機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度范本第一章總則第一條目的與依據(jù)為加強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位（以下簡稱“單位”）內(nèi)部管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，防范廉政風(fēng)險，提升公共服務(wù)效能，依據(jù)《中華人民共和國會計法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《預(yù)算法》等法律法規(guī)，結(jié)合單位實際，制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于單位本級及所屬各部門、下屬單位的經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)管理，涵蓋預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理等核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域。第三條基本原則1.全面性：內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，覆蓋單位所有經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。2.重要性：聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，強(qiáng)化重點環(huán)節(jié)管控，兼顧一般業(yè)務(wù)規(guī)范。3.制衡性：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約的工作機(jī)制。4.適應(yīng)性：結(jié)合單位職能、規(guī)模、業(yè)務(wù)特點動態(tài)調(diào)整，確保制度貼合實際、切實可行。5.成本效益：以合理管控成本實現(xiàn)最佳控制效果，避免過度控制影響工作效率。第四條組織架構(gòu)單位成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負(fù)責(zé)人任組長，分管財務(wù)、業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)任副組長，財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為成員，統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控管理辦公室（設(shè)在財務(wù)部門），負(fù)責(zé)日常協(xié)調(diào)、制度執(zhí)行監(jiān)督及風(fēng)險評估等工作。第二章主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算管理控制一、預(yù)算編制流程規(guī)范：每年末啟動下年度預(yù)算編制，業(yè)務(wù)部門結(jié)合職能任務(wù)、項目規(guī)劃提報需求，財務(wù)部門匯總審核，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審議后報財政部門。風(fēng)險點：預(yù)算編制脫離實際需求，導(dǎo)致資源浪費(fèi)或資金缺口；項目庫管理不規(guī)范，儲備項目質(zhì)量不高?？刂拼胧航㈨椖繋靹討B(tài)管理機(jī)制，未入庫項目原則上不納入預(yù)算；采用零基預(yù)算法審核基本支出，結(jié)合績效目標(biāo)論證項目支出必要性；引入專家評審或第三方機(jī)構(gòu)評估重大項目預(yù)算合理性。二、預(yù)算執(zhí)行流程規(guī)范：預(yù)算批復(fù)后，財務(wù)部門分解指標(biāo)至各部門，業(yè)務(wù)部門按計劃執(zhí)行，財務(wù)部門實時監(jiān)控支出進(jìn)度。風(fēng)險點：無預(yù)算、超預(yù)算支出；項目執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)偏離，績效不達(dá)預(yù)期?？刂拼胧簢?yán)格執(zhí)行“無預(yù)算不支出、超預(yù)算不支付”原則，確需調(diào)整的按規(guī)定程序報批；每月開展預(yù)算執(zhí)行分析，對進(jìn)度滯后或偏離目標(biāo)的項目預(yù)警并督促整改；重大項目實施績效跟蹤，定期向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報執(zhí)行情況。三、預(yù)算調(diào)整流程規(guī)范：因政策變化、任務(wù)調(diào)整需調(diào)整預(yù)算的，業(yè)務(wù)部門提交申請，財務(wù)部門審核后報領(lǐng)導(dǎo)小組審議，按財政要求履行報批程序。風(fēng)險點：隨意調(diào)整預(yù)算，破壞預(yù)算剛性；調(diào)整程序不合規(guī)，缺乏有效論證。控制措施：明確預(yù)算調(diào)整的適用情形（如不可抗力、上級政策調(diào)整等），嚴(yán)禁無依據(jù)調(diào)整；調(diào)整申請需附詳細(xì)說明及論證材料，經(jīng)集體決策后實施；調(diào)整后及時更新預(yù)算指標(biāo)臺賬，確保賬實一致。第二節(jié)收支管理控制一、收入管理流程規(guī)范：收入包括財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、國有資產(chǎn)處置收益等，由財務(wù)部門統(tǒng)一核算，業(yè)務(wù)部門配合提供收入依據(jù)。風(fēng)險點：收入未及時入賬、坐收坐支；收費(fèi)不規(guī)范，存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收費(fèi)?？刂拼胧核惺杖肴~繳入國庫或財政專戶，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬、私存私放；收費(fèi)項目、標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行物價部門批復(fù)，使用財政監(jiān)制票據(jù)，定期核對票據(jù)與收入的一致性；建立收入臺賬，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門定期對賬，確保收入完整準(zhǔn)確。二、支出管理流程規(guī)范：支出分為基本支出和項目支出，業(yè)務(wù)部門提交申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。風(fēng)險點：支出審批不嚴(yán)，存在虛假列支、套取資金；支付流程不合規(guī)，資金挪用風(fēng)險?？刂拼胧航⒎旨墝徟贫?，明確各層級審批權(quán)限（如單筆支出超××元需單位負(fù)責(zé)人審批）；嚴(yán)格審核支出憑證的真實性、合法性，大額支出需附合同、驗收單等支撐材料；推行公務(wù)卡結(jié)算、國庫集中支付，減少現(xiàn)金使用，確保資金流向可追溯。三、票據(jù)管理流程規(guī)范：財務(wù)部門設(shè)專人管理票據(jù)，建立領(lǐng)購、使用、核銷臺賬，定期盤點庫存。風(fēng)險點：票據(jù)丟失、被盜用；核銷不及時，存在票據(jù)虛開風(fēng)險?？刂拼胧浩睋?jù)領(lǐng)用人需簽字確認(rèn)，使用后及時交回核銷，作廢票據(jù)全聯(lián)保存；定期對票據(jù)使用情況進(jìn)行審計，重點核查收費(fèi)項目與票據(jù)的對應(yīng)關(guān)系；遺失票據(jù)需立即報告并登報聲明作廢，追究相關(guān)人員責(zé)任。第三節(jié)政府采購控制一、采購需求管理流程規(guī)范：業(yè)務(wù)部門根據(jù)工作需要提報采購需求，明確技術(shù)參數(shù)、預(yù)算金額，財務(wù)部門審核預(yù)算，內(nèi)控辦公室組織需求論證。風(fēng)險點：需求設(shè)置傾向性條款，排斥潛在供應(yīng)商；預(yù)算與需求不匹配，導(dǎo)致采購失敗?？刂拼胧盒枨笳撟C引入外部專家或第三方機(jī)構(gòu)，確保參數(shù)公平合理，無指向性；預(yù)算金額與市場調(diào)研結(jié)果比對，偏差較大的重新論證需求。二、采購審批與實施流程規(guī)范：采購申請經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，按規(guī)定選擇采購方式（公開招標(biāo)、競爭性談判等），委托代理機(jī)構(gòu)或自行組織采購。風(fēng)險點：采購方式選擇不合規(guī)；評標(biāo)過程不公正，存在圍標(biāo)串標(biāo)?？刂拼胧簢?yán)格執(zhí)行政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到公開招標(biāo)金額的必須招標(biāo)，特殊情形需報財政部門批準(zhǔn)；評標(biāo)委員會成員從專家?guī)祀S機(jī)抽取，與供應(yīng)商有利害關(guān)系的回避；采購過程全程錄音錄像，留存完整檔案備查。三、驗收與付款流程規(guī)范：貨物、服務(wù)、工程交付后，業(yè)務(wù)部門組織驗收，出具驗收報告，財務(wù)部門憑驗收單、發(fā)票等付款。風(fēng)險點：驗收流于形式，貨物與合同不符；付款審核不嚴(yán)，提前支付或重復(fù)支付。控制措施：驗收小組至少3人，含技術(shù)、財務(wù)人員，驗收結(jié)果需簽字確認(rèn)；大額采購邀請第三方檢測機(jī)構(gòu)參與驗收，出具檢測報告；付款嚴(yán)格執(zhí)行合同約定，預(yù)留質(zhì)保金的按比例支付，質(zhì)保期滿無問題后結(jié)清。第四節(jié)資產(chǎn)管理控制一、資產(chǎn)配置流程規(guī)范：業(yè)務(wù)部門提報資產(chǎn)配置申請，財務(wù)部門審核現(xiàn)有資產(chǎn)存量，內(nèi)控辦公室組織論證，報領(lǐng)導(dǎo)小組審批。風(fēng)險點：超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)；重復(fù)購置，造成閑置浪費(fèi)。控制措施：對照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)》審核申請，超標(biāo)準(zhǔn)的不予批準(zhǔn)；建立資產(chǎn)共享共用機(jī)制，優(yōu)先調(diào)劑存量資產(chǎn)，確需購置的實行“以舊換新”。二、資產(chǎn)使用流程規(guī)范：資產(chǎn)使用部門建立臺賬，定期盤點，財務(wù)部門按月核對賬實，確保資產(chǎn)安全完整。風(fēng)險點：資產(chǎn)使用效率低，閑置浪費(fèi)；公物私用，資產(chǎn)流失?？刂拼胧好考径乳_展資產(chǎn)使用效率評估，閑置資產(chǎn)及時調(diào)劑或處置；建立資產(chǎn)使用登記制度，外借、出租資產(chǎn)需經(jīng)審批并簽訂協(xié)議，定期收取收益。三、資產(chǎn)處置流程規(guī)范：資產(chǎn)處置（報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓等）由使用部門提報申請，財務(wù)部門審核，報財政部門審批后實施。風(fēng)險點：處置程序不合規(guī)，低價處置國有資產(chǎn)；處置收入未及時上繳?？刂拼胧禾幹觅Y產(chǎn)需進(jìn)行資產(chǎn)評估（規(guī)定情形下），處置價格不得低于評估價；處置收入全額上繳國庫，嚴(yán)禁坐支或截留；處置過程全程監(jiān)督，留存照片、視頻等證據(jù)材料。第五節(jié)建設(shè)項目控制一、項目立項流程規(guī)范：業(yè)務(wù)部門提報項目建議書，內(nèi)控辦公室組織可行性研究，聘請專家評審后報領(lǐng)導(dǎo)小組審議，按規(guī)定報發(fā)改、財政部門審批。風(fēng)險點：立項論證不充分，項目盲目上馬；未批先建，違規(guī)開工。控制措施：可行性研究報告需包含環(huán)境影響、社會效益、資金來源等內(nèi)容，確保項目必要可行；未取得立項批復(fù)前，不得開展勘察、設(shè)計等前期工作。二、項目實施流程規(guī)范：項目招標(biāo)后，簽訂施工合同，施工過程由項目管理部門全程監(jiān)督，定期報送進(jìn)度報告，財務(wù)部門按進(jìn)度付款。風(fēng)險點：工程變更頻繁，超概預(yù)算；質(zhì)量管控不嚴(yán)，出現(xiàn)安全事故?？刂拼胧汗こ套兏杞?jīng)設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位三方確認(rèn)，重大變更報原審批部門批準(zhǔn)；聘請第三方監(jiān)理機(jī)構(gòu)，定期開展質(zhì)量安全檢查，發(fā)現(xiàn)問題立即整改；付款需附監(jiān)理報告、進(jìn)度確認(rèn)單，超進(jìn)度付款需經(jīng)集體決策。三、項目竣工流程規(guī)范：項目完工后，施工單位提交竣工報告，建設(shè)單位組織驗收，財務(wù)部門辦理竣工決算，報財政部門審核。風(fēng)險點：竣工決算不實，虛增造價；資產(chǎn)移交不及時，形成賬外資產(chǎn)。控制措施：竣工決算由第三方審計機(jī)構(gòu)審核，出具審計報告；驗收合格后30日內(nèi)完成資產(chǎn)移交，財務(wù)部門及時入賬，更新資產(chǎn)臺賬。第六節(jié)合同管理控制一、合同訂立流程規(guī)范：業(yè)務(wù)部門發(fā)起合同需求，內(nèi)控辦公室審核合法性，財務(wù)部門審核經(jīng)濟(jì)性，法律顧問審核法律風(fēng)險，報領(lǐng)導(dǎo)小組審批后簽訂。風(fēng)險點：合同條款不明確，權(quán)利義務(wù)不清；簽訂“陰陽合同”，損害單位利益?？刂拼胧菏褂脟一虻胤浇y(tǒng)一合同示范文本，特殊合同由法律顧問起草；合同簽訂前進(jìn)行市場調(diào)研，對比多家供應(yīng)商報價，確保價格合理；嚴(yán)禁簽訂背離主合同的補(bǔ)充協(xié)議，確需補(bǔ)充的按原審批程序執(zhí)行。二、合同履行流程規(guī)范：業(yè)務(wù)部門跟蹤合同履行情況，定期向內(nèi)控辦公室匯報，財務(wù)部門按合同約定付款，法務(wù)部門處理糾紛。風(fēng)險點：對方違約未及時追責(zé)；付款條件未滿足即支付，資金損失?？刂拼胧航⒑贤男信_賬，記錄進(jìn)度、付款、違約情況，發(fā)現(xiàn)問題及時發(fā)函催告；付款前審核對方履約情況，未達(dá)付款條件的拒絕支付；糾紛發(fā)生后24小時內(nèi)啟動法律程序，保全證據(jù)，降低損失。三、合同歸檔流程規(guī)范：合同履行完畢后，業(yè)務(wù)部門整理合同文本、審批文件、履約記錄等，移交檔案部門歸檔。風(fēng)險點：合同檔案丟失，無法追溯責(zé)任；電子合同管理不善，篡改風(fēng)險?？刂拼胧汉贤瑱n案實行“一案一卷”，紙質(zhì)與電子檔案同步留存，電子檔案加密存儲；檔案借閱需經(jīng)審批，嚴(yán)禁私自復(fù)制、篡改合同內(nèi)容。第三章監(jiān)督與評價第一節(jié)內(nèi)部監(jiān)督日常監(jiān)督：內(nèi)控辦公室定期檢查制度執(zhí)行情況，重點抽查高風(fēng)險業(yè)務(wù)（如大額支出、資產(chǎn)處置），每月形成監(jiān)督報告。專項監(jiān)督：針對預(yù)算執(zhí)行、政府采購、建設(shè)項目等開展專項審計，每年至少1次，審計結(jié)果報領(lǐng)導(dǎo)小組。整改機(jī)制：對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，下發(fā)整改通知書，明確整改時限和要求，跟蹤整改進(jìn)度，驗收整改結(jié)果。第二節(jié)自我評價評價周期：每年末開展內(nèi)部控制自我評價，由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織，業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、審計部門共同參與。評價內(nèi)容：涵蓋制度健全性、執(zhí)行有效性、風(fēng)險管控效果等，重點評估高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位。報告披露：自我評價報告經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字后，于次年3月底前報財政部門備案，接受社會監(jiān)督。第三節(jié)外部監(jiān)督接受審計：配合審計機(jī)關(guān)、財政部門的監(jiān)督檢查，如實提供資料，對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。社會監(jiān)督：通過官網(wǎng)、公告欄公開內(nèi)控制度、預(yù)算執(zhí)行、政府采購等信息，接受群眾舉報，對舉