2025年中職會計(jì)（審計(jì)綜合實(shí)操）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.審計(jì)的本質(zhì)特征是（）A.獨(dú)立性B.權(quán)威性C.公正性D.合法性2.注冊會計(jì)師審計(jì)起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的4.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，通常無需考慮的是（）A.交易的復(fù)雜程度B.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度5.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，正確的是（）A.檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風(fēng)險評估程序D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)6.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報告日起60天內(nèi)B.審計(jì)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.在審計(jì)報告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論D.注冊會計(jì)師可以在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)將審計(jì)工作底稿從業(yè)務(wù)工作底稿中刪除或廢棄7.下列有關(guān)審計(jì)報告的說法中，正確的是（）A.審計(jì)報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報告D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中清楚地表達(dá)對財(cái)務(wù)報表的意見，并對出具的審計(jì)報告負(fù)責(zé)8.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程C.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財(cái)務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督五個要素D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任9.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）A.控制測試的目的是評價控制是否有效運(yùn)行B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試C.控制測試的性質(zhì)是確定控制是否得到執(zhí)行和控制運(yùn)行的有效性D.控制測試的范圍是需要測試的控制的數(shù)量10.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）A.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)質(zhì)性程序的時間可以在期中或期末實(shí)施D.實(shí)質(zhì)性程序的范圍是需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量11.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會B.審計(jì)抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或有助于形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論C.審計(jì)抽樣可以用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會計(jì)師在審計(jì)抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會12.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個審計(jì)過程D.注冊會計(jì)師只需對重大事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿13.下列有關(guān)審計(jì)報告日期的說法中，正確的是（）A.審計(jì)報告日期是指注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作的日期B.審計(jì)報告日期不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報表形成審計(jì)意見的日期C.審計(jì)報告日期可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的日期D.審計(jì)報告日期是指審計(jì)報告對外公布的日期14.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報告日后60天內(nèi)B.在審計(jì)報告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論C.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿15.下列有關(guān)審計(jì)報告的說法中，正確的是（）A.審計(jì)報告的收件人是指被審計(jì)單位管理層B.審計(jì)報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報表已經(jīng)過審計(jì)，并包括構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報表的每一財(cái)務(wù)報表的名稱、日期或涵蓋的期間C.審計(jì)報告的意見段應(yīng)當(dāng)說明注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表的審計(jì)意見D.審計(jì)報告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊會計(jì)師在審計(jì)意見段之后增加的對重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落16.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）A.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略C.內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是企業(yè)管理層，其他人員不承擔(dān)責(zé)任17.下列有關(guān)控制測試的說法中，正確的是（）A.控制測試的目的是評價控制是否有效運(yùn)行B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試C.控制測試的性質(zhì)是確定控制是否得到執(zhí)行和控制運(yùn)行的有效性D.控制測試的范圍是需要測試的控制的數(shù)量18.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）A.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)質(zhì)性程序的時間可以在期中或期末實(shí)施D.實(shí)質(zhì)性程序的范圍是需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量19.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）A.審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會B.審計(jì)抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或有助于形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論C.審計(jì)抽樣可以用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會計(jì)師在審計(jì)抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會20.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個審計(jì)過程D.注冊會計(jì)師只需對重大事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿第II卷（非選擇題共60分）（一）簡答題（共2題，每題10分，共20分）答題要求：請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。1.簡述審計(jì)的定義及其包含的要素。2.簡述內(nèi)部控制的要素及其相互關(guān)系。（二）案例分析題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：閱讀以下案例，回答問題。[案例]甲公司是一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售機(jī)械設(shè)備。注冊會計(jì)師在對甲公司2024年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司在2024年12月31日對存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)，但注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)部分存貨的盤點(diǎn)記錄不完整，存在漏盤的情況。2.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，注冊會計(jì)師選取了部分客戶進(jìn)行函證，但有部分客戶未回函，也未實(shí)施替代審計(jì)程序。3.甲公司2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面余額為5000萬元，注冊會計(jì)師對部分固定資產(chǎn)進(jìn)行了實(shí)地檢查，但發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的實(shí)際情況與賬面記錄不符。4.甲公司2024年12月31日銀行存款余額為500萬元，注冊會計(jì)師對銀行存款進(jìn)行了函證，但發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對賬單存在差異，且未進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查。問題：1.針對上述情況，注冊會計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？2.上述情況可能對甲公司財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生哪些影響？（三）綜合題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：閱讀以下資料，回答問題。[資料]注冊會計(jì)師在對乙公司2024年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，獲取了以下審計(jì)證據(jù)：1.乙公司2024年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示，A客戶應(yīng)收賬款余額為100萬元，賬齡為1年。2.乙公司提供的A客戶的銷售合同復(fù)印件，合同金額為100萬元，約定交貨日期為2024年10月31日。3.乙公司2024年12月31日的發(fā)貨單復(fù)印件，顯示已向A客戶發(fā)貨100萬元的貨物。4.乙公司2024年12月31日的發(fā)票復(fù)印件，發(fā)票金額為100萬元，開票日期為2024年11月1日。5.注冊會計(jì)師對A客戶進(jìn)行函證，A客戶回函確認(rèn)欠款金額為100萬元。6.乙公司2024年12月31日的銀行對賬單顯示，收到A客戶貨款80萬元，收款日期為2024年12月20日。問題：1.請根據(jù)上述審計(jì)證據(jù)，分析乙公司A客戶應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.注冊會計(jì)師還應(yīng)獲取哪些審計(jì)證據(jù)來進(jìn)一步證實(shí)A客戶應(yīng)收賬款的情況？（四）論述題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：閱讀以下材料，結(jié)合所學(xué)知識，論述相關(guān)問題。[材料]隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭日益激烈，審計(jì)在企業(yè)管理中的作用越來越重要。審計(jì)不僅可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報表中的問題，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，還可以為企業(yè)提供風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的建議，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。問題：論述審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。（五）實(shí)務(wù)操作題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：請根據(jù)以下資料，完成相關(guān)審計(jì)工作。[資料]丙公司是一家小型企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計(jì)師在對丙公司2024年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，獲取了以下資料：1.丙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，貨幣資金余額為100萬元，應(yīng)收賬款余額為200萬元，存貨余額為300萬元，固定資產(chǎn)余額為400萬元。2.丙公司2024年利潤表顯示，營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，凈利潤為100萬元。3.丙公司2024年12月31日的庫存商品盤點(diǎn)表顯示，部分庫存商品賬實(shí)不符。4.丙公司2024年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示，部分客戶的應(yīng)收賬款賬齡較長，存在壞賬風(fēng)險。5.丙公司2024年12月31日的固定資產(chǎn)明細(xì)賬顯示，部分固定資產(chǎn)已提足折舊仍在使用。問題：1.根據(jù)上述資料，指出丙公司財(cái)務(wù)報表可能存在的問題。2.針對上述問題，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？答案：1.A2.A3.D4.C5.A6.ABC7.ABD8.B9.B10.ABC11.D12.D13.B14.D15.ABC16.BC17.AC18.B19.ABCD20.D簡答題答案：1.審計(jì)是指注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報表信賴的程度。要素包括：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人，即注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報表預(yù)期使用者；財(cái)務(wù)報表；財(cái)務(wù)報表編制基礎(chǔ)；審計(jì)證據(jù)；審計(jì)報告。2.內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，奠定基調(diào)；風(fēng)險評估是識別、評估風(fēng)險；控制活動是將風(fēng)險控制在可承受度內(nèi)；信息與溝通是傳遞信息；內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，五要素相互聯(lián)系、相互依存，共同構(gòu)成有機(jī)整體。案例分析題答案：1.針對存貨盤點(diǎn)記錄不完整，應(yīng)重新盤點(diǎn)或?qū)嵤┨娲绦颍粚ξ椿睾蛻?，?shí)施替代審計(jì)程序；對固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，進(jìn)一步追查差異原因；對銀行存款日記賬與對賬單差異，調(diào)查原因并獲取支持性證據(jù)。2.存貨漏盤可能導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符，影響資產(chǎn)和成本；應(yīng)收賬款函證不充分可能高估或低估應(yīng)收賬款；固定資產(chǎn)賬實(shí)不符影響資產(chǎn)準(zhǔn)確性；銀行存款差異可能導(dǎo)致資金不實(shí)，這些都可能影響財(cái)務(wù)報表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。綜合題答案：1.從證據(jù)看，銷售合同約定、發(fā)貨單、發(fā)票等表明銷售業(yè)務(wù)存在，函證和銀行對賬單也證實(shí)有欠款和收款，應(yīng)收賬款真實(shí)性較高，但銀行對賬單顯示收款80萬元，與應(yīng)收賬款100萬元不符，準(zhǔn)確性存疑。2.還應(yīng)獲取A客戶付款的銀行轉(zhuǎn)賬記錄、乙公司與A客戶的對