2025年MPAcc會(huì)計(jì)專碩稅法高頻考點(diǎn)突破試卷及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2025年MPAcc會(huì)計(jì)專碩稅法高頻考點(diǎn)突破試卷考核對(duì)象：MPAcc會(huì)計(jì)專碩考生題型分值分布-單選題（10題，每題2分，共20分）-填空題（10題，每題2分，共20分）-判斷題（10題，每題2分，共20分）-簡答題（3題，每題4分，共12分）-應(yīng)用題（2題，每題9分，共18分）總分：100分一、單選題（每題2分，共20分）1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按照（）的比例加計(jì)扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%2.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，說法錯(cuò)誤的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，必須認(rèn)定為一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算健全的納稅人，可以選擇認(rèn)定為一般納稅人C.小規(guī)模納稅人不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法為（）。A.全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)B.累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)C.月度收入×適用稅率-速算扣除數(shù)D.（月度收入-基本減除費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)（）計(jì)入應(yīng)納稅所得額。A.全部計(jì)入當(dāng)期B.按比例分期計(jì)入C.減除相關(guān)成本后的凈額計(jì)入D.僅在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)5.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.資源稅B.增值稅C.企業(yè)所得稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅6.根據(jù)消費(fèi)稅法規(guī)定，白酒的消費(fèi)稅稅率為（）。A.10%B.20%C.30%D.45%7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，在稅前扣除時(shí)，必須滿足的條件不包括（）。A.與取得收入相關(guān)B.具有合理性C.經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批D.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育可以享受每月1000元的扣除額度B.繼續(xù)教育可以享受每年12000元的扣除額度C.大病醫(yī)療可以享受每年30000元的扣除額度D.住房貸款利息可以享受每月1000元的扣除額度9.根據(jù)印花稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按（）的比例貼花。A.1‰B.2‰C.3‰D.5‰10.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%二、填空題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅的稅率分為普通稅率和______稅率兩種。2.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為______或______。3.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額包括工資薪金所得、______所得等。4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，應(yīng)______計(jì)入應(yīng)納稅所得額。5.消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、______等。6.印花稅的稅率形式包括比例稅率和______稅率。7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，必須______才能稅前扣除。8.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、______、大病醫(yī)療等。9.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額______。10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，可以按照規(guī)定比例______。三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，無論是否實(shí)際支付，均可以在稅前扣除。（）2.個(gè)人所得稅的居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。（）3.一般納稅人銷售貨物時(shí)，可以自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（）4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）5.消費(fèi)稅的征稅范圍僅限于煙、酒、化妝品等少數(shù)商品。（）6.印花稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率。（）7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）8.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等。（）9.小規(guī)模納稅人不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（）10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，可以按照規(guī)定比例加計(jì)扣除。（）四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述企業(yè)所得稅法中“關(guān)聯(lián)交易”的概念及其稅務(wù)處理原則。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容及其享受條件。3.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。五、應(yīng)用題（每題9分，共18分）1.案例背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售貨物取得含稅收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元。該企業(yè)12月無其他應(yīng)稅行為，不考慮其他因素。問題：（1）計(jì)算該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅。（2）若該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，假設(shè)征收率為3%，計(jì)算其12月應(yīng)繳納的增值稅。2.案例背景：某居民個(gè)人2023年取得工資薪金所得12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元，無其他所得。假設(shè)該個(gè)人適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元。問題：（1）計(jì)算該個(gè)人全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）若該個(gè)人選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.D解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，允許再按照150%的比例加計(jì)扣除。2.C解析：小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，但需滿足一定條件，如銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)。3.D解析：居民個(gè)人工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法為：（月度收入-基本減除費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)。4.C解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)減除相關(guān)成本后的凈額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。5.D解析：城市維護(hù)建設(shè)稅屬于中央與地方共享稅。6.D解析：白酒的消費(fèi)稅稅率為45%。7.C解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，無需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但必須滿足相關(guān)條件。8.C解析：大病醫(yī)療可以享受每年8萬元的扣除額度，而非30萬元。9.A解析：財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按1‰的比例貼花。10.A解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入10%的部分，準(zhǔn)予扣除。二、填空題1.高新技術(shù)2.3%；3%3.經(jīng)營所得4.全額5.成品油6.定額7.符合規(guī)定8.繼續(xù)教育9.不得抵扣10.加計(jì)扣除三、判斷題1.×解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，必須實(shí)際支付才能稅前扣除。2.√3.√4.×解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)減除相關(guān)成本后的凈額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。5.×解析：消費(fèi)稅的征稅范圍還包括成品油、貴重首飾及珠寶玉石等。6.√7.×解析：超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.√9.×解析：小規(guī)模納稅人滿足一定條件可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。10.√四、簡答題1.關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易。稅務(wù)處理原則包括：-關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則。-稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)進(jìn)行調(diào)整。-企業(yè)需提供關(guān)聯(lián)交易定價(jià)依據(jù)。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括：-子女教育：每月1000元。-繼續(xù)教育：每年12000元。-大病醫(yī)療：每年8萬元。-住房貸款利息：每月1000元。-住房租金：每月1500元（直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市）或1000元（其他地區(qū)）。享受條件：需滿足相關(guān)條件，如子女未滿24周歲、繼續(xù)教育期間等。3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：-納稅人身份：一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人未超過標(biāo)準(zhǔn)。-征稅方式：一般納稅人適用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法。-稅率：一般納稅人稅率較高，小規(guī)模納稅人征收率較低。五、應(yīng)用題1.（1）一般納稅人應(yīng)納增值稅=100÷（1+13%）×13%-10.4=5.66萬元（2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=100÷（1+3%）×3%=2.9