風險管理與內部控制手冊范本第一章總則1.1手冊目的與意義本手冊旨在規(guī)范企業(yè)風險管理與內部控制工作，建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的風險防控體系，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)、資產安全、財務報告真實可靠及經營合規(guī)。通過明確管理流程、責任分工及操作標準，提升風險應對能力，降低不確定性對企業(yè)經營的影響，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。1.2適用范圍本手冊適用于企業(yè)總部及各分支機構、子公司的所有業(yè)務環(huán)節(jié)和管理活動，涵蓋戰(zhàn)略規(guī)劃、采購、生產、銷售、財務、人力資源、合規(guī)管理等關鍵領域。企業(yè)各部門及全體員工均需嚴格遵守手冊要求，履行風險管理與內部控制職責。1.3基本原則全面性原則：覆蓋企業(yè)所有業(yè)務流程、部門及人員，實現(xiàn)風險管理與內部控制無死角。重要性原則：聚焦高風險領域及關鍵控制點，優(yōu)先保障核心業(yè)務及重大風險防控。適應性原則：結合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務特點及外部環(huán)境變化，動態(tài)調整管理策略與控制措施。制衡性原則：合理劃分崗位職責，保證審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)相互分離、相互制約。成本效益原則：以合理成本實現(xiàn)有效控制，避免過度控制增加管理負擔。第二章風險管理框架與職責2.1風險管理組織架構風險管理委員會：作為風險管理的最高決策機構，由總經理擔任主任，分管財務、運營、法務的副總及各部門負責人擔任委員，負責審批風險管理戰(zhàn)略、重大風險應對方案及監(jiān)督整體實施效果。風險管理辦公室：設在財務部，作為日常管理機構，由財務總監(jiān)*兼任主任，配備專職風險管理人員，負責風險識別、評估、監(jiān)控及報告的組織實施。各業(yè)務部門：作為風險管理的第一道防線，指定專人擔任風險聯(lián)絡員，負責本部門風險信息的收集、初步評估及控制措施的執(zhí)行。內部審計部門：作為風險管理的獨立監(jiān)督機構，負責對風險管理與內部控制的有效性進行審計，直接向風險管理委員會及董事會審計委員會報告。2.2各層級職責分工層級/部門職責描述風險管理委員會審批風險管理戰(zhàn)略、制度及重大風險應對方案；監(jiān)督風險管理目標完成情況。風險管理辦公室組織開展風險識別、評估、監(jiān)控工作；匯總分析風險信息，編制風險報告；協(xié)調跨部門風險應對。業(yè)務部門識別本部門業(yè)務風險，制定并落實控制措施；及時上報風險事件及整改情況。內部審計部門審計風險管理制度執(zhí)行情況；評估控制措施有效性；提出整改建議并跟蹤落實。全體員工遵守風險管理制度；發(fā)覺風險隱患及時上報；參與本崗位風險控制活動。第三章風險管理全流程操作指南3.1風險識別與分類操作步驟：明確識別對象：聚焦企業(yè)戰(zhàn)略目標、核心業(yè)務流程（如銷售、采購、生產）、關鍵資源（如資金、技術、人才）及外部環(huán)境（如政策、市場、競爭對手）。選擇識別方法：訪談法：與部門負責人、關鍵崗位員工訪談，知曉業(yè)務流程中的潛在風險點。流程分析法：繪制業(yè)務流程圖，梳理各環(huán)節(jié)的輸入、輸出及控制節(jié)點，識別風險環(huán)節(jié)（如采購流程中的供應商選擇、合同簽訂）。歷史數(shù)據(jù)分析法：分析過往風險事件（如逾期應收款、安全），總結高頻風險類型。德爾菲法：邀請內外部專家（如行業(yè)顧問、法律顧問）通過多輪匿名問卷，識別潛在風險。梳理風險事件：根據(jù)識別方法的結果，列出具體風險事件（如“原材料價格大幅上漲導致生產成本失控”“客戶信用惡化引發(fā)壞賬風險”）。風險分類匯總：按風險來源分為戰(zhàn)略風險（如戰(zhàn)略定位偏差）、運營風險（如流程漏洞）、財務風險（如資金鏈斷裂）、合規(guī)風險（如違反環(huán)保法規(guī)）；按影響程度分為重大風險、重要風險、一般風險。3.2風險評估與定級操作步驟：確定評估維度：從“可能性”和“影響程度”兩個維度評估風險?？赡苄裕悍譃椤皹O高（預計1年內發(fā)生）”“高（1-3年可能發(fā)生）”“中（3-5年可能發(fā)生）”“低（5年以上可能發(fā)生）”四個等級。影響程度：分為“重大（導致戰(zhàn)略目標無法實現(xiàn)、重大損失或負面輿情）”“較大（影響核心業(yè)務目標完成、較大損失）”“一般（影響局部業(yè)務、較小損失）”“輕微（幾乎無影響）”四個等級。量化打分：根據(jù)評估維度，對照《風險評估矩陣表》（見表3-1）確定風險等級。編制風險評估報告：內容包括風險清單、風險等級分布、重大風險分析及初步應對建議，提交風險管理委員會審議。表3-1風險評估矩陣表影響程度極高（1年）高（1-3年）中（3-5年）低（5年以上）重大紅色（極高風險）紅色（極高風險）橙色（高風險）黃色（中風險）較大紅色（極高風險）橙色（高風險）黃色（中風險）黃色（中風險）一般橙色（高風險）黃色（中風險）黃色（中風險）藍色（低風險）輕微黃色（中風險）黃色（中風險）藍色（低風險）藍色（低風險）3.3風險應對與處置操作步驟：制定應對策略：根據(jù)風險等級選擇應對策略：規(guī)避：放棄或改變可能導致風險的業(yè)務活動（如退出高風險國家市場）。降低：采取措施降低風險可能性或影響程度（如建立供應商備選庫以降低斷供風險）。轉移：通過合同、保險等方式將風險部分或全部轉移（如購買財產險、要求客戶提供擔保）。承受：對于低風險，在成本效益原則下選擇自行承擔（如小額日常損耗）。明確責任分工：針對重大風險，制定《風險應對計劃表》（見表3-2），明確應對措施、責任部門、責任人及完成時限。執(zhí)行應對措施：責任部門按計劃落實控制措施，風險管理辦公室跟蹤進展，保證措施有效執(zhí)行。處置突發(fā)風險事件：發(fā)生風險事件時，責任部門立即啟動應急預案（如客戶破產導致應收款逾期，需第一時間啟動催收程序并評估壞賬風險），同時上報風險管理委員會及管理層。表3-2風險應對計劃表風險編號風險名稱風險等級應對策略具體措施責任部門責任人完成時限狀態(tài)FY-001原材料價格波動橙色降低1.與3家供應商簽訂長期協(xié)議鎖定價格；2.建立3個月安全庫存采購部張*2024-12-31執(zhí)行中FY-002應收賬款壞賬紅色轉移1.新客戶需提供第三方擔保；2.購買信用保險銷售部李*2024-09-30已完成3.4風險監(jiān)控與報告操作步驟：設定監(jiān)控指標：針對重大風險設定關鍵指標（KPI），如“原材料價格波動風險”監(jiān)控指標為“主要原材料采購成本波動率≤5%”，“應收賬款壞賬風險”監(jiān)控指標為“逾期賬款占比≤3%”。定期跟蹤分析：業(yè)務部門每月監(jiān)控指標完成情況，填寫《風險監(jiān)控臺賬》（見表3-3）；風險管理辦公室每季度匯總分析，編制《季度風險報告》。動態(tài)調整風險等級：當內外部環(huán)境發(fā)生重大變化（如政策調整、市場突變），及時重新評估風險等級，調整應對策略。報告路徑：月度：業(yè)務部門向風險管理辦公室提交風險監(jiān)控臺賬；季度：風險管理辦公室向管理層提交季度風險報告；年度：風險管理委員會向董事會提交年度風險管理報告。表3-3風險監(jiān)控臺賬風險編號監(jiān)控指標指標目標值實際值偏差原因應對措施責任人監(jiān)控日期FY-001原材料采購成本波動率≤5%7%國際市場價格大幅上漲啟動備選供應商，增加短期采購張*2024-08-31第四章內部控制關鍵環(huán)節(jié)操作規(guī)范4.1采購與付款控制控制目標：保證采購過程合規(guī)、成本合理，防止采購舞弊及資金損失。操作步驟：采購申請：業(yè)務部門根據(jù)生產/銷售需求，填寫《采購申請表》，注明物料名稱、規(guī)格、數(shù)量、預算及用途，經部門負責人*審批。供應商選擇：新供應商需提交資質證明（營業(yè)執(zhí)照、生產許可證等），由采購部、質量部聯(lián)合評審，合格后錄入《合格供應商名錄》；采購金額≥10萬元的，需從3家及以上合格供應商比價或招標，形成《供應商比價表》，采購部經理*審批。合同簽訂：采購合同需經法務部審核條款（價格、交貨期、違約責任等），總經理簽字蓋章后生效。驗收與入庫：物料到貨后，使用部門、質量部、采購部共同驗收，填寫《驗收單》，注明實收數(shù)量、質量情況；倉庫管理員核對無誤后辦理入庫。付款審批：財務部核對采購申請、合同、驗收單、發(fā)票等單據(jù)無誤后，填寫《付款審批單》，按審批權限（≤5萬元由財務總監(jiān)審批，＞5萬元由總經理審批）辦理付款。4.2銷售與收款控制控制目標：保證銷售業(yè)務真實、定價合理，回款及時，防止壞賬及收入舞弊。操作步驟：客戶信用管理：新客戶需提交信用資料（營業(yè)執(zhí)照、財務報表、征信報告），銷售部聯(lián)合財務部評估信用等級，確定信用額度及賬期，經分管副總*審批；每季度更新客戶信用狀況，對逾期客戶降低信用額度或停止發(fā)貨。訂單處理：銷售部根據(jù)客戶需求填寫《銷售訂單》，注明產品名稱、數(shù)量、價格、交貨期，經銷售經理*審批后傳遞至生產部/倉庫。發(fā)貨與出庫：倉庫部根據(jù)審批后的《銷售訂單》發(fā)貨，填寫《出庫單》，注明發(fā)貨數(shù)量、日期，客戶簽字確認。開票與收款：財務部核對《銷售訂單》《出庫單》、收款憑證后開具發(fā)票；收到款項后，及時入賬并更新客戶應收賬款臺賬。應收賬款管理：財務部每月編制《應收賬款賬齡分析表》，對逾期30天內的客戶由銷售部*電話催收，逾期30-90天的發(fā)《催款函》，逾期90天以上的啟動法律程序，并上報風險管理委員會。4.3財務報告控制控制目標：保證財務報告真實、準確、完整，符合會計準則及監(jiān)管要求。操作步驟：憑證與賬簿管理：財務部對原始憑證（發(fā)票、合同、驗收單等）嚴格審核，保證要素齊全、審批合規(guī)；按照會計準則設置會計賬簿，登記及時、準確。對賬與結賬：每月月末，財務部核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制《銀行存款余額調節(jié)表》；核對往來科目（應收、應付）與客戶/供應商對賬，保證賬實一致；完成上述對賬后，方可結賬，編制試算平衡表。報表編制與審核：財務經理組織編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表，經財務總監(jiān)審核后，提交總經理*及董事會審議；重大會計政策變更需經董事會批準。信息披露：需公開披露財務信息的，嚴格按照證監(jiān)會等監(jiān)管要求編制報告，經內部審計部門審計后，履行信息披露程序。第五章監(jiān)督、評價與持續(xù)改進5.1日常監(jiān)督與專項檢查日常監(jiān)督：業(yè)務部門負責人對本部門風險管理與內部控制執(zhí)行情況進行日常檢查，填寫《內部控制自查表》，每月報風險管理辦公室。專項檢查：風險管理辦公室每年組織1-2次專項檢查（如采購流程、資金管理），內部審計部門每2年開展一次全面內部控制審計，檢查內容包括：控制制度是否健全、有效；關鍵控制點是否落實；風險事件是否及時處理、整改到位。5.2內部控制缺陷認定與整改操作步驟：缺陷識別：通過日常監(jiān)督、專項檢查、審計等方式，識別內部控制缺陷（如“采購未執(zhí)行比價程序”“應收賬款對賬不及時”）。缺陷分級：根據(jù)缺陷性質及影響程度，分為：重大缺陷：可能導致企業(yè)嚴重損失或財務報告重大錯報（如資金內控失效）；重要缺陷：可能導致較大損失或財務報告較大錯報（如采購審批權限混亂）；一般缺陷：對經營及財務報告影響較?。ㄈ鐔螕?jù)填寫不規(guī)范）。整改落實：責任部門針對缺陷制定《內部控制缺陷整改計劃表》（見表5-1），明確整改措施、責任人、及時限，報風險管理辦公室備案；重大缺陷需上報董事會。整改驗收：整改完成后，責任部門提交整改報告，風險管理辦公室或內部審計部門對整改效果進行驗收，形成《整改驗收報告》。表5-1內部控制缺陷整改計劃表缺陷編號所在環(huán)節(jié)缺陷描述缺陷等級整改措施責任部門責任人計劃完成時限整改狀態(tài)KC-001付款審批5萬元以上付款未經總經理審批重要缺陷1.修訂《付款審批權限規(guī)定》；2.加強財務人員培訓財務部王*2024-10-31整改中5.3持續(xù)優(yōu)化機制制度修訂：每年末，風險管理辦公室組織各部門評估本手冊及配套制度的適用性，根據(jù)業(yè)務發(fā)展、法規(guī)變化及內外部檢查結果，修訂完善相關制度。培訓宣貫：每年至少開展2次風險管理與內部控制培訓，覆蓋全體員工，重點培訓新制度、新流程及典型案例，提升全員風險意識?？己嗽u價：將風險管理與內部控制執(zhí)行情況納入部門及員工績效考核，對有效防控重大風險的部門/人員給予獎勵，對未履行職責導致