即借記營業(yè)外支出等450萬，貸記壞賬準備20萬，同時沖減之前多計提的準備。選項B（借記以前年度損益調整250萬，貸記壞賬準備250萬）表示沖減了部分準備，方向錯誤。選項C（借記壞賬準備20萬，貸記資產減值損失20萬）表示又計提了壞賬準備，方向錯誤。選項D（借記營業(yè)外支出470萬，貸記應收賬款470萬）表示全額核銷，但未體現(xiàn)轉回已計提準備。（注：此題選項設置可能存在嚴重問題，或題干信息不全）6.2024年應計提折舊=（1000+10-50）/5=195萬元。2024年該設備應計提的折舊金額為（1000+10）/5×6/12=101萬元。選項D正確。7.收到的與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，如果用于補償已發(fā)生的支出，應全額計入其他收益；如果用于補償以后期間支出的，應在收到時計入遞延收益，在相關支出發(fā)生時計入其他收益。選項D正確。8.甲公司2024年12月31日應確認的應交所得稅=[（銷售收入-成本）+（其他應納稅所得額-其他應納稅虧損額）]×所得稅稅率=[（100-80）]×25%=5萬元。（注：此題未考慮增值稅處理及收入確認時間）9.合并報表中應抵銷的存貨價值與賬面價值之間的差額=（1000-800）×（1-25%）=50萬元。選項C正確。10.甲公司2024年12月31日因該訴訟確認預計負債100萬元，表示已確認損失100萬。2025年3月31日敗訴，需賠償120萬，已支付50萬，還需支付70萬。會計處理為：沖銷原預計負債100萬，確認新的賠償支出20萬（120萬-100萬），支付50萬。分錄為：借記其他應付款120萬，貸記預計負債100萬，營業(yè)外支出20萬，銀行存款50萬。選項B正確。二、多項選擇題11.金融資產減值跡象包括：信用評級顯著下降；債務人嚴重財務困難；債務人很可能破產或進行清算；有證據(jù)表明對債務人資產損失可能無法收回；預計未來現(xiàn)金流量顯著減少；其他表明金融資產可能發(fā)生減值的客觀證據(jù)。選項B（權益工具價值嚴重下跌且預計不逆轉）和選項C（企業(yè)自身經營狀況惡化）屬于減值跡象。選項A（市價下跌但趨勢預計逆轉）和選項D（信用增級變化）通常不直接構成減值跡象，或需要結合其他因素判斷。（注：此題選項判斷可能存在爭議）12.將成本模式出租的固定資產轉為以經營租賃方式提供租賃服務，會計處理為：停止計提折舊；將該固定資產從“固定資產”科目轉入“投資性房地產”科目。選項A和選項C正確。成本模式下已計提折舊應轉入“投資性房地產累計折舊”科目。選項B錯誤。成本模式下已計提的折舊和減值準備在轉為投資性房地產后仍需存在，不需要轉出。選項D錯誤。13.非調整事項通常包括：非流動資產處置；固定資產和無形資產的投資；并購；債務重組；外匯匯率變動；會計政策的變更；自然災害等。選項A（固定資產損失）、選項B（固定資產用途改變）、選項C（法律訴訟失敗賠償）、選項D（對外捐贈無形資產）均屬于非調整事項。選項均正確。14.甲公司2024年10月1日購入設備，2024年12月31日應計提折舊（1000+4）/4×3/12=25.5萬元。2024年應確認的“固定資產清理”科目金額為0，因為該固定資產仍在使用中。選項A正確。15.收到的與企業(yè)日常活動相關的政府補助，可能計入其他收益（若用于補償成本費用）或沖減相關成本費用（如與相關費用按一定比例配比）。選項A正確。收到的與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，一般計入營業(yè)外收入，但如果補助用于以后期間，則應計入遞延收益。選項B正確。收到用于補償以后期間支出的與日?；顒酉嚓P的政府補助，在相關支出實際發(fā)生時計入其他收益。選項C正確。收到用于補償已發(fā)生支出的與日?；顒酉嚓P的政府補助，應在收到時計入其他收益。選項D錯誤。16.甲公司2025年3月10日收到乙公司部分款項600萬元，應收賬款賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準備80萬元，因此沖減應收賬款=600萬元，沖減壞賬準備=應收賬款賬面余額-收到的款項=2000-600=1400萬元。同時，轉回的壞賬準備對應的遞延所得稅資產發(fā)生額=1400×25%=350萬元。但選項A和C的組合不正確。重新審視題目和選項，選項A（借記銀行存款600萬，壞賬準備600萬，貸記應收賬款1000萬）表示沖減全部應收賬款，錯誤。選項C（借記銀行存款600萬，資產減值損失50萬，貸記應收賬款1000萬）表示沖減全部應收賬款并額外確認資產減值損失，錯誤。（注：此題選項設置可能存在嚴重問題，或題干信息不全）17.合并報表中應抵銷的內部交易對合并凈利潤的影響金額=（內部銷售收入-內部銷售成本）×所得稅稅率=（100-80）×25%=5萬元。選項A正確。18.該固定資產的賬面價值=原值1000萬-累計折舊300萬-已計提減值準備100萬=600萬元。預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元。由于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值，應進行減值測試。應計提減值準備=賬面價值-未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=600萬-600萬=0。但原已計提減值準備100萬不能轉回。因此，應進一步減記至未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即再減值100萬元。會計處理為：借記資產減值損失100萬，貸記固定資產減值準備100萬。選項A正確。19.營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。選項B（管理用固定資產折舊50萬）計入管理費用，不影響營業(yè)成本。選項C（無形資產攤銷30萬）計入管理費用或銷售費用，不影響營業(yè)成本。選項D（收到的與日?；顒酉嚓P的政府補助）計入其他收益，不影響營業(yè)成本。選項A（出售固定資產售價高于賬面價值）計入資產處置收益，不影響營業(yè)成本。選項均錯誤。20.會計政策變更是指企業(yè)采用的會計政策發(fā)生變更。選項A（固定資產折舊方法變更）通常屬于會計估計變更。選項B（無形資產攤銷方法變更）通常屬于會計估計變更。選項C（長期股權投資核算方法由成本法改為權益法）屬于會計政策變更。選項D（發(fā)出存貨成本計量方法變更）屬于會計政策變更。選項C和D正確。三、計算分析題21.甲公司2025年3月10日收到的款項為600萬元，其中包含應收賬款本金300萬元和已計提壞賬準備80萬元。收到的實際金額為600萬元，相當于收回了（300-80）=220萬元的賬面價值。因此，實際損失為（300-80）-220=0萬元。遞延所得稅資產發(fā)生額為0萬元。（注：根據(jù)第16題解析，題目或選項可能存在錯誤，此處按題干信息計算）22.甲公司2024年12月31日購入土地的成本為1000+150=1150萬元。2025年12月31日公允價值為1500萬元。由于該土地預計使用壽命不確定，不計提攤銷，公允價值變動計入其他綜合收益。2025年度因該土地應確認的“其他綜合收益”科目金額=2025年12月31日公允價值-2024年12月31日成本=1500萬-1150萬=350萬元。（注：此題解析基于題目信息，實際可能需考慮增值稅等稅費）23.甲公司2024年12月31日對該項原材料計提了80萬元的存貨跌價準備，意味著存貨賬面價值為80萬元（80-（80-0））。2025年3月15日銷售該批原材料，取得收入60萬元，增值稅銷項稅額6.8萬元。銷售成本為80萬元。應轉回的存貨跌價準備金額=（銷售收入-銷售成本）=（60-80）=-20萬元。即轉回存貨跌價準備20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。轉回的存貨跌價準備計入資產減值損失，應確認遞延所得稅負債=轉回的資產減值準備×所得稅稅率=20×25%=5萬元。但題目要求的是轉回的“資產減值損失”金額，即轉回的存貨跌價準備金額本身為20萬元。（注：此題可能存在歧義，轉回的資產減值損失=轉回的存貨跌價準備+確認的遞延所得稅負債。若題目僅問轉回的存貨跌價準備金額，則為20萬；若問轉回的資產減值損失總額，則為20+5=25萬。按最直接理解，答案應為20萬。）24.甲公司2024年12月31日確認預計負債500萬元，敗訴可能性為70%，則預計負債的賬面價值按概率加權計算為500×70%=350萬元。2025年3月31日，法院判決賠償600萬，甲公司已支付200萬。實際需支付=600萬。甲公司需額外支付（600-500）=100萬的損失。