PAGE教育培訓(xùn)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范本教育培訓(xùn)公司的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本會(huì)計(jì)制度。（二）適用范圍本會(huì)計(jì)制度適用于本教育培訓(xùn)公司及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法進(jìn)行記賬。（四）會(huì)計(jì)期間本公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。（六）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2.公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)公司過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。3.公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。4.公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。5.公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。6.公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集、處理、編制、傳遞和報(bào)告會(huì)計(jì)信息，不得提前或者延后。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置本公司設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。2.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。3.擬訂本公司辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法。4.參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。5.辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。2.誠實(shí)守信。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3.廉潔自律。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公私分明、不貪不占，遵紀(jì)守法、清正廉潔。4.客觀公正。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。5.設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶本公司按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶，不得隨意增減或者合并會(huì)計(jì)科目。6.填制和審核憑證本公司辦理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制或取得原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。7.登記賬簿本公司按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁漏號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。8.成本計(jì)算本公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合本公司的成本計(jì)算方法。成本計(jì)算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項(xiàng)目和成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行，不得隨意改變成本計(jì)算方法和成本項(xiàng)目。9.財(cái)產(chǎn)清查本公司應(yīng)當(dāng)定期或者不定期地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。10.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則1.合法性原則。指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則。指所設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。3.實(shí)用性原則。指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（二）具體會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷2.負(fù)債類短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款3.所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配4.成本類主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用5.損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用（三）賬戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額，期末余額一般在借方。資產(chǎn)類賬戶期末余額計(jì)算公式為：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額。2.負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶的貸方登記負(fù)債的增加額，借方登記負(fù)債的減少額，期末余額一般在貸方。負(fù)債類賬戶期末余額計(jì)算公式為：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額。3.所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶的貸方登記所有者權(quán)益的增加額，借方登記所有者權(quán)益的減少額，期末余額一般在貸方。所有者權(quán)益類賬戶期末余額計(jì)算公式為：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額。4.成本類賬戶成本類賬戶的借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期末余額一般在借方，表示尚未完工