PAGE教育培訓(xùn)財務(wù)核算制度一、總則（一）目的為了規(guī)范本教育培訓(xùn)公司的財務(wù)核算工作，保證財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本教育培訓(xùn)公司及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)核算與管理。（三）基本原則1.合法性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。2.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等核算資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，確保財務(wù)信息的質(zhì)量。4.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算，不得提前或延后結(jié)賬，保證財務(wù)信息的時效性。5.完整性原則：全面記錄和反映公司的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。二、會計機(jī)構(gòu)與會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)財務(wù)核算與管理工作。財務(wù)部門應(yīng)配備與工作需要相適應(yīng)的會計人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）會計人員職責(zé)1.會計主管負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)核算工作，制定財務(wù)核算制度和流程。審核重要財務(wù)事項，監(jiān)督財務(wù)工作的執(zhí)行情況。協(xié)調(diào)與外部審計、稅務(wù)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務(wù)核算制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算工作，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和保管，為公司決策提供財務(wù)支持。協(xié)助會計主管做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，防范財務(wù)風(fēng)險。3.出納人員負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管工作。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會計核對賬目。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保資金安全。（三）會計人員職業(yè)道德會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，客觀公正，保守公司商業(yè)秘密。嚴(yán)禁會計人員違反職業(yè)道德和法律法規(guī)的行為，如有違反，將依法追究責(zé)任。三、會計核算基礎(chǔ)工作（一）會計憑證1.原始憑證公司發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。對原始憑證的真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向公司負(fù)責(zé)人報告；對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。2.記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等要素。記賬憑證應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類，確定會計分錄，確保記賬憑證的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。（二）會計賬簿1.總賬：按照會計科目設(shè)置總賬賬戶，全面、系統(tǒng)地記錄公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.明細(xì)賬：根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)賬，詳細(xì)記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，做到日清月結(jié)。4.輔助賬：根據(jù)公司管理需要設(shè)置輔助賬，如固定資產(chǎn)臺賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等，對特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)核算和管理。（三）財務(wù)報表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤表：反映公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤等情況。3.現(xiàn)金流量表：反映公司在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動表：反映公司所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況。5.財務(wù)報表附注：對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及其附表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。四、收入核算（一）收入范圍本公司的收入主要包括教育培訓(xùn)收入、教材銷售收入、咨詢服務(wù)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.教育培訓(xùn)收入對于已簽訂培訓(xùn)合同且培訓(xùn)課程已經(jīng)開始的，按照合同約定的培訓(xùn)進(jìn)度分期確認(rèn)收入。對于一次性收取培訓(xùn)費(fèi)用且培訓(xùn)課程在一個會計年度內(nèi)完成的，在培訓(xùn)課程結(jié)束時確認(rèn)收入；對于超過一個會計年度的，按照完工百分比法確認(rèn)收入。2.教材銷售收入在教材發(fā)出并經(jīng)客戶驗收確認(rèn)后，確認(rèn)銷售收入。3.咨詢服務(wù)收入在咨詢服務(wù)完成并經(jīng)客戶驗收確認(rèn)后，確認(rèn)銷售收入。（三）收入核算方法1.設(shè)立“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按照收入類別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。2.收到客戶款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”等科目。3.按照收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入時，借記“預(yù)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，同時按照規(guī)定計算并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)稅費(fèi)。五、成本費(fèi)用核算（一）成本費(fèi)用范圍1.成本：主要包括教師薪酬、教材采購成本、場地租賃成本等與教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的支出。2.費(fèi)用：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等期間費(fèi)用。（二）成本核算方法1.教師薪酬：按照教師實際授課課時或授課天數(shù)計算薪酬，并計入相應(yīng)的培訓(xùn)課程成本。2.教材采購成本：按照教材實際采購金額計入相關(guān)培訓(xùn)課程成本。3.場地租賃成本：按照租賃期限和租賃面積分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)培訓(xùn)課程成本。（三）費(fèi)用核算方法1.辦公費(fèi)：按照實際發(fā)生金額計入當(dāng)期管理費(fèi)用。2.差旅費(fèi)：按照員工出差實際發(fā)生的交通、住宿、餐飲等費(fèi)用，憑合法有效的票據(jù)計入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照實際發(fā)生金額，在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的一定比例內(nèi)據(jù)實扣除，超出部分不得在稅前扣除。4.廣告費(fèi)：按照實際發(fā)生金額計入當(dāng)期銷售費(fèi)用。5.折舊費(fèi)：按照固定資產(chǎn)折舊方法計算折舊額，計入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。6.水電費(fèi)：按照實際發(fā)生金額計入當(dāng)期管理費(fèi)用。（四）成本費(fèi)用的歸集與分配1.設(shè)立“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按照成本項目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。2.設(shè)立“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，按照費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。3.對于能夠直接歸屬某一培訓(xùn)課程或業(yè)務(wù)項目的成本費(fèi)用，直接計入該課程或項目的成本費(fèi)用；對于不能直接歸屬的成本費(fèi)用，按照合理分配方法分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)課程或項目的成本費(fèi)用。六、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度進(jìn)行收付和保管，每日終了應(yīng)進(jìn)行賬款核對，確保賬款相符。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行收付和管理，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，定期進(jìn)行清查盤點。2.應(yīng)收賬款核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項。按照客戶設(shè)置明細(xì)賬，及時登記應(yīng)收賬款的增減變動情況。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對于逾期未收回的賬款，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收。3.預(yù)付賬款核算公司按照合同約定預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項。按照供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，及時登記預(yù)付賬款的增減變動情況。定期對預(yù)付賬款進(jìn)行清查盤點，對于超過合同約定付款期限仍未取得貨物或服務(wù)的，應(yīng)及時與供應(yīng)商溝通，采取相應(yīng)措施。4.存貨包括教材、教具等庫存商品。存貨應(yīng)按照實際成本計價，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行核算。定期對存貨進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）非流動資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：使用期限超過一年，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。初始計量：按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。折舊年限應(yīng)按照國家規(guī)定的最低折舊年限執(zhí)行。清查盤點：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少一次。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.無形資產(chǎn)定義：公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。初始計量：按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。攤銷方法：采用直線法進(jìn)行攤銷，攤銷期限應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測試。清查盤點：定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保其賬面價值與實際價值相符。對于發(fā)生減值的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。七、負(fù)債核算（一）流動負(fù)債1.短期借款核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。按照借款合同約定的利率計算利息，按期計提并支付利息。2.應(yīng)付賬款核算公司因購買商品、接受勞務(wù)等應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項。按照供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，及時登記應(yīng)付賬款的增減變動情況。定期對應(yīng)付賬款進(jìn)行核對，確保賬款相符。對于到期應(yīng)支付的賬款，應(yīng)及時安排資金支付。3.預(yù)收賬款核算公司按照合同約定向客戶預(yù)收的款項。按照客戶設(shè)置明細(xì)賬，及時登記預(yù)收賬款的增減變動情況。在確認(rèn)收入時，按照規(guī)定將預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)收入。4.應(yīng)付職工薪酬核算公司按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等。按照工資計算方法和相關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)支付給職工的薪酬，并按照受益對象分配計入相關(guān)成本費(fèi)用。每月按時發(fā)放職工薪酬，并按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅等稅費(fèi)。（二）非流動負(fù)債1.長期借款核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。按照借款合同約定的利率計算利息，按期計提并支付利息。對于長期借款的利息，符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，計入當(dāng)期損益。2.長期應(yīng)付款核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，如以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。按照合同約定的付款期限和金額，分期支付款項，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。八、所有者權(quán)益核算（一）實收資本核算公司實際收到的投資者投入的資本，按照投資者設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。（二）資本公積核算公司收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。（三）盈余公積核算公司從凈利潤中提取的盈余公積，包括法定盈余公積和任意盈余公積。（四）未分配利潤核算公司歷年累積未分配的利潤或未彌補(bǔ)的虧損。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括月度、季度、半年度和年度財務(wù)報告。2.財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其附注等內(nèi)容。3.財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名并蓋章后對外報送。（二）財務(wù)分析1.定期對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，為公司決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、盈利能力分析、營運(yùn)能力分析等方面，通過計算各項財務(wù)指標(biāo)，分析公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢。3.撰寫財務(wù)分析報告，提出改進(jìn)建議和措施，為公司管理層提供決策支持。十、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，防止財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。2.確保公司資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失。3.提高財務(wù)管理效率，降低財務(wù)風(fēng)險。（二）內(nèi)部控制制度1.崗位責(zé)任制：明確各財務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限，實行不相容職務(wù)分離制度，如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。2.授權(quán)審批制度：建立健全授權(quán)審批制度，明確各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批流程和審批權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)不得辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。3.