2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法含解析及答案單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買的貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目D.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人答案：AD解析：選項(xiàng)B，將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)C，將購(gòu)買的貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不屬于視同銷售行為。而選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)6000元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)6500元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香水精。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.1027500B.1035000C.1042500D.1050000答案：C解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。當(dāng)月銷售高檔化妝品的銷售額=400×6000+500×6500=2400000+3250000=5650000（元）換取香水精的銷售額=200×6500=1300000（元）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（5650000+1300000）×15%=1042500（元）3.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不繳納答案：C解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)C正確，產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納。4.某企業(yè)2025年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機(jī)關(guān)開(kāi)具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜小轎車當(dāng)年的車船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2025年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.4680B.4980C.5040D.5400答案：B解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=10×60×6=3600（元）小轎車應(yīng)繳納車船稅=360×4360×2÷12=144060=1380（元）該企業(yè)2025年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=3600+1380=4980（元）多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銷售熱力B.銷售房屋C.提供加工勞務(wù)D.提供修理修配勞務(wù)答案：ACD解析：選項(xiàng)B，銷售房屋屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增前），在營(yíng)改增后，銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅，但本題考查的是增值稅征收范圍的一般情況，銷售房屋原本不屬于傳統(tǒng)增值稅征收范圍，而選項(xiàng)A銷售熱力、選項(xiàng)C提供加工勞務(wù)、選項(xiàng)D提供修理修配勞務(wù)均屬于增值稅征收范圍。2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品答案：ACD解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅。3.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：BCD解析：選項(xiàng)A，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B、C、D關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.法律咨詢服務(wù)合同B.融資租賃合同C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同答案：BCD解析：選項(xiàng)A，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。選項(xiàng)B融資租賃合同、選項(xiàng)C財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、選項(xiàng)D技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同均屬于印花稅征稅范圍。計(jì)算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給甲公司一批貨物，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金5.65萬(wàn)元。（2）銷售給乙公司一批貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額226萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為80萬(wàn)元，同類貨物不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額39萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解答：（1）銷售貨物同時(shí)收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算增值稅。銷售給甲公司貨物的銷項(xiàng)稅額=500×13%+5.65÷（1+13%）×13%=65+0.65=65.65（萬(wàn)元）（2）銷售給乙公司貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額，應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算增值稅。銷售給乙公司貨物的銷項(xiàng)稅額=226÷（1+13%）×13%=26（萬(wàn)元）（3）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，按同類貨物不含稅售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。用于職工福利貨物的銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）（4）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。該企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額=65.65+26+133913=52.65（萬(wàn)元）2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)價(jià)款為100萬(wàn)元，按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼，并開(kāi)具了收購(gòu)發(fā)票。（2）將收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往丙企業(yè)加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，取得丙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（3）將收回的煙絲的80%用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。已知：煙葉稅稅率為20%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：（1）計(jì)算收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅和可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。解答：（1）收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅=100×（1+10%）×20%=22（萬(wàn)元）收購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（100+100×10%+22）×10%=13.2（萬(wàn)元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=[（100+100×10%+22）×（110%）+10]÷（130%）=[132×（110%）+10]÷（130%）=（118.8+10）÷0.7=184（萬(wàn)元）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=184×30%=55.2（萬(wàn)元）（3）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×56%+200×150÷1000055.2×80%=224+344.16=182.84（萬(wàn)元）綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解答：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4000260077048060-（160120）+8050=80（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生650萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650600=50（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=25×60%=15（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=4000×5‰=20（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2515=10（萬(wàn)元）（4）公益性捐贈(zèng)扣除限額=80×12%=9.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=309.6=20.4（萬(wàn)元）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元。（5）應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6=166.4（萬(wàn)元）（6）該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=166.4×25%=41.6（萬(wàn)元）2.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬(wàn)元，按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元。（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元。（3）發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷售費(fèi)用300萬(wàn)元、利息費(fèi)用200萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。（4）9月該項(xiàng)目全部竣工并銷售，取得銷售收入12000萬(wàn)元。（5）該公司所在地政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。解答：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額=5000+200=5200（萬(wàn)元）（2）開(kāi)發(fā)成本=3000（萬(wàn)元）（3）開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（5200+3000）×10%=820（萬(wàn)元）（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=12000×5%×（1+7