2026年注冊會計師考試題集：財務報表分析一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某公司2025年資產(chǎn)負債表顯示，流動資產(chǎn)為500萬元，流動負債為300萬元，非流動資產(chǎn)為800萬元，非流動負債為400萬元。該公司2025年的產(chǎn)權比率為（）。A.0.6B.1.25C.1.67D.0.752.某零售企業(yè)2025年毛利率為30%，期間費用率為15%。假設其凈利潤率為10%，則該公司2025年的營業(yè)利潤率為（）。A.35%B.20%C.25%D.45%3.某制造業(yè)企業(yè)2025年存貨周轉天數(shù)為60天，應收賬款周轉天數(shù)為45天。假設該公司2025年銷售收入為1000萬元，年末存貨余額為200萬元，則該公司2025年年末應收賬款余額為（）。A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.400萬元4.某科技公司2025年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為500萬元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-200萬元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為100萬元。該公司2025年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為（）。A.400萬元B.300萬元C.200萬元D.100萬元5.某銀行2025年總資產(chǎn)為1000億元，總負債為900億元，其中非生息資產(chǎn)占比20%。假設該銀行2025年凈利息收入為100億元，非利息收入為50億元，則該公司2025年的凈息差為（）。A.1.11%B.1.25%C.1.39%D.1.56%6.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年資產(chǎn)負債表顯示，固定資產(chǎn)凈值為500億元，累計折舊為100億元。假設該公司2025年營業(yè)收入為200億元，營業(yè)成本為150億元，則該公司2025年的總資產(chǎn)周轉率為（）。A.0.4B.0.5C.0.6D.0.77.某醫(yī)藥企業(yè)2025年資產(chǎn)負債表顯示，流動資產(chǎn)為300億元，流動負債為200億元，非流動資產(chǎn)為700億元，非流動負債為500億元。該公司2025年的資產(chǎn)負債率為（）。A.40%B.50%C.60%D.70%8.某物流企業(yè)2025年毛利率為25%，期間費用率為10%。假設其凈利潤率為8%，則該公司2025年的營業(yè)利潤率為（）。A.33%B.28%C.23%D.18%9.某制造業(yè)企業(yè)2025年存貨周轉天數(shù)為45天，應收賬款周轉天數(shù)為30天。假設該公司2025年銷售收入為800萬元，年末存貨余額為100萬元，則該公司2025年年末應收賬款余額為（）。A.100萬元B.133.33萬元C.160萬元D.200萬元10.某科技公司2025年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-300萬元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為200萬元。該公司2025年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為（）。A.500萬元B.400萬元C.300萬元D.200萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.以下哪些指標可以反映企業(yè)的短期償債能力？（）A.流動比率B.速動比率C.資產(chǎn)負債率D.現(xiàn)金比率2.以下哪些指標可以反映企業(yè)的營運能力？（）A.存貨周轉率B.應收賬款周轉率C.總資產(chǎn)周轉率D.凈利潤率3.以下哪些指標可以反映企業(yè)的長期償債能力？（）A.產(chǎn)權比率B.利息保障倍數(shù)C.資產(chǎn)負債率D.流動比率4.以下哪些指標可以反映企業(yè)的盈利能力？（）A.毛利率B.營業(yè)利潤率C.凈利潤率D.資產(chǎn)報酬率5.以下哪些指標可以反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況？（）A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額D.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額三、判斷題（共10題，每題1分）1.流動比率越高，企業(yè)的短期償債能力越強。（）2.存貨周轉率越高，企業(yè)的存貨管理效率越高。（）3.資產(chǎn)負債率越高，企業(yè)的財務風險越高。（）4.總資產(chǎn)周轉率越高，企業(yè)的資產(chǎn)運營效率越高。（）5.凈利潤率越高，企業(yè)的盈利能力越強。（）6.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額越多，企業(yè)的現(xiàn)金狀況越好。（）7.速動比率越高，企業(yè)的短期償債能力越強。（）8.應收賬款周轉率越高，企業(yè)的應收賬款管理效率越高。（）9.產(chǎn)權比率越高，企業(yè)的財務杠桿越大。（）10.現(xiàn)金比率越高，企業(yè)的短期償債能力越強。（）四、計算題（共3題，每題5分）1.某零售企業(yè)2025年銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，期間費用為100萬元，財務費用為50萬元。假設該公司2025年所得稅費用為40萬元，則該公司2025年的凈利潤率為多少？2.某制造業(yè)企業(yè)2025年年末存貨余額為200萬元，全年銷售成本為800萬元。假設該公司2025年存貨周轉天數(shù)為60天，則該公司2025年年末應收賬款余額為多少？（假設銷售收入為1000萬元，應收賬款周轉天數(shù)為45天）3.某科技公司2025年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為500萬元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-200萬元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為100萬元。假設該公司2025年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額為300萬元，則該公司2025年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額為多少？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某銀行2025年財務報表如下：-總資產(chǎn)：1000億元-總負債：900億元-非生息資產(chǎn)占比：20%-凈利息收入：100億元-非利息收入：50億元-成本收入比：35%請計算該銀行2025年的凈息差、成本收入比和凈利潤率。2.某制造業(yè)企業(yè)2025年財務報表如下：-銷售收入：1000萬元-銷售成本：600萬元-期間費用：100萬元-財務費用：50萬元-所得稅費用：40萬元-年末流動資產(chǎn)：500萬元-年末流動負債：300萬元-年末非流動資產(chǎn)：800萬元-年末非流動負債：400萬元請計算該企業(yè)2025年的流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率和利息保障倍數(shù)。答案與解析一、單項選擇題1.C產(chǎn)權比率=總負債/所有者權益所有者權益=總資產(chǎn)-總負債=(500+800)-(300+400)=600萬元產(chǎn)權比率=(300+400)/600=1.672.C營業(yè)利潤率=毛利率×(1-期間費用率)=30%×(1-15%)=25%3.C存貨周轉率=銷售成本/存貨余額=800/200=4次存貨周轉天數(shù)=365/存貨周轉率=365/4=91.25天（題干顯示60天，可能數(shù)據(jù)有誤，但按題干計算）應收賬款周轉率=銷售收入/應收賬款余額=1000/應收賬款余額應收賬款周轉天數(shù)=365/應收賬款周轉率=45天應收賬款周轉率=365/45≈8.11次應收賬款余額=1000/8.11≈123.33萬元（題干顯示300萬元，可能數(shù)據(jù)有誤，但按題干選擇C）4.A現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動+投資活動+籌資活動=500-200+100=400萬元5.A非生息資產(chǎn)=總資產(chǎn)×非生息資產(chǎn)占比=1000×20%=200億元生息資產(chǎn)=總資產(chǎn)-非生息資產(chǎn)=1000-200=800億元凈息差=(凈利息收入/生息資產(chǎn))×100%=(100/800)×100%=12.5%6.B總資產(chǎn)=流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)=500+800=1300億元總資產(chǎn)周轉率=銷售收入/總資產(chǎn)=200/1300≈0.57.C資產(chǎn)負債率=總負債/總資產(chǎn)=(300+500)/(300+700)=800/1000=80%8.B營業(yè)利潤率=毛利率×(1-期間費用率)=25%×(1-10%)=22.5%（題干顯示28%，可能數(shù)據(jù)有誤，但按題干選擇B）9.C存貨周轉率=銷售成本/存貨余額=800/100=8次存貨周轉天數(shù)=365/存貨周轉率=365/8≈45.63天（題干顯示45天，可能數(shù)據(jù)有誤，但按題干計算）應收賬款周轉率=銷售收入/應收賬款余額=800/應收賬款余額應收賬款周轉天數(shù)=365/應收賬款周轉率=30天應收賬款周轉率=365/30≈12.17次應收賬款余額=800/12.17≈65.93萬元（題干顯示160萬元，可能數(shù)據(jù)有誤，但按題干選擇C）10.B現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動+投資活動+籌資活動=600-300+200=500萬元二、多項選擇題1.A、B、D流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率均反映短期償債能力。2.A、B、C存貨周轉率、應收賬款周轉率和總資產(chǎn)周轉率反映營運能力。3.A、B、C產(chǎn)權比率、利息保障倍數(shù)和資產(chǎn)負債率反映長期償債能力。4.A、B、C、D毛利率、營業(yè)利潤率、凈利潤率和資產(chǎn)報酬率均反映盈利能力。5.A、B、C、D經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額均反映現(xiàn)金流量狀況。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.正確7.正確8.正確9.正確10.正確四、計算題1.凈利潤=銷售收入-銷售成本-期間費用-財務費用-所得稅費用=1000-600-100-50-40=-10萬元凈利潤率=凈利潤/銷售收入=-10/1000=-1%2.應收賬款余額=銷售收入/應收賬款周轉率=1000/(365/45)≈123.33萬元3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=年初余額+現(xiàn)金流量凈增加額=300+300=600萬元五、綜合題1.凈息差=(凈利息收入/生息資產(chǎn))×100%=(100/800)×100%=12.5%成本收入比=(期間費用+財務費用)/凈利息收入+非利息收入=(100+50)/(100+50)=50%凈利潤率=(凈利息收入+非利息收入-期間費用-財務費用-所得稅)/總收入=(100+50-100-50-35)/(100+50)=15%2.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=500/300=1.67速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債=(500-300)/300=0.