PAGE培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的各類(lèi)培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)。（三）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法進(jìn)行記賬。（四）會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。3.擬訂本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法。4.參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。5.辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。（四）會(huì)計(jì)工作交接1.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。2.接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。3.會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（二）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，對(duì)培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)核算。賬戶應(yīng)當(dāng)具備賬戶名稱(chēng)、日期、憑證字號(hào)、摘要、借方金額、貸方金額、余額等欄目。四、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類(lèi)培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表（股東權(quán)益變動(dòng)表）、附注等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。2.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露1.培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期向財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行披露，確保信息的公開(kāi)透明。五、會(huì)計(jì)核算具體規(guī)定（一）資產(chǎn)類(lèi)1.貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，確保賬實(shí)相符。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)每日盤(pán)點(diǎn)，做到日清月結(jié)，賬款相符。銀行存款應(yīng)當(dāng)按照銀行賬戶設(shè)置明細(xì)賬，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.應(yīng)收賬款核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)置明細(xì)賬，及時(shí)登記應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況，定期進(jìn)行賬齡分析，對(duì)可能發(fā)生的壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.預(yù)付賬款核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，及時(shí)登記預(yù)付賬款的增減變動(dòng)情況。4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。5.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）負(fù)債類(lèi)1.短期借款核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)當(dāng)按照借款本金和合同約定的利率，計(jì)算確定利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。2.應(yīng)付賬款核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)因購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，及時(shí)登記應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還情況。3.預(yù)收賬款核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)按照合同規(guī)定向客戶預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)置明細(xì)賬，及時(shí)登記預(yù)收賬款的增減變動(dòng)情況。4.應(yīng)付職工薪酬核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（三）所有者權(quán)益類(lèi)1.實(shí)收資本（或股本）核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)接受投資者投入的實(shí)收資本。投資者可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等出資。實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額或確定價(jià)值入賬。2.資本公積核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和其他資本公積等。3.盈余公積核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）等。4.未分配利潤(rùn)核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在本單位的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。（四）成本類(lèi)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)為提供主營(yíng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的成本，包括教師薪酬、教材費(fèi)用、場(chǎng)地租賃費(fèi)用等。應(yīng)當(dāng)按照培訓(xùn)項(xiàng)目或課程設(shè)置明細(xì)賬，歸集和分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。2.其他業(yè)務(wù)成本核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，如出租固定資產(chǎn)的折舊額（如有）、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額（如有）等。（五）損益類(lèi)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)提供主營(yíng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)服務(wù)所取得的收入。應(yīng)當(dāng)按照培訓(xùn)項(xiàng)目或課程設(shè)置明細(xì)賬，及時(shí)確認(rèn)和計(jì)量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2.其他業(yè)務(wù)收入核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)收入（如有）、出租無(wú)形資產(chǎn)收入（如有）等。3.營(yíng)業(yè)稅金及附加核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，計(jì)入當(dāng)期損益。4.銷(xiāo)售費(fèi)用核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，歸集和核算銷(xiāo)售費(fèi)用。5.管理費(fèi)用核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，歸集和核算管理費(fèi)用。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用核算培訓(xùn)中介機(jī)構(gòu)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，歸集和核算財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.營(yíng)業(yè)外