湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南湖湘貢食品有限公司的公司簡介...................................1

1.1湖南湖湘貢食品有限公司工商信息...............................1

1.2湖南湖湘貢食品有限公司的部門結(jié)構(gòu)圖...........................2

1.3財(cái)務(wù)部門人員基本情況.........................................2

2湖南湖湘貢食品有限公司增值稅申報(bào)與繳納主要問題分析.................2

2.1增值稅申報(bào)與繳納的基本情況...................................2

2.2企業(yè)內(nèi)部管理不完善...........................................3

2.3增值稅涉稅賬戶使用不正確.....................................4

2.4沒有運(yùn)用最新相關(guān)政策.........................................4

3湖南湖湘貢食品有限公司方案優(yōu)化設(shè)計(jì).................................4

3.1增加企業(yè)的涉稅人員...........................................4

3.2提供新人培訓(xùn).................................................5

3.3涉稅賬戶科目優(yōu)化.............................................5

3.4流程優(yōu)化設(shè)計(jì).................................................6

3.5增值稅期末留抵稅額退稅的操作流程.............................7

4湖南湖湘貢食品有限公司增值稅申報(bào)與繳納實(shí)施結(jié)果評價(jià).................8

參考資料............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南湖湘貢食品有限公司增值稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)

化設(shè)計(jì)

1湖南湖湘貢食品有限公司的公司簡介

湖南湖湘貢食品有限公司成立于2006年06月01日，注冊地位于湖南望

城經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)望城大道356號，法定代表人為向澤喜。企業(yè)面積目前占地67

畝，具備常溫食品、速凍食品、方便食品等全品類的生產(chǎn)資質(zhì)。即是湖南省農(nóng)

業(yè)自動(dòng)化龍頭企業(yè)、國家高新技術(shù)企業(yè)、科技創(chuàng)新小巨人企業(yè)，也是湖南省唯

一具備出口資質(zhì)的蛋制品生產(chǎn)加工企業(yè)。主要經(jīng)營范圍包括鵪鶉蛋、臭豆腐、

肉制品、素食、鎖鮮裝食品的深加工及銷售業(yè)務(wù)。公司已通過HACCP、BRC等

認(rèn)證，目前我公司“鵪鶉蛋”類食品產(chǎn)銷量位列全國第一，產(chǎn)品即暢銷全國各

地，也遠(yuǎn)銷歐洲、美國、加拿大、日本、澳大利亞、新西蘭、東南亞等國家或

地區(qū)，每年有近一萬噸的鵪鶉蛋類休閑食品通過湖湘貢品牌走向千家萬戶。同

時(shí)，公司也是良品鋪?zhàn)?、來伊份、山姆、麥德龍、名?chuàng)優(yōu)品、等系統(tǒng)的OEM戰(zhàn)

略合作伙伴。

1.1湖南湖湘貢食品有限公司工商信息

表1湖南湖湘貢食品有限公司工商信息

統(tǒng)一社會(huì)

企業(yè)名稱湖南湖湘貢食品有限公司91430122788042766B

信用代碼

法定代表

向澤喜經(jīng)營狀況開業(yè)

人

成立日期2006年06月01日行政區(qū)劃湖南省長沙市望城區(qū)

工商注冊組織機(jī)構(gòu)

43012200000074178804276-6

號代碼

納稅人

91430122788042766B納稅人資質(zhì)增值稅一般納稅人

識別號

2006-06-01

營業(yè)期限核準(zhǔn)日期2021年03月23日

至2036-05-31

登記機(jī)關(guān)長沙市望城區(qū)市場管理局參保人數(shù)141人

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

1.2湖南湖湘貢食品有限公司的部門結(jié)構(gòu)圖

總經(jīng)理

生產(chǎn)部銷售部財(cái)務(wù)部行政部

技術(shù)科銷售一部財(cái)務(wù)科

生產(chǎn)科銷售二部倉庫

圖1湖南湖湘貢食品有限公司部門結(jié)構(gòu)圖

1.3財(cái)務(wù)部門人員基本情況

湖南湖湘貢食品有限公司在增值稅申報(bào)與繳納主要是由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)計(jì)算申

報(bào)和繳納。財(cái)務(wù)部主要人員是由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納、與成本會(huì)計(jì)四

人共同組成，其中財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程的審核簽字與蓋章;財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)日常業(yè)務(wù)的記賬工作和成本費(fèi)用的審批;出納負(fù)責(zé)企業(yè)關(guān)于收付

款業(yè)務(wù)的計(jì)算與發(fā)放;成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)的產(chǎn)品成本計(jì)算、收發(fā)、登記工作。

2湖南湖湘貢食品有限公司增值稅申報(bào)與繳納主要問題分析

2.1增值稅申報(bào)與繳納的基本情況

湖南湖湘貢食品有限公司是一家一般增值稅納稅人，一直采用從2019年4

月1日起實(shí)行的13%的稅率，并且運(yùn)用《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適

用)》申報(bào)該企業(yè)的增值稅，湖南湖湘貢食品有限公司現(xiàn)采用上門申報(bào)的方式

進(jìn)行申報(bào)納稅。

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

報(bào)稅審

核不一

致，視

人工校

實(shí)際情完成報(bào)

將金稅驗(yàn)納稅

向稅務(wù)稅務(wù)機(jī)況處理，稅工作

卡中本人的稅

機(jī)關(guān)提關(guān)通過經(jīng)過審必要時(shí)后，稅

月開具款入庫

供完善納稅人核一致納稅人務(wù)機(jī)關(guān)

專用發(fā)情況，

已完成的IC卡的存入應(yīng)當(dāng)提對納稅

票明細(xì)并區(qū)分

申報(bào)并采集納報(bào)稅子供本月人申報(bào)

與統(tǒng)計(jì)不同情

且通過稅人防系統(tǒng)，開具的銷項(xiàng)數(shù)

數(shù)據(jù)抄況，對

打印的偽稅控則報(bào)稅全部專據(jù)與IC

到本機(jī)納稅人

紙質(zhì)申開票數(shù)成功。用發(fā)票，卡報(bào)稅

稅控ICIC卡進(jìn)

報(bào)資料。據(jù)。通過存數(shù)據(jù)進(jìn)

卡上行清零

根聯(lián)補(bǔ)行比對

檢索。

錄方式

進(jìn)行報(bào)

稅。

圖2增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖

由上圖可知，增值稅的申報(bào)繳納首先是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在稅控機(jī)將本月開具的

增值稅專用發(fā)票明細(xì)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)抄到本機(jī)稅控IC卡上，其次打印申報(bào)通過的

紙質(zhì)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對開票數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，之后由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行人

工比對，進(jìn)行清零。報(bào)稅資料包括:(1)稅控IC卡(2)打印的本月銷項(xiàng)發(fā)票的匯

總表與明細(xì)表(3)當(dāng)月開出的所有記賬聯(lián)紙質(zhì)資料。

湖南湖湘貢食品有限公司在增值稅申報(bào)與繳納環(huán)節(jié)現(xiàn)存在以下的缺點(diǎn)：增

值稅申報(bào)繳納工作沒有專人負(fù)責(zé)而是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任，在這一點(diǎn)上會(huì)造成企業(yè)

的稅務(wù)混亂；關(guān)于企業(yè)毀損貨物和發(fā)放給職工福利的業(yè)務(wù)處理科目不正確。其

次企業(yè)采用上門申報(bào)方式，需要財(cái)務(wù)人員攜帶大量的紙質(zhì)資料往返稅務(wù)機(jī)關(guān)，

無疑增加了申報(bào)的時(shí)間成本與資金成本，并且等待申報(bào)時(shí)間過長也使得申報(bào)工

作效率低下造成報(bào)稅不及時(shí)不便捷等問題。財(cái)務(wù)人員不關(guān)注最新出臺的會(huì)計(jì)政

策，政策的不知情和不運(yùn)用導(dǎo)致企業(yè)沒有充分享受這一優(yōu)惠政策而產(chǎn)生了部分

損失，這一點(diǎn)體現(xiàn)出原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自身工作能力缺少專業(yè)性和與時(shí)俱進(jìn)的能力。

企業(yè)的內(nèi)部分工不明確，職責(zé)不清晰，容易造成企業(yè)內(nèi)部發(fā)生舞弊，弄虛作假

的現(xiàn)象，還可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)。

2.2企業(yè)內(nèi)部管理不完善

湖南湖湘貢食品有限公司應(yīng)當(dāng)要遵循不相容職務(wù)相分離的原則，根據(jù)企業(yè)

自身內(nèi)部控制的管理要求，需要確定和完善組織結(jié)構(gòu)。現(xiàn)在對于企業(yè)內(nèi)部控制

的管理忽視和內(nèi)部人員分工不明確、職責(zé)不分離將直接影響企業(yè)內(nèi)部控制制度

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

的實(shí)施和實(shí)施的效果，并影響和限制了其他控制要素作用的發(fā)揮。企業(yè)人員分

工不明確，容易造成舞弊和弄虛作假，最終導(dǎo)致企業(yè)的利潤流失。例如企業(yè)在

工作過程中，財(cái)務(wù)人員既擔(dān)任采購商品職務(wù)又負(fù)責(zé)庫存商品保管的業(yè)務(wù)，在這

兩者間沒有進(jìn)行區(qū)分。

2.3增值稅涉稅賬戶使用不正確

對于湖南湖湘貢食品有限公司在增值稅申報(bào)與繳納過程中沒有使用正確的

賬戶科目。例如企業(yè)發(fā)生了洪災(zāi)導(dǎo)致庫存商品發(fā)生毀損，會(huì)計(jì)處理科目直接計(jì)

入了管理費(fèi)用這是使用不正確的；其次在年末將一部分企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給

職工當(dāng)作職工福利，這一部分的產(chǎn)品直接通過了銀行存款科目，沒有通過“應(yīng)

付職工薪酬”科目來進(jìn)行正確處理導(dǎo)致了少交增值稅。

2.4沒有運(yùn)用最新相關(guān)政策

湖南湖湘貢食品有限公司現(xiàn)在是屬于制造業(yè)的一家小型微利企業(yè)，現(xiàn)在可

以使用在2022年發(fā)行的一項(xiàng)關(guān)于增值稅退稅留抵政策并且符合申報(bào)條件可以

進(jìn)行申報(bào)退稅。支持和促進(jìn)小型微利企業(yè)與制造業(yè)等行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提高企業(yè)

市場競爭力，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的第14號公告文件當(dāng)中的將退稅企業(yè)可

以是小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)，將原本按月只退還增量留抵稅額，擴(kuò)大到

不僅僅退還增量留抵稅額，而且還可以退還存量留抵稅額。具體的申請條件：

2019年4月份開始，連續(xù)六個(gè)月每月的增量留抵稅額大于0；在第6個(gè)月增量

留抵稅額不少于50萬元；納稅人的納稅等級為A級或B級即可。在退稅申報(bào)

日前，要求該企業(yè)在申報(bào)日前的36個(gè)月沒有發(fā)生騙取退稅、出口退稅等情況

和未被稅務(wù)部門因偷稅處罰兩次或兩次以上；從2019年4月1日開始從未向

稅務(wù)機(jī)關(guān)申請過即征即退、先征后退的優(yōu)惠政策。

3湖南湖湘貢食品有限公司方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1增加企業(yè)的涉稅人員

該企業(yè)的財(cái)務(wù)部門可以選擇外聘一位精通稅務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，一方面企業(yè)的

稅務(wù)崗位缺少專門管理稅務(wù)的人員，需要嚴(yán)格規(guī)范的定制一個(gè)屬于企業(yè)的申報(bào)

納稅流程；另一方面讓稅務(wù)會(huì)計(jì)核算與保管企業(yè)關(guān)于稅務(wù)方面的重要工作。其

次還可以將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容進(jìn)行分離，讓稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行單獨(dú)保

管和申報(bào)納稅。企業(yè)可以選擇外聘企業(yè)管理方面的專業(yè)人士以此來加強(qiáng)企業(yè)的

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

內(nèi)部管理，鞏固企業(yè)的核心競爭力并且設(shè)立一個(gè)明確的目標(biāo)和計(jì)劃，建立專屬

的溝通渠道和工作對接人員、減少工作流程、提升辦公效率，不僅如此還可以

設(shè)立一個(gè)審計(jì)小組，將審計(jì)與財(cái)務(wù)分開核算由不同負(fù)責(zé)人單獨(dú)管理，定期抽查

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行考核。

3.2提供新人培訓(xùn)

圖3新人培訓(xùn)步驟圖

新員工在開始工作時(shí)需要借助崗前培訓(xùn)這一環(huán)節(jié)來熟悉公司的財(cái)務(wù)制度和

工作內(nèi)容，提前適應(yīng)與融入公司的工作氛圍。并且企業(yè)也可以通過崗前培訓(xùn)來

考核員工是否具備所需要的工作能力和工作態(tài)度。剛剛畢業(yè)步入社會(huì)的會(huì)計(jì)人

員首先要面對的是現(xiàn)實(shí)與書本當(dāng)中關(guān)于做賬和業(yè)務(wù)處理等方式的不同，其次是

在生活中會(huì)計(jì)人員要做的不僅僅是多練習(xí)掌握之前的內(nèi)容更多的是不斷的學(xué)習(xí)

和掌握新知識。所以企業(yè)希望通過崗前培訓(xùn)可以使得新員工熟練企業(yè)的工作流

程和工作業(yè)務(wù)，在提高工作效率的同時(shí)也可以為企業(yè)帶來一些經(jīng)濟(jì)效益上的流

入。

3.3涉稅賬戶科目優(yōu)化

企業(yè)發(fā)生了洪災(zāi)導(dǎo)致庫存商品發(fā)生毀損，原會(huì)計(jì)處理為借：管理費(fèi)用/

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

貸：庫存商品，優(yōu)化后為借：營業(yè)外支出/貸：庫存商品；其次在年末將一部

分企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工當(dāng)作職工福利，原會(huì)計(jì)處理為借：銀行存款/

貸：主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅），優(yōu)化后的會(huì)計(jì)分錄為

借：應(yīng)付職工薪酬/貸：主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）。

3.4流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

7.審核記賬8.登記銀行存款

開始

憑證日記賬

1.填寫增值稅6.編制記賬

發(fā)票使用明細(xì)9.登明細(xì)賬

表憑證

2.在線填寫、上

5.將票據(jù)交

傳申報(bào)表并繳納結(jié)束

稅款及打印申報(bào)給稅務(wù)會(huì)計(jì)

表存檔

3.去銀行取4.打印繳納

票據(jù)回單

圖4網(wǎng)上申報(bào)方式的優(yōu)化設(shè)計(jì)流程圖

由上圖中可知，整個(gè)增值稅申報(bào)與繳納的流程是需要通過稅務(wù)會(huì)計(jì)、出

納、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、銀行柜員一起協(xié)同合作完成，每個(gè)人都工作內(nèi)容都是固定的

且不能存在職位的缺失。業(yè)務(wù)的開始首先是由稅務(wù)會(huì)計(jì)先將本月需要申報(bào)繳納

的增值稅發(fā)票使用明細(xì)表和增值稅納稅申報(bào)表填寫清楚，在確認(rèn)表內(nèi)填寫金額

是正確的并且是真實(shí)可靠的后直接通過企業(yè)賬戶進(jìn)行繳納稅款；其次由出納負(fù)

責(zé)去銀行取回票據(jù)，并且要讓銀行柜員打印繳納的付款回單還要附有電子繳費(fèi)

記錄的付款憑證；稅務(wù)會(huì)計(jì)收到出納去銀行取得的繳款回單后要編制記賬憑證

作相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理對編制的記賬憑證進(jìn)行審核并且確認(rèn)無誤后

再傳遞給出納；由出納在銀行存款日記賬上登記，最終憑證回到稅務(wù)會(huì)計(jì)的手

中做明細(xì)賬的登記。

優(yōu)化后的流程圖采用網(wǎng)上申報(bào)的方式，優(yōu)點(diǎn)是：采用網(wǎng)上申報(bào)的方式，操

作簡單快捷、相關(guān)的申報(bào)資料即不用在稅務(wù)局和企業(yè)兩邊來回奔波，節(jié)約了報(bào)

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

銷路費(fèi)的資金浪費(fèi)也減少了人工攜帶大量紙質(zhì)資料的情況，在根本上降低了資

料丟失的可能性并且申報(bào)的金額均可在電腦上通過查詢方式進(jìn)行填寫，對于錯(cuò)

誤的數(shù)據(jù)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查找、還可以進(jìn)行更改或者重新申報(bào)填寫有效地提升

了申報(bào)納稅的效率，而且每一次申報(bào)通過網(wǎng)銀都會(huì)有記錄，避免了企業(yè)的重復(fù)

繳稅和漏交稅。

3.5增值稅期末留抵稅額退稅的操作流程

填寫完成，提交規(guī)定的

電子稅務(wù)中點(diǎn)擊“申報(bào)”系統(tǒng)彈出提示框，確認(rèn)

附報(bào)資料，點(diǎn)擊“增值

按鈕提交申報(bào)后，點(diǎn)擊提交申請的，點(diǎn)擊“申

稅期末留抵稅額退稅申

“確認(rèn)提交”。請”按鈕

請表”

“系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按照納稅

新增彈出提醒判斷是否人所提交的申請信息判系統(tǒng)彈出提示框：“請您

核對系統(tǒng)為您預(yù)填的參考

符合條件辦理留抵退稅斷其所屬的企業(yè)類型，

并自動(dòng)為其修改退稅企數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確”。如數(shù)據(jù)

的提示框填寫準(zhǔn)確，請點(diǎn)擊“確定”

業(yè)類型。

進(jìn)入“增值稅制度性留

點(diǎn)擊“符合條件，立即系統(tǒng)回復(fù)“涉稅事項(xiàng)受

抵退稅”填報(bào)頁面，填

申請留抵退稅”，理回執(zhí)單”，申請完畢。

寫上相關(guān)企業(yè)信息資料

隨即彈出享受留抵退稅

系統(tǒng)進(jìn)入留抵退稅申請

后不得再享受即征即退

模塊，選擇“系統(tǒng)為我

和先征后返的確認(rèn)提示

預(yù)填數(shù)據(jù)”選項(xiàng)

框

圖5增值稅期末留抵稅額退稅的操作流程圖

湖南湖湘貢食品有限公司依據(jù)上述的操作流程去到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局提出申

請，在退稅時(shí)提交申請表。企業(yè)選擇了增量留抵稅額退稅的方法來申報(bào)退稅，

選擇此方法可以將增量留抵稅額足額退還，通過將提前返還的稅費(fèi)用來維持企

業(yè)正常經(jīng)營的資金鏈，以此來減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)增加企業(yè)的現(xiàn)金流，有效降

低資金回籠不及時(shí)的壓力，還能夠給企業(yè)提供消費(fèi)投資的資金。